基于史密斯模型分析减税降费政策的精准化执行

基于史密斯模型分析减税降费政策的精准化执行

倪焰婷

上海交通大学国际与公共事务学院2021级MPA研究生

摘要：实施减税降费政策是激发社会主义市场活力,扶持企业尤其是小型微利企业平稳健康发展的重要举措。本文从实践角度找出工作推进中存在的难点，分析该政策在执行机构、目标群体、理想化政策和政策环境4个维度方面的影响因素，提出如何精准落实减税降费政策。并有针对性地探索如何对政策落实的各个环节进行把控，以推动减税降费工作“实打实、硬碰硬”落实到位，激发区域经济活力，促进经济高质量发展。

关键词：减税降费 精准执行 史密斯模型

一、问题的提出

2018年9月20日，国家税务总局印发《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》。2020年5月22日，国务院总理李克强在发布的2020年国务院政府工作报告中提出，加大减税降费力度。2020年11月1日，国家税务总局发布最新数据显示，前三季度，全国新增减税降费累计超过2万亿元。2021年我国经济增长持续改善，结构继续优化。上半年国内生产总值532167亿元，按可比价格计算，同比增长12.7% ；两年平均增长5.3%，比一季度加快0.3个百分点，经济发展呈现稳中加固、稳中向好态势[1]。

从当前国际经济形势复杂，国内经济发展运行存在不少困难和问题，上海经济从短期看稳中有变、好中有优。在这样的背景下，党中央持续落实减税降费的税收政策，是保持我国经济发展战略的定力和耐力、积极适应新变局的重要举措。但是在减税降费政策执行中也存在一定的难点和痛点。比如，数据来源多、口径复杂，数据核算时间紧；要准确全面地反映减税降费的成效，就要算好“减税降费总账”、“效应账”、“收益账”三本账；数据核算内容多，统计口径复杂，要从机制和口径上着手，算成经得起检验的铁账、硬账。再比如，征、减、退税海量数据，风险识别效率低，减税降费涉及多税种和社保费的综合性减税降费政策。那么，如何确保精准推进供给侧改革、落实减税降费政策，助力实体经济，是政策落实过程中需要解决的问题和难点。

二、分析框架或理论模型

公共政策的执行是一个动态、持续和复杂的过程，涉及各方主体，受多种因素共同影响。美国学者史密斯（T.B.Smith）于 1973 年在其著作《政策执行过程》中提出了政策执行过程模型，首次提出分析政策执行因素及其生态—执行的理论模型（图1）。

此模型主要涵盖分析了影响政策执行的四项政策生态因素。一是理想化的政策。即合法、合理、可行性强的政策方案。二是执行机构。指政府机构中负责政策执行的单位。三是目标群体。即政策实施的对象，这类对象随着公共政策的执行往往伴随着其行为的主动或被动的调整。四是环境因素。即政策生命周期内时间、空间等相关联因素，包括但不限于政治经济环境、宗教文化、地理历史环境等。史密斯的过程模型描述了这四项因素对政策执行的影响及其关系过程 。

图1

基于史密斯模型，结合当前社会背景下减税降费政策实施情况，构建与之相匹配的新模型（图2），分析政策在执行过程中受到哪些影响的因素，并通过影响政策执行因素的角度分析如何推动减税降费政策精准化执行，确保精准推进供给侧改革。

      图2

减税降费政策制定之后由税务机关进行执行，税务机关对目标群体——纳税人进行政策的宣传和普及。纳税人对照自身情况享受税收优惠政策，并对政策有所反馈，同时税务部门会根据社会经济发展现状不断优化制度，最终达到一个理想化的政策，既能满足纳税人需求，又与社会经费发展现状相匹配。纳税人政策享受的效能以及减税降费政策的实行也影响着社会经济发展。

三、分析与论证

1. 执行部门

1.1完善机制，确保实施减税降费工作平稳运转

为使减税降费一揽子工作协调有序地开展，税务机关作为政策执行部门创新机制和工作模式，健全工作机制、层层压实责任，统筹推进。一是各级税务机关的领导小组都贯彻“一把手”亲自抓的原则，领导小组下设机构从最初的“1个办公室（以下简称“减税办”）+4个工作组”，逐步调整增设，最后形成了“1个办公室+10个工作组”的架构。二是对标对表有序推进。结合实际情况，制定工作规则，明确职责和要求，细化分工和任务，压实工作责任，形成“领导小组办公室—工作组—职能部门”的联动机制。

1.2提高干部业务能力，确保内部有效对接

注重上下联动、内外统筹，做好减税降费情况对上、对下和对外宣传工作。一方面坚持全面融入，深刻领会精神要义。另一方面分级推开对内培训，确保全员学习效果。坚持学习知识读本，每周召开备查会，每月开展测试。同时，完善政策问题反馈，主动收集政策落实过程中对政策领会理解落实存在的问题。及时向办税服务厅窗口、12366咨询、各管理所转发市局执行口径。收集实际操作部门在减税降费政策落实过程中的意见和建议，当场回答政策问题、解决疑难杂症、调整操作流程。

    1.3提高服务质效，强化宣传辅导，营造外部良好氛围

    各级减税降费纳税服务组充分应用多种宣传辅导途径开展政策落实减税降费各轮次的宣传辅导工作，突出以网络、纸媒、学堂等多渠道为宣传辅导载体，组织专场培训等，开展多渠道多方式的宣传覆盖。

紧盯热点难点，咨询服务答疑精准。对于国务院、总局出台的一系列打包式减税降费政策，做好政策分解，车轮式开展内部人员全覆盖的培训学习，做好纳税人咨询解答。同时，做好正确引导,以口头问答与笔试相结合的方式，不断提升窗口、12366坐席等业务能力。确保正确解答疑惑，认真倾听诉求，切实解决问题。

2. 目标群体

2.1 锁定辅导对象，精准推送

根据增值税各项政策特点，依托信息技术抽取数据，力求找准辅导对象。在小微企业普惠性优惠政策落实中，自主提炼指标，做到辅导范围精准化。抽取户管纳税人上年度申报数据，抽取有差额申报记录、月销售额不到10万（季度销售额不到30万）、可能符合转登记条件等政策指标，筛选整理重点辅导名单。

    2.2 注重数据挖掘，精准定位

以行业核实为抓手，把好初核复核两道关。结合研发、信息技术服务业纳税人户数占比较多的行业分布特点，抽取户管纳税人申报数据，初步筛选出符合加计抵减政策行业初核。形成“生产、生活性服务业纳税人基础库”，为后续申报期监控是否存在政策应享未享和不应享而享打下基础。

    3. 环境因素

    国务院发布了《国务院办公厅关于进一步优化营商环境更好服务市场主体的实施意见》，为持续深化“放管服”改革优化营商环境，更大激发市场活力，增强发展内生动力。优化营商环境是目前我国经济发展的重点、热点、难点问题，对贯彻新发展理念，建设现代化经济体系，对培育经济发展新动能、构建开放型经济新体制、提升经 济发展水平、建设现代化经济体系具有重要意义。深化政府自身改革，要在“放管服”改革上下更大功夫。

3.1 持续增进办税便利

积极响应优化营商环境各项要求，进一步调整完善新办企业工作流程。主动对接区行政服务中心，确保企业开办“一窗受理、一窗发放”工作的精准落地。在“一窗通”服务专区实现了新办企业营业执照、公章、数字证书、税控盘、发票同时领。

3.2 着力优化缴费服务

一是大力拓展网上办理渠道。积极开展城乡居民网上缴费测试，大力推广个人办税app、电子税务局、工银微信等多渠道缴款方式，减轻居民缴费负担。开展多轮培训，确保社区受理中心对掌握网上打印缴费凭证，保障缴费证明网上打印的顺利推广。二是着力优化线下缴费体验。顺利承接城乡居民养老、医疗原有缴费模式，重点依托社区事务受理中心，优化缴费流程，稳定缴费方式，构建社区、医保、社保、税务多方交流合作、问题处理机制，充分保障居民参保缴费权利。

四、结论 

当前，我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，早前因疫情反复冲击，国民经济面临诸多风险挑战[2]。根据上述对减税降费政策的执行分析，减税降费工作的精准化实施需进一步思考。政策执行中会发现新的问题，仍存在因纳税人误操作而导致的应享未享情况。专项附加扣除等政策在预缴环节的落实上仍存在不足。少量规模较大的扣缴单位自行开发的薪资核算系统不支持。

因此，执行部门要以问题需求为导向，持续强化宣传引导，注重针对性宣传，通过梳理户管企业行业特点与分析比对相关系统数据，联合多部门展开针对性宣传辅导，提升政策宣传的力度与效率。同时，建立风险控制基准线，比对分析系统内各类基础信息、申报信息与第三方涉税信息。既可通过相关指标比对结果锁定或可享受优惠政策的目标企业，通过精细化、有针对性的推送辅导使企业及时应享尽享，防范应享未享的风险；也能通过对相关数据与固定指标的比对分析，精准地发现存在一定涉税风险的疑点企业，及时通知企业自查更正，降低乃至消除企业存在的税收风险。

参考文献

[1]龚六堂.年中观察 ：2021年中国经济形势分析与研判[J].财经聚焦，2021(21)：80

[2]肖潇，申现杰，陈凯.2021年财政形势分析与2022 年展望[J].中国物价，2022(1)：23

[1] 龚六堂.年中观察 ：2021年中国经济形势分析与研判[J].财经聚焦，2021(21)：80

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