论企业纳税筹划的风险防范

论企业纳税筹划的风险防范

章小飞

红狮集团控股有限公司 ，浙江金华321100

摘 要：我国的企业纳税筹划起步较晚。直到20世纪90年代初，纳税筹划这一概念才被引入，并随着社会主义市场经济的发展逐渐形成和发展。本文探讨了企业在纳税筹划过程中可能面临的风险，并提出了相应的风险防范措施。本文旨在探索企业纳税筹划的风险防范途径，为企业纳税筹划提供可行的解决方案和建议。

关键词： 纳税筹划 风险 

随着经济发展，企业纳税筹划在企业管理中越来越受到重视。纳税是一项法定义务，也是企业作为社会成员的义务和责任。企业纳税可以为国家提供资金来源，支持国家的各项经济和社会事业的发展。同时，企业纳税也可以帮助企业树立良好的社会形象，提升企业的社会责任感和形象，获得社会的认可和支持。另外，纳税还可以为企业提供相关的税收优惠政策和减轻税负的机会，促进企业的发展。因此，纳税对企业和社会都是非常必要的。

税收筹划是企业或个人在合法的前提下利用税法规定的税收优惠政策和税收漏洞，通过合理安排收入、支出、资产、负债等经济行为的方式，最大限度地减少税负的一种行为。税收筹划是企业合法降低税负、优化税务成本和提高经济效益的重要手段。

税收筹划的必要性在于，合法的税收筹划可以降低企业的税负，从而提高企业的经济效益和竞争力。同时，税收筹划还可以促进国家税收管理的合理化，通过规范和监管税收筹划行为，增加税收收入，维护国家财政收支平衡，支持国家经济发展。税收筹划需要注意以下原则：合法性，可行性，诚信性，以及社会责任。

一、本文研究的基础依据

1、税负理论

税负是指税收占收入的比例，也就是税收对企业经营成果的影响。税负理论认为，企业税收负担应该由所有利益相关者共同分担，而不是由某一方单独承担。企业在进行税收筹划时，应该根据自身特点和税收政策，合理规划税负，避免承担过高的税收负担。

税负理论是企业税收筹划的基础理论之一，它认为企业税负是指企业所缴纳的各种税费与企业税前利润之比，是衡量企业税收负担的一个指标。企业税负的高低直接影响到企业的经济效益和竞争力。税负理论和税收筹划密切相关，税收筹划需要结合税负理论进行分析和实践，以实现企业税收负担的合理化和优化。

2、资本结构理论

资本结构是指企业融资的方式和比例。资本结构理论认为，企业应该通过债务和股权的比例调整来实现最优资本结构，即通过负债和股权的选择和比例控制企业的财务风险和成本，从而提高企业价值。在进行税收筹划时，企业应该考虑到其资本结构，合理利用负债的税收抵扣优势，降低税负，优化资本结构。资本结构理论是研究企业融资决策和资本结构优化的理论，主要探讨企业资产和负债结构对企业价值和利润的影响。税收筹划是指企业在合法、合规的前提下，通过优化财务管理和纳税筹划等方式，降低企业税负和风险，提高企业的经济效益。

税收筹划与资本结构理论密切相关。优化资本结构可以降低企业的财务成本，降低税前利润，进而降低企业所得税负担。通过债务资本的引入，企业可以获得利息税前扣除的权利，降低企业所得税负担，从而实现税收筹划的目的。此外，资本结构的优化也可以降低企业的金融风险和经营风险，提高企业的信用度和市场竞争力。因此，对于企业来说，资本结构理论和税收筹划都是非常重要的财务管理工具，可以提高企业的盈利能力和市场竞争力。

二、企业税收筹划是理论分析

（一）特点分析

纳税筹划是指在遵守税法规定的前提下，通过合理的税务规划手段，最大限度地减少企业或个人的税负，以实现经济效益最大化的目标。纳税筹划的特点包括：

1、合法合规性：纳税筹划必须遵守税法规定，合法合规是纳税筹划的前提和基础。·

2、系统性：纳税筹划是一种系统性的工作，需要根据企业或个人的实际情况和目标，综合考虑各种税务规划手段，制定出完整的筹划方案。

3、策略性：纳税筹划需要制定明确的策略目标，选择最适合的策略手段，以实现最大化的经济效益。

4、个性化：不同的企业或个人纳税筹划的需求和目标不同，策划方案需要根据具体情况进行个性化设计和实施。

5、持续性：纳税筹划是一种持续性的工作，需要不断地跟踪和分析税收政策的变化，及时进行调整和优化。

6、经济效益：纳税筹划的最终目标是实现经济效益最大化，减少税负是为了创造更多的经济价值。

7、合法性。纳税筹划必须符合国家的税收政策和法律法规，是一种遵守法律规定的合法税务规划行为。除了符合税法规定外，纳税筹划还应该对国家税收政策和法规的完善起到引导作用，是一种具有引导性的合法性。

8、择优性。纳税筹划是在税法条例和财务制度中存在一定的选择空间下，根据企业自身情况制定量身定做的方案，选择最优的税务规划方案，以实现最小化税收负担和最大化企业价值的目标。因此，纳税筹划具有择优性，是一种选择最优组合方案的税务规划行为。

（二）原则分析

1.合法性原则。企业进行纳税筹划时必须遵守国家税收政策和法律法规，确保纳税筹划行为的合法性和合规性。

2.服从企业管理总目标原则。企业在进行纳税筹划时，必须服从企业的管理总目标，考虑纳税筹划与企业经营发展的整体性和协调性，以保证企业在长期发展中获得最大化的效益。

3.成本效益原则。纳税筹划的根本目的是减轻企业税负，但必须基于成本效益原则，即纳税筹划的收益必须大于成本，才能确保企业获得实际利益。

4.事先筹划原则。企业进行纳税筹划必须提前进行，及时发现和解决问题，以最小的成本实现最大的效益。如果等到问题发生了再来筹划，则可能会对企业造成不利影响，并且需要花费更高的成本来解决问题。

     三、纳税筹划风险管理分析

税收筹划是企业为了降低税负而采取的一种合法的经营行为。税收筹划可以通过合理的企业财务管理和税务规划，实现降低企业税负、增加企业盈利和提高企业市场竞争力等目的。税收筹划虽然是一种合法的经营行为，但若不合理、不合规或不真实，也可能带来一系列的风险和后果。因此，企业必须建立有效的税收筹划风险管理体系，加强对税收风险的分析和控制，从而确保税收筹划的合法性、合规性和真实性，保护企业的财务安全和声誉形象。

1、税收筹划风险的分析

税收筹划风险主要存在于法律、税务和经营风险。

（1）法律风险：税收筹划如果违反了国家的法律法规，就会面临可能的法律风险，例如涉嫌逃税、偷税漏税等问题。企业在进行税收筹划时必须遵守当地和国家的税收法规和政策，确保筹划行为的合法性和合规性。

（2）税务风险：税收筹划可能会被税务机关视为避税行为，从而引发相关的税务调查和处罚，导致企业的财务损失和声誉损失。因此，企业在进行税收筹划时必须考虑当地税务机关的审查和监管，确保筹划行为符合当地的税收规定和政策。

（3）经营风险：税收筹划过程中，可能会影响企业的经营和业务发展。例如，通过利润转移等方式进行税收筹划，可能会影响企业的盈利和市场竞争力，降低企业的生产和经营效率。因此，企业在进行税收筹划时必须考虑筹划行为对企业经营和业务发展的影响，从而确保筹划行为符合企业的发展战略和目标。

2、税收筹划风险管理的方法分析：

（1）加强内部控制：

企业应加强内部控制，建立完整的企业内部控制体系，从源头上预防税务风险的发生。包括制定税务规章制度，规范企业员工税务行为，强化内部审计和监控，加强内部交流和沟通等。

（2）加强税务风险评估：企业在进行税收筹划时应对筹划行为进行全面的风险评估和分析，对可能存在的税务风险进行识别和预测，并制定相应的应对措施和风险管理计划。

（3）提高税务合规意识：企业应加强员工税务合规意识的培养和教育，通过内部培训、沟通和宣传，让员工深入了解税收法规和政策，以规范和规避企业在税收方面可能存在的风险。

（4）加强与税务机关的沟通：企业应与税务机关建立良好的沟通渠道和合作关系，及时了解税收政策和法规的变化，向税务机关及时汇报企业财务信息和税务状况，避免发生税务纠纷和争议。

本文认为，税收筹划风险管理是企业税收管理中不可忽视的一部分，企业需要建立完善的税收筹划风险管理体系，加强对税收风险的识别和评估，制定合理的风险管理措施，从源头上预防税务风险的发生，保障企业的财务安全和声誉形象。同时，企业还需要加强内部控制、提高税务合规意识、加强与税务机关的沟通等措施，确保企业的税收筹划行为合法、合规和真实。

四、案例分析

1、背景：

某国有大型企业X是一家跨国公司，主要从事电力设备制造和电力工程建设业务。该企业业务范围广泛，拥有多个子公司和关联企业，其中一些在国内外上市交易所上市。为了降低企业的税收负担和优化税务筹划，企业管理层提出了一系列的税务规划方案，其中包括利用海外子公司的渠道，转移利润至低税率国家，从而降低企业的税收负担。

2、公司管理层对税收筹划的理念

企业管理层认为，税收筹划可以有效地降低企业的税收负担，优化企业的财务结构，提高企业的盈利能力。在实施税收筹划时，企业需要遵守法律法规，确保筹划的合法性和合规性，同时需要充分考虑相关的风险和后果，从而避免因税务问题引发的财务风险和声誉损失。

3、具体的税收筹划事例分析

企业X在实际操作中，通过将部分业务转移至海外子公司，从而实现了利润转移的目的。具体做法是，在海外子公司注册的特殊经济区内，设立一家虚拟公司，向虚拟公司收取知识产权使用费，从而将国内的利润转移到海外特殊经济区内。在该特殊经济区内，企业可以享受较低的税率，从而有效地降低企业的税收负担。此外，企业还通过建立海外中转站，将国内采购的原材料等通过海外中转站，再转移到其他国家，从而实现了税收优惠的目的。

4、带来的风险分析

然而，这种税务筹划行为也存在一定的风险和不利后果。一方面，企业的税务筹划行为可能会被当地税务机关视为避税行为，从而引发相关税务调查和处罚，导致企业的财务损失和声誉损失。另一方面，随着国际税收合规标准的不断提高，各国税务机关将更加严格地审查和监管企业的税务行为，企业的税务筹划行为也将受到更加严格的限制和管控。此外，企业的税务筹划行为还可能影响到企业与投资者的关系，降低企业的社会责任形象和市场信誉。

5、案例结论：

通过上述案例分析，本文认为税收筹划在一定程度上可以降低企业的税收负担，提高企业的盈利能力，但是企业在进行税务筹划时必须合法合规，并考虑相关的风险和后果。企业应该通过建立有效的税务风险管理体系和内部控制制度，加强对税务法律法规的研究和学习，确保企业的税务筹划行为合法合规，从而降低税务风险，保护企业的财务安全和声誉形象。此外，企业也应该树立合规经营的理念，坚持依法纳税，积极履行企业社会责任，为社会经济发展做出积极的贡献。

五、研究启示与建议

（一）研究启示

通过以上分析，本文认为，最近几年，我国税收政策和税务管理制度有了很大的改善和完善，纳税筹划也得到了越来越多企业的认可和实践。在实践中，企业需要注重纳税筹划的合法性和合规性，同时也要考虑纳税筹划的效果和风险，避免出现过分冒险或不合理的筹划行为，从而达到规避税务风险的目的。此外，企业还需要密切关注税收政策和税务机构的变化，及时调整纳税策略，确保自身的利益最大化，同时也要注重公平竞争，维护良好的税务形象和企业形象。

而纳税筹划是一个非常复杂而专业的领域，需要企业在实践中不断总结经验，逐步提升纳税筹划意识和能力。同时，政府和税务机关也应该通过出台相关政策和法规，引导企业规范纳税筹划行为，防范纳税筹划风险。只有通过双方共同努力，才能实现企业和国家的双赢局面。

（二）研究建议

对于企业税收筹划，本文提出以下建议：

1、深入了解税收政策和法规

企业需要了解国家和地方的税收政策和法规，包括税收优惠政策、减免政策等，以便在合法的范围内进行税收筹划。

2、优化企业结构

企业应根据自身情况，优化组织结构、业务流程，以减少税负。

3、合理合法利用税收优惠政策

企业可以通过合理合法利用税收优惠政策来降低税负。例如，可以通过加大研发投入，获得研发费用加计扣除等税收优惠。

4、注意合规性

企业需要遵守税收法规和规定，避免采用非法手段进行税收筹划，以免受到处罚和影响企业声誉。

5、寻求专业咨询

企业可以寻求专业税务咨询公司的帮助，以帮助企业了解税收政策和法规，提供合法合规的税收筹划方案。

参考文献：

[1] 刘玉龙主编. 新编纳税筹划与税务会计[M].杭州，浙江工商大学出版社，2011:1-9.

    [2] 朱淑珍. 企业纳税筹划风险的理论分析以及应对策略[D],北京，首都经济贸易大学，2015:16-21.

    [3] 王帅, 臧建玲. 我国企业纳税筹划研究[J]. 经营管理者, 2014(12):25-25.

    [4] 钟起文. 企业纳税筹划风险及风险控制分析[J]. 江苏商论, 2012(32):257-258.