国网企业税务风险及其防范对策分析

国网企业税务风险及其防范对策分析

张培

国网山东省电力公司平原县供电公司

摘要：新一轮电力体制改革给整个电网行业带来了重大影响。在新时代，国网企业如何适应国家政策调整和市场变化，是国网企业面临的一大挑战。税务风险会对企业的发展产生重大影响，从公司的财务运营到公司的声誉。国网企业作为大型国有企业，涉及的税种相对较多，纳税金额相对较大，容易造成错报漏报。因此，本文探讨了国网企业的税收风险及其对策。

关键词：国网企业；税务风险；税务筹划；对策

一、国网企业税收风险管理实施背景

1.内外部环境对税收管理的新挑战

随着我国经济的发展，在宏观税收环境下，营业税改增值税的全面实施，国税地税合并，导致我国税务人员越来越多。税收信用评级的评估规则已经被替换，社会信用体系的建设也包括了税收违法黑名单。在微观税收环境下，需要建立更加科学规范的税收征管环节。在国网企业运营过程中，其内部和外部运营环境也会对其利润产生一定影响，这就需要开放增量配电市场，其输配电成本也将很快进入监管期。企业内外部环境的变化对企业税收风险有一定影响。因此，企业需要与时俱进，加强税收风险管理，帮助企业更好地应对挑战。

2、上级加强税收管理的新要求

随着经济市场的不断变化，经济环境也在变化，其税制也随着经济环境的变化而变化，这导致企业中的经济业务越来越复杂。国网企业的上级单位每年都会根据税收政策的变化，加强税收管理的要求，以便有效开展税务自查互查，防范税收风险，确保企业纳税的完整性和准确性。国网企业在纳税时，还需要分析税收征收范围和企业经营的经济本质，最大限度发挥税收优惠作用，积极维护企业合法权益，促进企业长远发展。

二、国网企业税务风险分析

1、税收政策变更风险

在我国的社会经济体制下，不断调整和变化的政策是影响经济的最重要因素之一，也是国网企业外部环境中的主要变量风险。税收政策不是一成不变的稳定政策，而是随着社会经济的变化而逐渐适应的变化。例如，2016年5月1日正式实施的营改增综合政策，以及2018年和2019年降低增值税相关税率，对所有企业都产生了一定影响。因此，当税收政策发生变化时，国网企业的税收规划也需要相应调整。然而，这一调整是根据政府税收政策的变化进行的，具有一定的滞后性，从而增加了国网企业在税收筹划过程中的税收风险。

2、产权变动带来的税收风险

土地使用税是对使用国有土地的单位和个人征收的一种税。它以实际占用的土地面积为征税标准，按照规定的税额征收，按年征收，分期缴纳，仅在县级以上的城市征收。国网企业缴纳的土地使用税主要包括变电站以及建筑物占用土地应缴的耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、契税、印花税以及城建税、教育费附加等。在新一轮电力体制改革下，国网企业也在不断进行调整和变化，如分公司、资产配置等，可能涉及税收风险。国网企业的上级单位（地市级局）将其资产分配给下级单位（地县级局）。一方面，国网企业税务部门更加重视增值税、所得税等较为常规的税种，这可能导致土地使用税的遗漏；另一方面，项目管理财务专家通常负责国网企业变电站等固定资产的管理。当母公司分配变电站等资产时，项目管理财务专家记录了固定资产，但税务专家不知道此事。此时，如果母公司因为分配固定资产而不再缴纳土地使用税，则可能会发生固定资产的逃税行为，形成较大的税收风险。

3、国网企业员工税务意识与税务能力风险

国网企业的财务部门大多计算和反映企业的经营成果，企业的许多具体业务不能由财务部门操作。例如，企业签订购销合同时，由采购部、生产部等部门执行。如果相关人员不了解税收政策，不按照税收法律法规进行操作，财务部门的会计工作往往会带来很大的麻烦。另一方面，税务人员的纳税能力将在很大程度上影响企业的税收风险。许多企业可能意识到税收筹划的重要性，但很少有国网企业会制定税收筹划计划的规章制度。更重要的是，税收部门工作者，可能根据自己的习惯和经验进行税务筹划，这很容易出现逾期付款或逃税的情况。

三、国网企业税收风险管理策略

1、提升所有人员税务风险管理意识

作为一家大型国有企业，国网企业生产经营所涉及的税收具有税种范围广、税收数额大的特点。所有业务流程都可能存在税务风险。因此，国网企业首先需要提高对管理层的认识，重视防范企业税收风险。如果企业管理层能够重视防范税收风险，那么企业员工也会以此为榜样，积极参与防范企业税收风险，重视防范企业税务风险。此外，作为企业的所有者，为了更好地发展企业，避免和减少税务风险，员工需要认识到防范税务风险的必要性，防止风险自己发生。员工不仅要有防止逃税和少缴税款的意识，还要有使用税收优惠政策的意识，例如在收取发票时要求对方开具增值税专用发票。

2、组建税收风险决策小组

国网企业在加强税收风险管理时，需要建立税收风险决策小组。电力企业设有风险控制委员会，委员会中还应设立税务风险决策小组。决策小组办公室应隶属于财务部门名下。这种管理模式可以打破税务工作中传统的财务独立管理模式。财务部门、市场营销部门和运营检查部门应共同组成，企业领导是否需要参与决策取决于税收风险的重要性。在经营过程中，企业还需要完善内部控制的管理流程，从而加强风险防范。国网企业的税务风险决策团队需要将风险评估引入政策制定层面。在做出重大决策之前，它应该按照税务风险程序进行操作。如果不能通过考核，将不会安排预算资金，也不会由法制财政部门联合签字。税收风险决策小组的制定可以预测国网企业的税收风险，从而加强防范，控制国网企业税收风险也可以有法可依，从而提高对税收风险的抵御能力。

3、深化业财融合

中国税收政策的更新频率也在加快。政策更新后，有必要及时分析新政策对企业业务的影响。国网企业需要深化产融融合，从而突破融合的便利性，拓展税收和业务融合的深度和广度。首先，我们需要规范业务来源，防范本质风险。落实税收管理主体责任，强化业务负责人第一责任，细化业务负责人具体责任。还需要建立税收红线制度，以促进国网企业运营中的纳税意识，抵制替代经营方式，确保企业依法纳税。充分发挥金融监管职能，防范操作风险。有必要加强会计人员在日常税务业务中的能力，使他们能够在工作中合理检查经济活动，并确保账单的完整性和准确性。专职税务人员应针对偶尔发生或不确定的业务分析税务业务，以便找到税务处理的依据，严格规范税务实践。国网企业还需要利用中介机构的力量，发挥专门人员的专长，有效防范税收风险。

4、创新财税风险闭环管控

国网企业中的税务风险决策团队需要整合企业内部和外部资源，建立税务风险清单，以便该清单可用于业务部门和财务部门，并检查税务风险。企业还应定期对税务风险进行分级。企业税务管理部门还应利用信息系统应对企业内的税务风险，充分发挥信息系统税务监测报告的作用，分析税务数据和链接比对数据，及时整改和验证税务风险预警。信息系统还可以实时监控税务风险，梳理和分析税务风险，找出风险问题的根本原因并找到解决方案。它还需要利用大数据技术的分析能力，逐一检查税务部门的税务风险问题，并呈现潜在的税务风险。

结语

近年来，国家对各种电价的宏观调控造成了国网企业业务的复杂性和特殊性，随之而来的税收风险也相应增加。为此，需要不断加强税务管理，节约纳税成本，提升人员素质，进行合理的税收筹划，不断进行创新，从而使国网企业规避税务风险。

参考文献：

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