浅析内部审计防范化解铁路企业经营风险的途径

浅析内部审计防范化解铁路企业经营风险的途径

胡冰冰

身份证号 130221198509070043

摘要：随着社会经济迅速发展，社会形势处于持续不断地变化发展过程中，社会各行各业的企业均面临着持续变化的外部发展环境。在此过程中，众多企业纷纷认识到了内部审计工作的积极促进作用，并在制度体系的支撑下相应地予以投入实践。在企业确保自身经济效益的过程中，内部审计工作可以发挥十分可观的关键促进作用，不仅有利于企业提升自身内部管理控制能力，更是可以进一步强调企业内部财务管理的严肃性与即时性。

关键词：内部审计；防范化解；铁路企业；经营风险

引言

铁路企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是党执政兴国的重要支柱和依靠力量。铁路企业内部审计肩负企业自我监督、约束、控制和协调职能，在企业严肃财经法纪法规、加强公司治理能力、维护国有资产安全、促进企业经营管理等方面发挥着积极作用。发挥内部审计作用的重要途径是对审计成果的有效利用，不断延长审计成果链条。铁路企业建立健全内部审计制度机制、做优做强审计成果链条，加强审计成果运用，对于增强国有经济竞争力、创新力、控制力、影响力和抗风险能力，更好促进铁路企业高质量发展具有十分重要的意义。

1企业内部审计工作意义

在企业增加自身在整体层面的价值，改善自身经营管理发展状况的过程中，企业内部审计可以凭借其独立性与客观性，为管理层进行各项决策提供各种基础性决策依据。确保企业内部审计工作质量，企业可以更加强而有力地提升自身在潜在风险防范管理方面的能力，进而更加系统更加规范地为自身战略性目标实现铺平道路。在传统意义上，内部审计工作通常更加偏向财务状况审计，主要目标在于如实地呈现企业财务管理工作进行过程中出现的各种错失行为及违规行为，可以更加及时地跟进财务管理工作进行状况。而在现代意义上，企业内部审计不再仅局限于企业财务管理的狭窄范畴，而是逐渐转向了内部管理控制审计的崭新发展方向，在包含基础的财务管理审计之余，将内部管理控制审计和人力资源管理审计等崭新审计内容纳入自身范畴之内，具备了更加多元化的功能性与积极作用。

2铁路企业经营风险现状

2.1忽视信息沟通的重要性

首先，信息沟通缺乏制度保障。铁路企业在制度建设中往往容易忽视信息沟通制度的建设，没有制度的约束，信息传递很可能无法有效进行，信息在各业务环节之间、责任部门之间、执行层与管理层之间无法通过沟通进行反馈。其次，信息系统不健全。目前，铁路企业信息的沟通和反馈仍单凭传统的沟通模式和活动，已无法适应当前市场经济体制下的信息质量要求，迫切需要运用更加高效、全面的信息系统做为载体。但由于在信息系统的建设过程中，需要巨大的人力、物力支持，投资金额较大，且见效较慢，这部分投入往往容易被忽视，使得铁路企业普遍存在缺乏对信息系统软、硬件设施双重投入的现象。

2.2内审机构设置不够健全，工作独立性差

当前在审计过程中，企业所设定的内审部门不够科学，存在用人模糊问题，没有严格执行审计程序，审计的权威性、客观性受到挑战。在企业内审工作开展过程中，内部机构设置存在较大的问题，对于审计问题只存在于事物的表面。而且内审机制受制于其他部门制约，所属的关系部门不够明确，有时还会由公司经理管理，甚至一些分主管与内审机构共同办理业务，不能对出现的问题及时进行沟通交流，责任不清楚，不能独立地开展工作，没有对隐藏的问题进行精准把控，在开展过程中遭到了较大的干预，导致内审机构无法独立进行，进一步影响了审计工作的效果与质量。

3内部审计防范化解铁路企业经营风险的途径

3.1建立健全风险管理体系

首先，发挥审计监督职能，识别风险。风险识别依靠企业信息的传递程度，可采用多种应用技术，其中最为常见的便是内部审计。铁路企业应发挥内部审计在风险识别中的作用，在企业重点环节适时开展审计监督，在合同管理、项目管理、财务管理环节实施专项审计监督。对绩效考核指标的可行性、流程的规范性、资源配置的合理性等方面进行评价。定期开展内部风险评估检查，并出具风险评估报告，以便及时发现制度缺陷，堵塞流程漏洞，消除舞弊机会，将风险防范措施落到实处。其次，健全内部控制流程设计，弱化风险。一方面在操作软件中设置标准化流程，比如将岗位不相容机制、制衡机制、业务审批程序、权限设计等控制制度嵌入ERP系统中，对不符合规定的指令不能制单操作或向下流转，防止人为因素影响制度的执行。另一方面，不断完善和健全财务管理制度。财务管理是内部控制的关键环节，相关法律、法规政策变化很快，企业尤其要注重财务制度的更新和完善。将重点管控环节放在财务关口，卡住风险的脖子，有效弱化风险。

3.2坚持问题和风险导向，提高内审的逻辑思维和执政能力

在内审的工作中出现问题和风险的概率较大。问题和风险无处不在，是前进的方向也是改进的关键点。在工作开展过程中，要明确具体的方向，出现问题和风险不是对之前工作的否定，也不是证明前面工作没做好，而是对问题的进一步发现与解决。即使没有出现问题，也不代表着就没有风险。在审计工作过程中，工作人员要具备理性的思维去看待问题，要重视表象问题与隐藏问题，积极查找问题和提示风险，主动明确怎样消除与管控出现问题，要注重内审工作的作用，具备辩证思维，对问题风险的评估进行有效的确认，进行多次审查。内审人员一定要透过现象看本质，追根溯源，对于内审对象反复进行核实，培养在新常态下审计工作所具备的基本功以及能力。

3.3.加强制度的执行力度

建立内部控制制度的目的是引导控制和管理活动的规范化发展，为各项经营管理活动的规范化发展提供强有力支持，更加优化和高效利用生产经营资源。公司内部控制体系的建设不能主观武断，在制度要求和内容上，要注意把握可操作性和系统性，为制度实施和实施提供内部支持，有效化解制度实施中的障碍。公司中央管理层要更加重视制度的全面实施，将制度化建设渗透到管理活动的整个实施过程中，严格要求各职能部门按照内控制度开展管理活动。公司领导层需要想方设法提升内控制度的价值，并充分展示公司的执行力，实现内控制度和内部管理的全面落实。将内控制度作为公司综合管理体系运行的基础，采取优化和监督内控工作环境等措施，巩固内控制度实施的保障基础，促进内控制度作用的充分发挥。在构建内部控制体系的过程中，企业需要加强对体系实施和实施中各种情况的深入分析，促进体系的有效运行，满足企业持续、稳定、规范发展的需要。

结束语

本文对企业内部控制的概念及要素进行梳理，分析了铁路企业的特点，阐述了铁路企业内部控制存在的问题。本文提出相关建议措施：首先铁路企业应树立以风险为导向的管理思维，结合企业自身发展特色，构建良好的内部环境，搭建内外部沟通的平台；第二，通过发挥内控监督效力、制定绩效考评机制等方式提升内部控制执行力度；同时，健全风险防控体系，提升企业风险防范能力。由此，经过一系列的管理行为，提升企业内部控制管理水平，助推企业健康发展。

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