谈如何抓好项目收尾工作及规避竣工审计风险

谈如何抓好项目收尾工作及规避竣工审计风险

王强

中交一公局第十一工程有限公司  650101

摘要：结合自身从事高速公路建设项目工程收尾管理工作经验，从施工单位的视角，对项目后期遗留的老大难问题进行总结分析，并以竣工审计作为重点，结合业主后期管理惯性及审计过程中的常见问题，阐述项目后期收尾的重点工作应对措施及风险规避。

关键词：收尾；风险；审计；

Abstract: Combined with their own experience in the end management of highway construction projects, from the perspective of construction units, this paper summarizes and analyzes the old and difficult problems left over from the late stage of the project, and takes completion audit as the focus, combined with the owner's late management inertia and common problems in the audit process, describes the key work countermeasures and risk avoidance in the end of the project.

Key words: end; Risk; Audit;

引言

站在施工单位的角度，项目从开工到竣工审计全过程中，开工阶段和收尾阶段往往是最困难，尤其收尾阶段。工程项目进入收尾阶段后，重点不再是安全、质量、进度管控，而是处理未批复变更、竣工验收、决算、审计、对外经济合同的最终清算、地方协调，但上述工作的处理，往往存在诸多困难。下面，本文结合自身从事高速公路建设项目工程收尾管理工作经验，从施工单位的视角，分析收尾遇到的主要困难及应对措施。

一、项目收尾阶段面临的主要困难

1.人员流动频繁，工作交接形式化

目前，国内大多高速公路项目施工工期不超过两年，而施工单位在人、材、机价格相对公开、成熟的市场环境下，压缩工期，减少管理费是一种常用的节支创效手段。通常，项目主体工程完工后，主要管理人员便会相继调离，留守收尾人员以部门长及以下岗位人员为主，中上层管理人员基本处于离任或兼管状态，对遗留工作的兼顾力度不大，以我公司经营团队人员统计为例，大致分布如下：

从人员分布上可以看出，施工单位人员重点分布在在建项目。项目进入收尾后，人员流动性大，且原项目管理人员调离分散，工作交接不到位，责任不明确，导致定岗定责的管理要求严重执行不力。

2.过程管理不到位，遗留问题处理难度大

由于高速公路项目的产品唯一性，任何一条新建高速公路的建设都很难具备成熟的管理复制。无论是气候、地质水文条件，还是社会经济环境，乃至地方人文都存在差异性，其中的任何一项因素的变化都会影响公路工程建设的顺利进展，且业主、设计、监理、施工等任何一方的管理缺陷都会衍生遗留问题，到项目后期逐一暴露，压力最终都可能转嫁到施工方。在这种市场环境下，施工方面临的遗留问题大致可分为：

（1）业主方不严格履行合同。不按合同约定履行变更审批、不及时组织竣工验收、不及时签发交工证书等，导致部分工作推进缓慢；

（2）业主方管理人更换。项目进入后期，随着业主、监理或设计单位等人员更换、调离，离任人员未完成的工作交接人员往往存在推卸或拖延，导致后期部分工作的开展受阻或延滞；

（3）地方协调难度大。红线外临时用地、水系及便道的恢复往往存在效果与成本的矛盾，部分地方百姓提出不合理要求，导致矛盾迟迟得不到解决；

（4）资料管理不规范。过程资料与施工现场实际脱离，试验资料、测量资料、质检资料等缺失或不准确等，导致竣工资料迟迟不能验收、移交，后期补充、修改、签字难度大；

（5）签证及会议纪要签字不及时。签证及变更发生时，没有及时签认支撑资料，后期补签难度大，导致工程完工后变更迟迟得不到批复；

（6）隐蔽工程验收不规范。隐蔽工程施工完后未及时完成三方验收，工程影像缺失，导致计量难度大，资料补充困难，且审计风险大；

（7）施工现场管理不规范。现场管理人员不熟悉分包合同，在合同权益外滥签临工临机或私自承诺队伍，对分包队伍未严格履行工完场清的管理要求，默许分包队伍不按合同约定施工等，分包队伍在过程中往往“埋头苦干”，退场时再来“秋后算账”，提出一系列补偿要求，导致争议迟迟得不到合理的解决；

（8）施工质量管控不力。交工后缺陷修复问题频出，且责任方认定困难，后期修复施工组织难度大，修复费用高；

（9）资金支付管控不严。纵容协作队伍转包、再分包，而结算支付条件宽松，缺乏监管，最终工头拿钱走人，其下级分包班组或民工工资得不到解决，问题拖到项目后期。

二、如何有效的去推进收尾工作

1.尽可能的稳定收尾人员，明确岗位职责

出于本能，多数人在项目即将进入收尾阶段时，都会想办法尽快摆脱老大难问题的困扰，对遗留问题采取无视或有意回避，发现问题也不愿提出，唯恐提出问题就会给自己揽上问题。因此，为了避免问题暂时被隐藏，项目在即将进入收尾阶段时，项目负责人宜主动邀请上级单位或第三方咨询单位对项目进行全面审查，根据审查结果，建立“遗留问题库”，定责定岗定人，人到哪责任带到哪；同时，人事部门应在尽可能不影响项目收尾工作正常开展的情况下，方可进行主要人员的人事调动。

2.规范过程管控，减少遗留问题

过程资料不足是导致竣工审计扣减的主要因素，项目在在建过程中，一定要内外业共抓。同时，质检资料、变更签证、工序验收、隐蔽工程验收资料过程管理不当也是引起的遗留问题的重要因素，项目不能只顾生产进度和资金回笼。严抓施工质量，避免后期质量缺陷，否则，既影响竣工验收，也影响企业信誉。

3.坚定立场，有方法也要有态度

在建过程中，施工单位为了生产进度顺利，往往会处于弱势一方，但收尾阶段，施工但可以拿出自己的态度，意识到合同双方是平等的双方。只要自身有理有据，合法合规的要求，大可不必退让；另一方面，要善于使用方式方法向业主方施压，使业主明白自身理亏，施工单位不宜过于强硬，但必须表明立场。

4.强化绩效引领，提高收尾人员积极性

项目到了后期，留守人员往往身兼数职，本身工作能力受专业所限，加上工作交接很难面面俱到，面对纷繁复杂的遗留问题时，处理难度高，且矛盾浮现时，远没有在建期的那种团队协同配合的氛围。因此，制定相对合理公平的考核机制，以绩效为引领，发挥收尾人员的主观积极性很有必要。

三、如何规避审计风险

尽管全国人大常委会法工委在2017年6月5日已明确“地方性法规中直接以审计结果作为竣工结算依据和应当在招标文件中载明或者在合同中约定以审计结果作为竣工结算依据的规定，限制了民事权利，超越了地方立法权限，应当予以纠正”。但在截至目前的司法实践中，对于不认可审计结果或财政评审结论而提起的结算争议，法院和仲裁机构往往以双方在合同中约定了以审计结果或财政评审意见作为合同结算的依据为由，对承包人的诉请不予支持，故审计结果作为竣工决算依据的现象仍然普遍存在，作为施工单位，如何规避审计风险仍是项目管理的重点工作。

（一）常见审计问题

1.工程量计算不符合计量规范，存在重计。如：

（1）软基清淤与对其应清表工程量重复计算；

（2）搭板与路面结构层工程量重复计算；

（3）三背回填工程既计量了相应填方，又未扣除结构物体积。

2.土方调配存在逻辑性错误。如：

（1）路基填挖中的土方调配不平衡，“挖余方-弃方≠利用方（考虑系数后）”；

（2）路基各种填料数量不严谨，如某项目挖石方3万方，利用石方却有3.5万方。

3.变更管理不规范。如：

（1）变更审批程序不严谨，未按照权限的层级进行批复；

（2）变更资料不完整，变更令中的桩号及影像资料与会议纪要不匹配；

（3）变更理由牵强，如“为加快工程进度”、”方便施工组织“等；

（4）变更方案未考虑经济性，如某软基换填变更深度达到7m，无合理支撑论证资料；

4.新增单价定额套用和基价不合理。如：

（1）定额套取错误，未按预算办法套用定额，如将下部结构定额套用到基础中；

（2）基价套取不符合约定，在组价时套用市场价，而合同中明确规定要套用投标时的基价；

（3）套取工程量重复，取价内容与原清单细目重复，如基础砼组价时，将挖基础土方套用了进去，而实际计量时挖基础土方已经另外进行了计量。

5.材料采购量与设计量不符。如：

（1）甲供材料少于设计量。合同约定要求甲供的材料，项目在与业主商议后采取了自购，但未履行手续；

（2）主要材料采购资料保存不完整：如某项目钢筋网设计量420t，但保存好的资料仅显示采购量390t；

（3）材料采购规格与设计不一致：如某项目声测管设计为φ50*30钢管，实际用φ50*10钢管进行了替换，却未履行变更手续。

（二）需要规避的审计风险

1.工程变更：变更理由要充分，合理合规；变更资料要前后一致，有理有据。路基土石方的超运、弃方变更为借土填方等方案的合理性尤其重要，一个理由不合理，一个桩号不闭合，就有可能带来审减风险；

2.工程索赔：深入了解合同条款中关于业主风险的内容，索赔要从事发前做好准备；索赔事件发生后，收集的相关证据要闭合，各种资料签字签章齐全，上报要及时，不能超出合同规定的时限；

3.新增单价：工程量清单中原有项目单价不适用，且无类似项目单价可套用时，应结合投标报价水平按照有关规定编制新单价。原投标文件中《人工、材料、机械台班单价汇总表》有的，要严格执行套用；原投标文件中《人工、材料、机械台班单价汇总表》无的，则按当前市场价格套用，取费采用合同中相同或类似项目的费率，利润参照投标文件中的利润率，税金应按实际缴纳的税率为准，并参照清单中类似工程项目投标报价水平适当下浮，定额套取不错不漏，定额抽换时合理合规，切不可为了应付而胡乱套取定额，无依据修改各种定额消耗；

4.0#台账计算：0#台账复核计算时，应严格按合同文件和现行的《公路工程标准施工招标文件》为计算依据，既不少算，也不多计。特别是合同文件和招标文件明确不能另行计量的搭接、预埋、固定、定位的钢筋等附属内容；软基的挖淤换填需扣除清表数量；路基的填筑需扣除涵洞及通道体积等；

5.隐蔽工程：施工过程中对于隐蔽工程，特别是软基处理、台背回填等需有清晰参照物的影像资料、参建各方签认完整的收方资料，及完整的对应的施工记录；桩基、隧道施工资料应与设计图纸、检测报告一一对应，如果不能一一对应，则需找出原因，进行合理变更处理；

6.外露工程：对于外露工程，特别是防护、排水工程、绿化工程及三改工程做到现场完成实际情况与设计图纸的长度、尺寸一致，因地形和设计图纸不一致造成工程数量减少的项目，如果建设单位同意变更按变更工程进行处理，若建设单位不同意进行变更，则在竣工决算时自行将完成工程数量调整到与现场一致，使竣工图与现场实际一致，以减少竣工决算时不必要审减，有的审计单位可能会依据抽检结果按比例进行扣减；

7.安全生产费：目前绝大多数项目安全生产费均需要承包人提供合理票据才能计量，因此项目收集发票复印件时，内容、日期和发票号码等均要清晰，发票金额由多项物品组成时，需附物品组成清单并经销售单位盖章。但目前，由于项目疏于安全费用归集，大多项目计量的安全生产费几乎都大于财务入账金额，因此在入账时应将用于施工安全防护用具及设施的采购和更新、安全施工措施的落实、安全生产条件的改善、三类人员和特种作业人员的安全教育培训等费用均列入到安全生产费中，确保做到安全生产投入入账金额不小于计量金额，减少审计风险。

8.材料节余：施工过程中及时开展材料核算，当出现材料节余时，特别是甲供材，一定要找出原因，避免因资料不准确或丢失导致的审减；同时，在签订分包合同时，严禁出现鼓励结余材料的条款，在分包结算时，不能出现结余材料的奖励，扭转以牺牲质量来换取利润的思想。

综合上述，要做好收尾管理及规避审计风险的关键在于抓好过程。项目做好了过程管控和过程资料的收集，真正的收尾工作及审计应对便会变得简单而顺利。

参考文献：

[1]李高来，《工程竣工结算的十大风险》，《施工企业管理》，2017（12）

王强（1979.06—），男，汉族，云南省昭通人，挂靠单位：中交一公局第十一工程有限公司，职务：中交一公局第十一工程有限公司经营部部长，职称：中级工程师，学历：本科，