国有企业内部控制实施的困境与解决举措

国有企业内部控制实施的困境与解决举措

陈秀静

身份证号:411325198512078627  :453000

摘要：企业日常运营管理离不开内部控制的约束和指导，为此在我国经济市场中，各大企业都在大力建设和完善自身的内部控制机制，作为其中的主力群体，国有企业必须保障内部控实施质量，充分发挥内部控制价值功效，同时对实际内控问题展开研究分析，如此才能有效改善当前经营现状，确保会计信息准确性，高效开展财务管理，预防经营风险，最终保障国有企业各项资源的安全性、完整性，为自身长久持续性发展创建良好的先行条件。本文主要对国有企业内部控制现状问题展开分析，并综合考虑企业实际制定了对应的解决举措。

关键字：国有企业；内部控制；问题和对策

引言：

当前我国正在面临全球经济一体化发展局势，各大企业将面临愈发严峻和复杂的竞争市场，而现实生活中经常能看到一些企业由于内控落实不到位或缺乏完善内控机制而导致的经营失败事件，比如美国世通企业就是因为内部管控不当，财务报表造假等原因最终造成财产损失，而引发破产危机。要想实现对企业投资的规范管理和动态监督，提高投资决策的合理性，建立完善的国有资产管理体制，促进资产增值，就需要企业不断加强自身竞争实力，推进财务转型，并注重建立健全内部控制体系，以此提高经营管理水平，保证自身长久稳定发展。

一、国有企业内部控制实施困境

1. 内部控制环境不够理想

企业开展各项经营活动离不开人的参与，而这些活动都存在相应的运行环境，活动中的各项控制要素都将或多或少受到环境影响，可以说环境是否良好直接决定内部控制能否有效落实。当前国有企业所构建的内控环境有所不足，具体来看有以下几个方面：

首先，从企业管理者层面看，很多管理者不重视内部控制工作，导致控制环境的建设缺乏有力支撑。实际上管理者经营方式、管理理念、自身经验等都会影响内控环境建设效果，目前一部分国有企业管理者并未意识到内部控制的重要性，对其概念内容存在片面了解，进而导致最终组建的内控系统不健全，还有管理者只将内部控制作为牵制工具进行应用，并未在企业内部设立专门的控制机构，而部分管理者认为对内控投入过多容易影响企业效益和发展，平时过于重视效益，风险问题被忽略；其次，从员工的层面来看，一些员工缺乏优秀的内控素质，导致内控执行力不足[1]。内控是否被有效实施，跟人的自律和素质有很大关系，内控的产生与发展都是由人的驱动的，一旦国有企业的员工不具备内控所需要的品质、观念、意志等特质，就无法顺利完成内控程序，最终也就无法发挥内控效用。从现实情况看，很多国有企业的基层员工并未对内控建立正确认知，缺乏优秀的内控素质，导致内控实施缺乏员工的配合与支持，直接影响内控建设质量；最后，存在治理结构不协调的问题，国有企业内控与治理结构不可分割，可以将治理结构比作企业内控实施的制度环境，治理结构是否健全会影响到内控效果，而做好内部控制又能监控治理结构的各环节内部管理质量，是管理者达成管理目标的措施途径。当前我国经济体制正在不断改革深化，国有企业开始创新原有的公司制度，而治理结构设置不科学、所有权主体模糊不清、未建立有效的激励制度等，就会导致内部管理效率低下，无法大力落实内部控制，抑制了内控建设进程[2]。由于缺乏完善的治理机制，内部董事会、监事会效力低或功能不健全，最终导致监管不足，内控作用难以显现出来。

2 风险管理及控制活动方面有所不足

内部控制对抵御风险有很好的效果，当前从内控实施情况来看，一些国有企业并未配置完善的风险管理机制，虽然企业建立了一定的防范意识，但由于风险管理人员能力不足，风险管理实践往往存在问题，从员工能力层面分析，很多风险管理人员的风险判断能力不强，同时重理论、轻实践现象严重，导致风险真正出现时员工无法及时察觉，虽然一些企业建立了内控制度，但执行效果低下。另外除了风险管理机制的问题外，控制活动也需要改进，当前国有企业存在职务分离的问题，控制活动将直接影响管理层制定的相关政策、程序是否被有效实施，从当前控制活动执行情况来看，国有企业在员工职能安排上不够科学，像是不相容的两种职责并未被明确区分，一个员工分担着多种职务，这样很容易增加失误行为，或是以职务掩盖舞弊的不良事件。比如会计人员身兼职务岗位，由于工作内容多，就会导致会计信息出错，并影响财务管理有效实施，特别是针对企业货币资金内控工作，要求明细各员工职能，相互制约。一旦财务与会计职能未分离，就会滋生舞弊事件，会计信息容易失真，给国有企业造成损失，同时不利于良好外部形象的建立。

3 缺乏健全的信息沟通机制

在内部控制工作中，有效的信息沟通往往能让内控指令更顺利的传输下去，从当前内控实施情况看，国有企业缺乏良好的沟通机制，信息传递效率低下，同时信息接收经常延时，这样就导致信息准确性和完整性受到影响。当前我国已进入信息时代，网络信息技术促成信息通信效率，但当前能够根据自身情况打造财务系统的国有企业不多，一部分只建立了对应的财务处理系统，其他模块功能还有待开发利用，但这样一来就导致资产一体化目标无法落实，信息传输不够全面，效率低下。同时企业针对信息沟通机制的建立不够重视，在实际信息沟通时缺乏有力约束，针对经营管理活动各环节信息交互效率低，难以保证内部控制被全面落实

[3]。

4 缺乏全面的内部审计与监督

为保证内控工作质量效果，往往需要做好审计监督工作，通过审计监督内部控制系统运行情况，及时发现内控问题。现阶段有很多国有企业并未建立的内审与监督机制，具体展开工作时存在一定不足，比如内部审计组织结构设置不科学，国有企业大多数存在许多分支机构和参控公司，但实际内审工作往往只设置了几名员工，甚至一部分员工缺乏实践经验，抑制了内审效果，同时也难以有效发挥监督功能。再有，国有企业没有配置充足的内审与监督人员，导致内审效率不高，无法全面察觉问题，内审无法覆盖到内控的各环节中，而由于内审与监督机制不完善，内审与监督的意义缺失，企业缺乏完善的内审制度，最终导致内控工作的一些问题被堆积，最后影响企业的经营发展。

二、新时期完善国有企业内部控制的有效对策

1 搭建良好的国有企业内部控制环境

为了保证内部控制有效实施必须构建良好的内控环境，提高管理信息的准确性、有效性，确保管理者在实施经营决策时具备良好的数据资源。企业管理者、内部人员应建立良好的内控意识，发挥自身职能作用为内控工作的有效实施提供支持，同时国有企业有必要建立健全内控制度，为良好内控环境的创建提供先行条件，确保在开展业务活动时有科学内控制度约束各项工作的运作，通过内控来实现企业更健康积极的发展。在内控环境的建设工作中，国有企业需要确立内控主体与目标，内部控制的实施并不只是财务机关或特定的员工的工作，基本上企业每个人员都包含在这一范围内，为了保证最终的内控环境，还应重视基层员工的教育引导，促使其正在学习思考的过程中建立正确的思想认识，以主观能动性来推动内控目标的实现，员工都能意识到企业的发展直接与自身职业生涯息息相关。

2 尽快完善风险管控机制

为了健全国有企业的风险管控机制，企业必须先从多方面举措来强化内部控制中的风险防控工作，首先，有必要注重全员风险意识培养，可以在内部宣传有关风险防范相关知识，同时聘请专家展开主题讲座，同时设立宣传书架，放置有关风险管理的书籍，并编制风险控制电子版文件分发到单位每个员工，重点关注财务人员的风险防范工作。其次，设置独立的风险管控部门，由专业人士科学评估企业风险。针对风险管控部门的员工配置，应选择具有理论知识丰富、职业素养合格、讲原则，实践经验丰富的员工，保证其有效发挥风险管控功能，提高工作的可靠性[4]。最后，应建立健全风险管控机制。而风险管控机制中应蕴含风险预警机制、风险应急机制两项内容，进而发挥内控作用，降低财务风险。而通过有效配置这两种机制，进一步发挥内部控制效果。从机制运行内容来看，在实际工作中主要是做好搜集、整理、分析与科学判断等工作，以此来达到事前防范风险的目的，风险预警机制主要发挥这样的作用，企业需要在设置风险预警指标后搭建风险评价模型，最终得到结果还要制成评估报告，向管理层呈递，为管理决策的有效性奠定基础。

3 加强对内部活动的控制力度

针对企业所开展的投融资活动要做好规范工作，筹资、融资是国有企业增长经营利润的重要手段，但在活动过程中存在许多风险因素，如果未及时防范很可能带来严重损失，甚至威胁企业生存。企业必须对所开展的筹融资工作进行统一规范，重点关注活动过程的风险点与控制点，保证筹融资活动能够科学合理开展。另外针对资金支出环节也要加强管控力度，内部不相容的职务一定要保持分离状态，定期维护优化内部会计核算与财务管理系统，复核内部资产情况，进而能保证内部活动有序开展。

4 加强信息沟通机制,健全内部审计机制

在内控工作中，信息传输效率高低往往会影响到最终的内控效果，为此国有企业应重视对信息系统的升级改造工作，将信息技术的优势显露出来，针对现有系统功能进行优化和开发，配合企业实际需求打造一体化系统，推动资产一体化目标的实现。经营者有必要建立良好的内控意识，针对生产、经营管理等信息系统能够灵活操作有关功能，保证各部门员工信息共享，全面执行有关内控工作的各项要求，推动内部控制的完善。企业有必要结合自身发展实际，充分调动内部控制的监督作用，以此来弥补内部公司治理监督和约束机制的空缺。内审能够实现对内控成果的有效监督，针对企业各项资源的采购、核算等环节进行全面细致的监督与管控，及时发现各种损失情况展开纠正[5]。为此在内控工作中企业应重视内审的作用，同时充分突显其独立性与权威性，保证内审质量，及时针对内审发现的问题进行纠正，其中有必要专门建立内审部门，配置高素质、专业知识充足、实践经验丰富的员工。健全内部监督管理体系，保证内审人员工作质量。同时还应打造外部监督系统，进而保证企业内控得到全面落实。

结束语：

现如今国有企业面临着激烈的竞争局面，为了突显自身优势，必须做好经营管理工作，其中内部控制是企业发展的关键，在内控建设过程中，企业管理人应身体力行，做好表率，通过大力支持内控工作的实施来引导企业全员形成良好的内控意识，实际工作中能明确分工，落实责任，为国企创造更多经济价值，进而推动企业长久发展。另外针对国有企业的管理者，必须配置国家审计工作的开展，在企业运行期间严格遵守党纲党纪，在企业治理环节坚持依法治企与以德治企双线共行，同时定期开展思政教育，内部建立良性自律的工作作风，以此来补足当前内控制度中的漏洞缺陷，保证内控制度在企业中的全面落实。

参考文献：

[1]黄群辉.新形势下国有企业内部控制实施有效性探析[J].中国产经,2021(18):140-141.

[2]陆银香.新时期国有企业内部控制实施中的问题及对策[J].财会学习,2021(10):197-198.

[3]刘颖.风险管理视角下国有企业内部控制的实施[J].财经界,2020(14):55-56.

[4]缪晓丽.国有企业内部控制制度的建设与实施研究[J].财经界,2019(36):74.

[5]钱月芳.国有企业内部控制实施研究[J].中国管理信息化,2019,22(07):18-19.