现代企业财务管理中的税务筹划应用探讨

现代企业财务管理中的税务筹划应用探讨

 ,                        ,王作善

江苏油田矿业开发有限公司

摘要：企业为解决纳税事务的问题和提高纳税的效率、质量，其相关部门积极开展了高效的税务筹划工作，在一定程度上为企业纳税的合法性以及合理性提供后盾保障，同时也减轻了企业整体的实际运营负担，保证和提升了企业的经济盈利比例。但从客观实际出发，企业实施税务筹划的同时也会涉及多方面风险，因此企业必须重视相关部门开展的税务筹划工作以及应对相关风险的防范工作，这样才能更好的规避因税务筹划带来的风险，实现企业税务筹划的目的。本文从企业开展税务筹划工作的内涵和意义出发，着重分析了在此过程中可能出现的风险，最后对相关风险的探讨和防控工作提出了一些具有实践性的建议。

关键词：防范策略探讨；风险分析；企业税务筹划

引言

在税务筹划中，企业可以事先进行计划，减少税收开支，二者之间有着高度的相似性。税务筹划能够降低企业的开支，这与企业的财务管理工作目标具有很大的相似性。通过对税务筹划的分析，将其应用到企业的经营活动中，并根据企业的发展需要对其进行优化与完善，可以有效保护纳税人的经济利益，从而实现财务控制的目的。同时，把税务筹划运用到企业的内部财务管理中，可以使企业获得最大限度的经济效益，进而增强企业的财务控制能力。当前，随着我国经济全球化程度的不断提升，企业的税务筹划能力也在逐步提升，但同时也出现了许多问题。本文论述了税务筹划存在的问题及相应的改革对策。

1 税务筹划的原则

首先，合法性原则应当是企业所有经营行为都必须遵循的首要原则。因此，合法性原则也是税务筹划的首要原则，税务筹划是否符合这个原则将直接影响到企业的发展。企业在进行这项工作时，一定要遵守我国有关财务管理的规定以及经济法规，严格遵循国家有关的方针政策。这样才能降低企业的运营成本，增加企业的营业收入，保证企业的生存发展具有一定的合法性，进而确保企业的经营活动处于良性状态，促进企业的健康持续发展。在当下，国家税务管理工作随着社会的不断发展而发生了很大的改变，为了适应时代的要求，企业也需要根据政策变化来制定合理、合法、科学的税务筹划工作方案，确保企业不会因行为违法而影响日常生产经营活动。再其次，风险防范原则也是其必不可少的一部分。税务筹划虽然不属于偷税、漏税等违法行为，但是其终究属于税法上的边缘性行为。一旦税务筹划不尽合理，企业未能正确认识并恰当运用，很容易就会触犯法律并产生相应的法律责任，对于企业而言，其经营风险巨大。

因此，对于税务筹划，一定要根据企业自身的特点来制定相应的策略并加以运用。例如，税务筹划的目的就是为了获取更大的利润空间，企业可以通过延长纳税时间来节约经营成本，同时还能利用这些资金重新进行经营活动，提高企业的经济效益，缓解企业在经济困难期内所承受的巨大的赋税压力，减少企业财务危机的发生概率；但同时企业又承担了延期纳税这一经营风险，若企业无法按规定期限交清应纳税款，就会产生滞纳金的不利后果，这也给企业后续运营造成了威胁，使其信誉度下降。因此，在企业运行过程中，要树立风险意识，对未知风险做好防范，进而为企业整体效益及后续发展打下坚实的基础。

2 企业税务筹划工作的意义

税务筹划主要是企业深入调研自己的实际经营状况、项目融资情况、企业资金支出等与企业财务管理有关的行为。工作人员需要在税务筹划工作中高效地利用当地的税收优惠政策，为公司的经济效益做出一定辅助作用，作为具有预见性以及科学性的税务筹划工作能够为企业财务管理工作等方面做出重要的指导意义。第一，能够提高企业纳税人的税收意识。企业在进行纳税筹划工作时，能充分了解相关法律法规和政策，是顺利开展、完成税务筹划的基础，因此通过关注税收相关政策，企业纳税的主体意识和对纳税政策的了解程度都能得到优化。第二，使政府税收政策逐步完善。政府从业人员熟练掌握税务筹划监管的相关法律法规，能够通过在企业税务筹划的规范工作中及时纠正税务相关法律漏洞，并在加强政府对企业税收监管规范时，不断优化规范企业税务统筹的制度，使得相关税务存在法律缺陷的政策得到完善，从而更好地确定企业实际需求，并结合市场经济实际，合理制定优惠政策，修订完善税收法规，进而支持中小企业的经营发展。第三，能够提升公司财务管理的整体水平和财务人员的专业知识。在企业税务筹划开展中，不仅需要企业建立健全的财务管理制度，还需要提高员工的财务工作整体素质。财务人员要掌握税收政策的细节条例，规范企业财务和纳税申报表，使得财务人员开展税务筹划工作时能有一定的技术回旋余地。因此，企业税务筹划工作有助于提高财务人员的整体素质，也为提高企业财务管理的整体水平奠定基础。第四，为企业的发展节约纳税、减少成本支出。税务支出也是企业总成本中的一部分，因此纳税的多少对公司的业绩有着一定影响，税收筹划工作不仅有利于降低税额，还可以起到推迟纳税实际期限的作用。

3 企业税收筹划的问题和不足

3.1 认知程度不足

部分企业并没有构建相应的专业机构，来分析市场发展状况以及企业建设情况，使得已有的税收筹划工作影响企业的发展和建设，也使其无法为企业的发展和建设提供助力；部分企业虽然会主动推进税收筹划工作，但因为对其功能、作用不够了解，并没有采取有效手段对其进行专业性建设，也没有加强对相关专职人才的引进，使得税收筹划方案准备不足，影响到其功能和价值的实现；部分企业对税收筹划工作的认知就存在一定程度的偏差，甚至认为税收筹划的主要目的就是减少和控制税负，与避税目标一致。如此就导致企业对该项工作的理解在一定程度上缺少合理性，也会影响筹划功能以及具体效力的发挥。

3.2 税务筹划的主体不明、指标不合理

当前，我国的税务筹划存在着税务主体不明的问题，这对整个税务筹划工作产生了较大的影响，主要表现在两个方面：一方面，我国当前经济发展迅速，企业的组织机构的主体越来越多，所以，有关财务、税收筹划部门无法对企业的主体进行明确的界定，无法对企业内部的具体组织关系进行严密控制。另一方面，由于税务筹划者对税法、税法的理解不够透彻，所以在财务税务筹划中要考虑的问题也就比较模糊。同时，在税务筹划中，由于税务筹划指标不合理，会对整个税务筹划工作产生一定影响。在制定税收财务指标时，有关的财税规划部门，不能对国家和地方的需求进行严格划分，在确定税收指标时，不能对具体问题进行具体的分析，无法在符合国家和地方政府财政需要的前提下，对税收指标进行合理的调整。

3.3 税收筹划专业人才较为匮乏

企业的纳税筹划工作人员，对于企业发展实际条件，以及缺乏对整个市场环境、国家政策法规的全面认知与判断。企业的税收筹划不但要求相关人员具备较为专业的工作知识体系，同时能够结合企业发展实际需要选择合适的纳税筹划方法进行合理的纳税筹划。而这些都是当前企业税收筹划工作所普遍面临的问题。就当前企业的税务筹划工作而言，工作人员的专业素质仍有待提升，甚至有效财务工作人员在税务筹划方面甚至未能很好地完成相关法律法规的要求，并且导致了企业较大的纳税风险。

3.4 税负水平衡量不正确

由于税收筹划工作在我国并没有进行大范围地推广实行，导致了高素质高水平的税收筹划人员的缺失，往往都是由企业中的会计以及财务管理人员兼职作为，缺乏税收筹划的相关的理论知识，也并不具有资深的税收筹划经验。所以在进行税负水平衡量时，并不能按照国家的法律要求以及税收优惠政策完全合理地进行税收筹划工作，对于纳税的规划往往较为浅薄，对单一税种的税负虽然呈下降趋势，但综合整体的税负，则会导致整体的税金增加，造成了企业比如有些公司在进行税务筹划的过程中，只单纯的享受普通的纳税减免以及延期缴纳税款的方法这种低层次的纳税筹划活动，并没有从企业的发展方向着手，为企业在筹资投资日常经营等活动中进行长远可持续性的有效税收筹划，会对企业的经济效益造成影响，并不利于企业的长期可持续发展。

4 现代企业财务管理中的税务筹划应用

4.1 制定合理科学的筹划方案

在实践工作当中，我国国有企业差异化类型税种间存有种类差异化的内在关联性，并不代表着国有企业便可以不履行纳税职责。立足于这一背景下，国有企业内部的财务管理工作人员，应将企业整体作为主要出发点，系统化、多方位地针对税收筹划方案开展深入分析。避免仅是单纯地针对企业自我税收成本开展的考量，应系统化地针对税务筹划的企业经济、社会总体效益，着重分析相关费用与收入之间的联系。这也在一定程度上要求，国有企业税务筹划工作人员在实践工作过程中，应尽可能将税负轻重问题、会计管理目的作为重点内容。国有企业应供应构建起科学化的税务筹划制度，这是强化税务筹划工作积极性的基本保障。国有企业，将税务筹划的核心需求作为基础，进一步构建起严谨、完善的会计账目，在这一过程中贯彻财务会计报告编制。并针对会计资源，应始终致力于提升科学分析工作的后续开展，为税务筹划环节做出合理的依据，确保税务筹划工作效率获得全方位强化。

4.2 与税务机关进行积极沟通

与有效协调企业必须正确认识税收政策的新规定，紧跟外界市场要求的变化趋势，必须密切注意全国各地税务机关税收征管的新特色和方法，积极地放弃陈旧的落后的税收筹划方法，建立市场沟通观念，强化企业与财税机关的联系，通过与税务机关的积极沟通和协调，来获得税务机关的承认和专业的指导。只有这样才可以对当下的税收法规和政策进行全面的了解和把握，防止在税务筹划过程中出现一些与法规政策相违背的行为而产生风险。

4.3 提升涉税人员综合能力

企业的税收筹划管理工作需要贯穿于企业的每一项经营活动中，由此工作人员需对各项经营活动加以关注，实时掌握活动的基本动态，做到一系列的筹划工作，在长期的纳税筹划下，社会人员开展管理工作时，不仅需要分析企业目前所面对的税收负担，更加需要关注未来可能出现的税收政策变化。了解企业的运营特点以及受到税收政策变化的影响，做好综合分析，进而避免在税收政策变化时过于匆忙而导致的顾此失彼的情况。相关涉税管理人员还需具备较强的财务意识，掌握我国有关税收政策要求，明确政策的实际变化，有效推动企业的顺利运行发展，实现企业总体发展目标。在税务管理过程中，要求工作人员需对整体的大环境进行分析，了解税务检查的具体要求与标准，由此在实际管理时根据市场环境进行有效的转变。建议在企业内部建立自动化的管理体系。

4.4 合理应用纳税条件，防范多缴税风险

首先，企业财务管理者需要主动了解与掌握行业内部税收政策要求：一方面正确处理企业税务事宜，实时关注最新税收优惠政策，减轻企业税务负担。企业在筹划税务内容时，应确保纳税内容与要求一致，避免出现多缴纳风险，促进企业有更大的盈利空间，从而不断提升企业市场竞争力和自信心，使其得到长足发展。另一方面充分利用相关资源优势，提前规划税务筹划内容，从而降低多缴纳风险。企业应主动与第三方税务管理机构进行合作，利用第三方资源和信息实时掌握税收新政策，做好涉税业务。其次，为了减少企业纳税金额，企业需要构建合理税务筹划体系降低适用税率。第一，建立税务筹划体系前，必须合理分析与比较每一种税率下的应缴税款金额。第二，合理选择计税方法。由于计税方法不同，最终产生的税负也具有差异性，因此企业可以通过选择计税方法降低运营税负。另外，企业也可在纳税筹划期间，经过科学计算和分析后，选择合适的扣除方法抵扣税额，以此来降低企业税负。

管理层在选择筹划方案时，应全面考虑方案执行成本支出，确定最终方案可保证税务效益最大化。最后，在进行企业经营性投资项目、业务利润分配等活动时，相关人员需要严格把控税务流程，保证企业各项票据内容真实可靠。若在检查票据过程中发现问题，则需要找到第一负责人询问具体情况，核实票据来源。针对实际发生的问题，要求负责人承担经济责任；根据问题发生严重性，对负责人员进行不同程度的惩罚，降低企业多缴税风险。

4.5 建立灵活风险管理方案

企业灵活的税务统筹方案不仅能帮助企业更好地面对财务评估和税务机关的审查，还能在周围市场环境变化的情况下，用最短时间制定出应对风险的管理方案。税务统筹工作的高质量开展，需要工作人员重视方案的制定和方案的灵活性，科学地把握企业当前发展情况并结合外部市场的发展方向和国家税务政策法规，及时更新企业税务统筹工作的实际开展内容，为企业作出几种风险监管方案以及预警机制，对企业在当前税务风险因素不断变化的环境下作出的有利保障。因此，科学灵活的税务统筹方案，不仅能够提前预见性的规避税务统筹工作的风险，也能为企业的实际经营带去更多的经济效益。

5 结束语

总而言之，税务筹划能够促进企业整体的发展和提高，从而反映出我国企业税务管理的总体水平，要想降低企业税务筹划的风险，必须在相关的法律、法规和制度上加以改进。因此，根据企业特定的发展需要，制定企业的长期税务筹划工作计划，以实现企业的内部战略控制。同时，企业必须培养和聘用更多的专门人才，并强化其内部的税务筹划，从而促进企业的纳税筹划，为企业发展打下坚实的基础。

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