加强政府审计监督 助力地方国有企业高质量发展

加强政府审计监督 助力地方国有企业高质量发展

葛亮

泗洪县审计局 宿迁泗洪 223900

引言：2022年底，中央经济工作会议在北京举行，习近平总书记针对国有资本和国有企业在做强做优做大、发挥国有经济战略支撑等作用方面提出了明确的要求。作为基层审计机关，结合近年来开展的国有企业相关审计实践，发现政府审计对国有企业的高质量发展存在积极的推动作用，只要政府审计监督服务与国有企业深化改革紧密配合，必定会发挥“1+1大于2”的效果。

2022年，泗洪县审计局紧扣国有企业改革三年行动目标，聚焦县内国企的主责主业，按照县属国有企业中长期审计规划，组织实施了县某某集团的资产、负债与所有者权益审计。计划通过比较系统的审计，全面评价该企业高质量发展的能力、贯彻执行上级政策、制订企业发展战略、建立健全现代企业制度、国有资本保值增值和收益上缴情况等方面工作得失；审计为国有企业高质量发展出谋划策题，指出不少亟待完善的内控缺陷，协助企业健全并修正部分与高质量发展不相适应的内控制度，提出一批具有积极意义的审计建议，纠正部分违法违规行为，挽回大量资金损失，并将部分违法违规线索移交相关部门进一步查处。

审前，审计组通过调查了解到，2022年初该县按照深化国资国企改革要求，将县级国有企业整合为6家，其中某某集团资产总量122.36亿元，占6家企业总资产的24.72%。在审计调查了解阶段审计组了解到，某某集团的经营范围包括：城市基础设施配套项目建设、涉农项目建设，市政公用设施、交通设施，环保文化产业，城市公交、长途客运，现代物流园区，道路养护、水利项目建设，土地整理，文化旅游开发等诸多方面。按照某某集团资产规模和涉足行业，纳入政府审计监督视野的必要性很强，政府审计也可以通过实施审计活动，规范和纠正该国有集团在财务收支、资产经营、政策落实等方面存在的隐患和问题，进一步影响和带动县内其他国有企业的经济行为。

一、某某集团现状及创新

审计调查过程中，审计人员对照国有企业高质量发展要求，及与之相关的国有企业改革1+N政策体系、国企改革三年行动等政策，对县某某集团经营活动进行专项调查，通过查阅相关台账及实地走访发现，某某集团在政策贯彻执行过程中确实做出了一些比较有意义的尝试和创新。一是为响应“绿色低碳循环发展”。2018年主动招引江苏A建设工程有限公司共同组建江苏B建通工程建设有限公司专项开展使用高弹橡胶沥青材料进行沥青道路修复工程，至审计时已成功修复县内、市外、省外多条沥青道路，既延长了沥青道路的使用寿命，又减少资源的浪费；二是2018年成立泗洪县C酒店管理有限公司。引进浙江D酒店有限公司的管理服务，开设了泗洪县F酒店；三是2019年委托K动漫有限公司以水韵泗洪为题设计出卡通剧《环保特工队，出发吧泗宝》，根据动漫形象开发出主题商业综合体、形象授权等新型业务；四是2021年为进一步凸显公司的环保理念，主动将江苏B建通工程建设有限公司企业名称变更为江苏G绿色工程有限公司，彰显了企业绿色环保的决心和能力。以上行为拓宽了集团经营的渠道，增加了企业的综合活力和竞争能力。

二、某某集团在经营中的不足

近年来，某某集团在执行上级政策和决策部署方面虽然做出过一些有益尝试和创新，但是在审计现场中，还是发现一些问题有待解决。

（一）内控管理显露不足。该集团最早是作为承接安置房建设的国有公司进行经营的，销售的保障性住房尾款多有差欠，积年累月，拖欠款情况至审计时仍存在底数不清问题；未能合理利用税收优惠政策，导致部分政策性补助没有得到免税待遇；九十年代企业改革改制过程中，该集团接收的部分企业改制资产，由于存在职工与改制企业之间的矛盾，资产只能算作账面资产，无法发挥经济效益等影响现代企业制度建设的问题。

（二）经营能力较弱。较多投资项目收益率比较弱，通过对某某集团2021年12月资产负债表和利润表进行分析，审计组选取营业净利率、总资产周转率、权益乘数来分别评估公司的盈利能力、营运能力、偿债能力。经计算该集团营业净利率、总资产周转率、权益乘数均处需要进一步增强。2019年，支出资金1.16亿元资金购买某小区商品房，至审计时未进行自用或出售；2021年，某某集团投资宿迁市M管输天然气有限公司、江苏N粮油股份有限公司，分别占股25%、7.02%，投资回报率较低，至审计时尚未取得投资收益。

（三）发展思路有待提升。围绕企业现代化经营理念，该企业虽然勇于尝试，但是发展过程中暴露出部分不足。比如：在企业混合所有制尝试中，某某集团在引进社会资本和专项技术后，管理仍沿用国有企业经验，对新加入的资方人员缺乏系统的约束管理；在工程建设方面，集团招投标活动中，存在部分项目由集团总部直接指定下属公司建设，而下属公司进行直接发包的现象，涉及资金巨大；此外大额无形资产未进行摊销、比价询价内控制度不科学等内控问题也较突出。

三、产生问题的原因

问题的表象各有不同，但是产生问题的深层次原因却“万变不离其中”。

（一）疏于内控管理。由于企业发展速度较快，内部管理的能力和水平难于满足经济业务发展的需要。一是在以往保障房、安置房建设过程中，由于跨领导人员任期、跨部门往来结算业务频繁，加之房屋销售涉及征收及财政部门支付、政府救助以及个人补差等多渠道支付现象，且存在新官不理旧账等原因，产生大量未清理的往来款项。二是企业财务制度未能有效衔接税法要求，对于部分具备时效性的税收优惠、减免政策不能及时对接，导致会计人员按照老办法处理相关会计业务。三是片面追求稳定，国有资产安全、保值、增值目标有差距。由于历史原因（国企改制、临时救助、临时安置、信访稳定等）产生了部分国有资产被占用现象，集团为维护社会稳定，未能积极化解矛盾、解决纠纷，导致占用行为长期无法得到根治，部分国有资产无法发挥效益，且房屋维修、物业保洁等支出还进一步增加国有企业资金负担。

（二）现代化企业制度建设方面仍有不足。一是企业财务分析未形成体系。具体表现在集团不能积极有效利用相关财务指标和系数，未建立起相关预警体系，管理会计未能充分发挥效益。二是经营进取能力不足。大宗房屋资产购置后，闲置未有效利用，仅仅依靠房价上涨来实现保值增值目标，国有资产经营效果不佳。三是对外投资思想僵硬。部分对外投资仅关注地方行业扶持等政策目的，忽视国有资本盈利需求，并在投资约定、收益收取等环节存在疏忽行为。

（三）发展能力不足。一是由于片面追求扩大企业规模和呼应上级政策部署，未经充分调研，在企业混合改制过程中忽视社会资本带来的负面冲击，导致国有利益造成损失。二是片面追求建设进度，常态化使用直接发包方式选择项目承建方，导致寻租漏洞频繁出现。

四、解决问题的办法

通过对县某某集团的深入了解和调查取证，认为围绕国有企业高质量发展，不能“照本宣科”，要结合经营实践，走出按照自身特点的发展之路。

（一）必须坚持全面的高质量发展。高质量发展之所以称之为高质量，就应该是经济活力、创新力和竞争力与绿色发展紧密相连的发展，不能片面追求经济数据的发展、也不能忽视历史欠账而给企业留下暗伤。

（二）健全高质量的现代企业制度。自1993年党的十四届三中全会提出建立现代企业制度后，经过多年奋斗，各类国有企业基本建立起现代企业制度，但是建立容易健全难，国外的先进管理制度引进后，如何使之适应我国的特有国情，必然要求我们积极探索，逐步健全。

（三）保持一个高质量的领导团队。在国有企业经营实践中，企业发展的活力和方向，与领导集体息息相关，为实现国有企业的高质量发展，国有企业的领导集体需要具备与之相关的业务知识和理念信仰，才能带动和推进国企高质量发展。

（四）高质量发展必须坚持稳中求进。某某集团在高质量发展为了追求部分经济指标或者考核任务，不能按照稳中求进要求，步子跨太大，导致内部控制中出现较多问题，也给其他国有企业敲响了警钟，高质量发展应该稳中求进。（泗洪县审计局 葛亮）

葛亮（1980.5），男汉族宿迁市泗洪县人，本科，四级主办，从事经济责任审计及内审指导工作