会计师事务所审计质量影响因素与相关建议

会计师事务所审计质量影响因素与相关建议

孟敏

身份证号:410183198401011544  邮编:450000

摘要：随着社会的不断发展与进步，审计的重要性越发的突出，会计师事务所承担着大部分的审计任务，其审计质量的好坏将会对市场经济的安全稳定发展起着关键性作用。会计师事务所只有不断优化审计质量，才能充分的发挥出自身职能作用，为经济的良好发展做出贡献。本文首先分析了影响会计师事务所审计质量的因素，进而提出了优化的具体策略，以期能够为相关工作的开展提供一些参考和意见。

关键词：会计师事务所；审计质量；影响因素；优化对策

提升会计师事务所审计质量意义重大，对此要高度关注和重视，要不断调整和优化审计的对策，在有效控制和防范审计风险的前提下，进一步提升会计师事务所的权威性，树立良好的社会形象。

1影响因素

1.1内部因素

（1）事务所的组织形式。审计质量的好坏通常与事务所的内部组织形式密切相关，不同组织形式的审计方法也需要有所差别。一般情况下，会计师事务所的组织形式主要有三种，第一种是个人独资。对于这种组织的事务所一般规模都比较小，承接的审计业务规模也比较小，相应的承担的风险也比较小。但是，要注意的是如果长期受到外部因素的影响和干扰，也会对其发展产生不良影响，进而很难保证审计的质量。第二种是普通合伙制。这种组织形式最大的优势就是能够确保审计质量的提升，这类事务所不仅承担的审计责任是无限的，承担的风险也是无限的，会在一定程度上影响到审计工作的独立性。要想进一步提升审计质量，事务所内部的注册会计师应该要投入更多的精力，并且所有工作人员都应该要齐心协力，共同为事务所良好发展做出努力和贡献。第三种是有限责任制。影响这类事务所审计质量的主要原因在于为了获取更多的审计资源，会做出一些不良反映，在承接审计业务时故意降低收费标准，会对整个行业的有序、健康发展产生严重影响。再加上，在审计时通常会忽视一些必要的证据，或者是会在一定程度上对审计程序进行简化，进而致使在审计时出现了证据不充分的问题，最终会降低审计质量，致使审计失败。

（2）审计人员素质水平参差不齐。审计人员水平高低直接关系到审计是否成功，对于会计师事务所而言需要不断提高审计人员的综合素养，以此才能提高审计的质量和效率。考虑到审计工作比较专业且复杂，对审计人员的要求非常的高，一旦审计人员的综合水平低下，势必会产生很多不良影响。在具体执行的过程中部分审计人员对相关制度和会计准则掌握不清楚，并且理解能力和判断能力欠缺，都会在审计执行阶段带来很多负面影响。由此可见，进一步提升审计人员的胜任能力至关重要，对此要高度关注和重视，事务所要注重对审计人员的培养，尽快培养出一批高素质的审计队伍，将各项审计任务贯彻执行到位。

（3）审计程序执行不到位。严格按照审计程序执行意义重大，只有确保了审计工作的规范性，才能尽量避免在审计中出现纰漏。但是，从当前的情况来看事务所在审计时通常会忽视审计程序，不能采取科学的方法合理控制审计程序，根本无法保证审计结果的有效性。最为常见的就是对货币资金函证程序执行不到位、收入确认审计程序执行不到位、存货计价审计程序执行不到位、未对客户舞弊行为保持应有的职业怀疑、对内部控制的了解流于形式、重要性水平应用不当等。除此之外，没有把控好审计业务和非审计业务的比重。事务所为了生存，通常情况下会承接一些非审计业务，这就导致很难将更多的精力用在审计业务上，还会导致注册会计师无法保证自身的独立性，在审计的过程中很难客观、公正的去看待问题，也会降低审计质量。

1.2外部因素

（1）市场因素。当前各大会计师事务所竞争十分激烈，对于规模比较小、实力相对比较弱的事务所而言面临的挑战巨大，符合在激烈的竞争中获得更多审计业务是关键。少部分事务所为了发展会做出更多冒险的事情，为了能够抢占更多的市场份额，不仅会随意的降低审计费用，而且还会私自篡改数据，对整个行业的健康发展产生了重大威胁。

（2）被审计对象的因素。在审计的过程中需要被审计对象的高度配合，一旦配合程度不够，势必会影响到审计的整体质量。依据相关的业务规定，要求被审计对象要事务所提供准确、全面的信息数据资料，如果被审计对象的不能积极配合，提供的数据不全面，或者是提供了虚假的资料，也会影响到审计结果的准确性。再加上相关法律只规定了审计人员要依照审计程序严格执行，并没有规定审计对象要积极配合，这就导致在审计过程中客户占据了主导地位，审计人员在工作中常常处于被动状态，一旦被审计对象不积极配合的话，不仅会影响审计正常进行，还会降低审计质量。

2优化策略

2.1进一步提升行业监管的力度

会计师事务所审计工作有效开展的前提是要有完善的法律法规作为保障，这就要求相关部门要结合市场环境的变化对现有的法律法规进行完善，尽快对法律体系进行健全，为整个审计工作高质量进行提供保障，进而来促进整个审计市场健康、持续发展。在健全相关法律体系时不仅要考虑到行业发展现状，还应该要考虑到事务所整体发展环境，在此基础上对相关法规进行优化，关键是要尽快解决好挂名执业、超出胜任能力执业等问题。政府部门应该要发挥出自身的职能作用，并加强与行业协会的联系，共同监督检查会计师事务所审计工作，以此来督促事务所能够依照规范要求办事，在审计的过程中要保持行业自律。通过二者联合监督来对事务所有效监管，一旦发现漏洞，要及时督促事务所整改。在具体实施阶段要做好以下两个方面的工作：第一，政府部门要提前做好相关的调查研究工作，尽快获取相关的信息资料，并动态的掌握事务所的营业收入，在此基础上进行动态的分析研判。依据事务所审计工作开展的现状提出针对性的整改建议，保证能够从各个层面、各个角度去优化事务所审计工作。第二，会计师协会要加强对事务所的监管，要定期组织相关的检查活动，利用抽查的方式对审计业务进行检查，一旦在抽查中发现了问题要第一时间进行通报，之后要督促事务所依照行业规范进行整改。为了强化监管的成效，有必要构建分类评价监管机制，借助分类评价来把控好监管的重点内容。此外，为了推动审计市场的健康发展，有必要尽快制定相关的行业规范，各大会计师事务所都应该要按照规范要求开展审计业务。

2.2完善事务所内控体系

现阶段，会计师事务所在进行审计时还没有形成“质量至上”的思想理念，在繁重的审计任务中将重点放在了审计任务是否能够按时完成上，而在一定程度上忽视了审计风险防范，并且通常情况下很难严格按照审计程序执行。再加上，部分人员在执行的过程中对自身职责不清楚，很容易忽视应该审计的内容，并且也不能及时发现审计中存在的问题，在审计中经常会出现各种审计质量问题。因此，各大事务所要注重内部控制体系的构建，为审计任务规范进行提供有效的指导。在构建时要把握好以下几个关键内容：第一，完善考核机制。为了提升审计人员的主动性和积极性，有必要对现有考核机制加以改进，通过制定出完善的考核机制来约束审计人员的行为，督促审计人员能够按照要求和规范进行审计。依据绩效考核结果进行奖惩，对于表现优异的审计人员及时奖励，对于违规操作的要及时惩罚。第二，明确划分审计的职责。要想保证审计工作有序推进，就应该要明确审计的职责，将具体审计任务落实到个人头上，各司其职，确保所有审计人员都能按时完成好自身的审计任务。此外，要加强监管力度，成立专门的监管部门，全权负责来监督审计工作落实的情况，一旦发现有执行不到位的情况，及时追究责任，提高审计人员的警惕性，能够自觉完成好自身的任务。第三，严格把控好审计质量。在承接业务之前要做好相关的调查工作，了解清楚被审计对象的实际情况，尤其是要掌握清楚被审计对象是否出现过违规的情况；同时，要全方位的了解被审计对象近期是否出现了重大事件，比如股权交易、企业重组等。此外，还应该要调查清楚被审计对象所处的行业状况，在此基础上衡量是否要承接该审计业务。要强调的是，事务所承接的所有审计业务都具有一定的风险性，关键是要对风险大小进行评估，依据评估结果来考虑是否需要承接。在具体审计环节，要提前编制出科学的审计方案，在编制的过程中要综合全面考量，保证审计方案的可操作性，并能够为审计工作的实际开展提供有效的指导。最为重要的是要保证审计证据的质量，依照相关要求及时收集相关资料证据，并依照审计准则、相关程序来进行。等到审计结束后要尽快生产审计报告，并对审计报告进行复核，在复核的过程中要仔细，保证在方案中能够突出重点，并确保出具审计报告的客观、公正。

2.3提升审计人员的综合素养水平

人是行动的主宰，一切工作制度都将落实到员工身上。为有效防范审计风险，需进一步强化员工培训工作，由多维度着手进行这项工作的建设，确保审计人员能够具备较高业务水准及良好的职业操守。首先，在招聘人才的过程中，应对做好对应聘者的全面考核，由专业知识储备、工作经验、职业道德等多方面入手进行考察。员工入职后需第一时间组织培训工作，实施一对一的帮扶制度，由老员工培训新人，在此过程中需要求老员工做好指导工作，对新员工工作中存在的失误及时指出并加以纠正，帮助新员工成长。其次，应当重视培养新员工的价值观及道德观。基于审计行业的工作特殊性，审计人员必须具备良好的职业道德，这是最为关键的职业素养之一。如审计人员应当对工作内容严格保密，不得以任何形式泄露客户信息。在实际开展工作的过程中，应当始终处于公平公正的地位，并提升审计工作的公正性与有效性。除此之外，应当严格杜绝审计人员与客户建立不良经济关系，不得出于谋取私利的目的做出不当行为，应当切实保障整体审计质量。基于此，需进一步落实职业道德观培训，并定期开展警示教育，确保审计人员能够明晰自身职责，树立起严明的工作作风。最后，会计师事务所应当营造出良好的工作环境，提升审计团队间的合作意识。审计工作并非是一项个人工作，具备高度团队性，需要强化各审计人员间的协作性，全面提升审计质量。为减少审计风险的出现频率，需提升审计人员的工作积极性及主动性。基于此，需要制定完善的奖惩制度，借此来提升员工工作热情。如可给予表现优秀的员工一定的物质奖励和精神奖励，提升绩效奖金，并在事务所工作总结会中进行当众表扬。

结束语：

综上所述，影响会计师事务所审计质量的因素包括内在和外在的，通过对这些影响因素的深入分析，在此基础上去优化相关的对策，保证在审计的过程中能够依照法律法规和相关制度、流程进行，严格把控好审计的各个环节，确保审计的有效性。

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