全面预算管理在高速公路养护财务管理中的应用

马丽

甘肃省定西公路事业发展中心高速公路养护所 甘肃 定西 743000

摘要：随着高速公路养护及管理应用的不断发展，财务管理方法的不完善导致高速公路企业的发展受到了一定的限制。基于此，提出了基于全面预算管理的高速公路养护财务管理方法。通过构建高速公路养护成本预算模型，监测企业的运营状态；计算全面预算管理的现金流量与盈利质量，实时监控企业的收益率变化趋势；改进财务管理体系的对标管理；考核预算管理执行的结果，最终实现高速公路养护财务管理。实验表明，此种财务管理方法能够降低高速公路养护的成本预算，促进高速公路企业的运营发展。

关键词：全面预算；高速公路养护；财务成本

中图分类号：F275文献标识码：A

0引言

全面预算管理是一种以传统的财务管理方法为基础，根据企业的运营状况，全方位地编制出各项活动的预算成本[1]。通过对企业运营模式与战略目标的研究，多方位地优化改进企业的各项成本预算，提升企业的经营效率[2]。全面预算管理的整个过程完整性较强，对企业各项活动开展的前、中、后3个阶段进行全面的预算分析、调整与考核 [3]。全面预算管理不仅仅要求财务人员参与其中，还要使整个企业中的员工参与到项目的编制中，具有参与性较强的特点[4]。部分企业对于全面预算管理的意识较为浅薄，认为预算工作耗费时间与人力，不具有明显的作用，缺乏相关的制度对全面预算工作进行管理[5]。部分企业中没有明确的预算管理体系，对于成本定额、核算等工作掌握的程度较弱。对于财务预算管理缺乏有效的执行控制流程与资金监控机制，无法实现对预算管理的动态监控[6]。高速公路运营企业的经营目的具有一定的双重性，全方位结合企业自身的利益与社会效益。高速公路预算管理机制的正常运行，需要相应的管理制度配合，按照统一的规则开展预算活动[7]。全面预算管理的发展离不开财务部门与其他各部门之间的配合，全员参与到企业的成本预算及控制工作中。现阶段，全面预算管理在我国高速公路养护财务管理中仍然存在一些不足，基于此，本文提出了基于全面预算管理的高速公路养护财务管理方法设计。

1高速公路养护财务管理方法设计

1.1构建高速公路养护成本预算管理模型

高速公路企业作为资金密集型的企业，公共属性较强，投资规模也相对较大。高速公路企业中，国有参股企业占据的比例较高，盈利模式较为单一。高速公路的通行费用稳定性较强，受到市场经济的影响较小，是高速公路企业的主要收入来源。

本文提出的基于全面预算管理的高速公路养护财务管理方法设计，首先构建高速公路养护成本预算模型。以高速公路养护工程所需要的财务成本为模型的中心，设置预算编制的起点，起点根据成本预算的变化而改变。为了保证企业内控的有效性，建立矩阵式权力架构，多层级组织框架下，各个层级之间存在独立的区间。构建模型的数据标准的主要目的在于监测高速公路企业的运营状态。成本预算模型的构建在设计标准方面具有独特的优势，在养护实施的过程中能够强制化的以养护管理为首要任务。在养护实施中，机械设备的操作不当会对道路本身造成损害，因此，需要在养护过程中，设置硬性基础设施，使模型与交通工程、信息通信技术相结合，全方位地保障高速公路的安全性。在模型的度量指标引导下，将公路养护目标的范围进行扩大，利用预核算偏差率考核企业的员工。成本预算模型对于财务管理的准确性要求较高，结合全面预算与弹性预算的财务方式，对增量与常规项目进行预算。

1.2全面预算管理的现金流量与盈利质量计算

基于上述构建的高速公路养护财务管理模型，获取到财务预算的各项信息，对全面预算管理的现金流量与盈利质量进行计算。现金流对于高速公路企业的发展至关重要，保证企业在市场竞争力较强时能够正常运转。高速公路企业的现金比率计算公式如下：

（1）

现金比率能够在一定程度上反映高速公路企业的内部资金状况，现金比率值越高，表示高速公路企业的运行状况越良好，对于风险的抵抗能力越强。以全面预算管理为主要导向的利润具有集中性，主要体现在现金流方面。高速公路养护财务管理中的盈利质量计算也十分重要，能够清晰地了解影响基本收益率变化的因素。

通过计算盈利质量，能够获取到利润率与资产周转率之间的联系。高速公路的养护财务管理中，资产的收益率能够反映企业的资产获利能力高低。财务周转率与权益乘数之间存在一定的关联，通过权益系数大小的变化能够获取企业的债务情况。根据高速公路企业的净利率能够得知资产支出与抵消的程度，增加企业的销售收入，提高企业的净化率，从而降低资金在企业中占用的金额。高速公路企业的周转率计算公式为：

（2）（3）

（4）

（5）

根据公式，能够计算出高速公路相关的财务管理数据，获取到经济率、周转率与权益乘数的联系。全面预算管理主导下的生产与收入，呈现持续上升的趋势，高速公路企业的资产管理质量对营运能力的影响较大。权益乘数的增长幅度在一定程度上反映了企业的发展趋势。

基于对现金流量与盈利质量的计算后，在高速公路企业中，权益乘数与净利率均出现增长趋势时，实时监控企业的收益率变化趋势，基于全面预算管理方法调控企业资源的运营。

1.3改进财务管理体系的对标管理

财务管理体系中的对标管理是管理企业日常成本与预算管理的工具。对标管理以企业的效益与价值为核心，强调闭环管理的方式，找出财务全面预算管理中部分问题产生的根本原因。对标管理的具体改进内容如下。

选取高速公路企业发展模式较良好，可复制性较强的公司，对企业的现金流量与盈利质量进行计算，得出各项指标的数值，全方位掌握企业结构与战略发展目标。将财务类指标数值进行拆分，拆分为多个指标，与高速公路企业进行对比。对高速公路养护财务管理的结果进行跟踪，建立评级机制，对全面预算管理进行非刚性考核。在考核的同时，应当注意对标管理的指标变化，结合成本管控，整体提升综合财务管理能力。财务管理体系的阶段性对标管理完成后，设置一定的周期，对改进的对标管理效能进行审查。对标管理具有一定的持续性，不能够只注重高速公路经营的指标，在经营数据的专项指标的同时，实现对财务管理体系的对标管理的改进目标。

1.4预算管理执行考核

预算管理的考核主要在于对预算执行的绩效考核，合理的设置奖惩制度，统一的考核机构监督执行。对高速公路企业的财务与非财务指标进行考核，根据企业的性质与经济条件不同，考核标准也不同。通过对高速公路企业的养护成本、权益乘数、净化率等全方位的考核，全方面地提高财务管理的有效性。

2实验分析

为了验证本文提出的基于全面预算管理的高速公路养护财务管理方法的有效性，以江苏省某高速公路企业为实验对象，将本文提出的方法与传统的财务管理方法的权益乘数进行对比。建立矩阵式权力架构，检测企业的运营状态，根据公式（2）、（3）、（4）、（5）对企业的现金流量与盈利质量进行计算，将计算后获取到的收益率、净利率等结果，制成表1所示。

表1两种财务管理方法的权益乘数对比

根据表1可知，本文提出的财务管理方法在净利率、周转率与收益率方面均高于传统方法，表明基于本文提出的方法，企业的整体效益呈上升趋势，其权益乘数较低，证明本文方法在企业养护方面的预算成本较低，对于高速公路养护财务管理更加有效。

3结束语

本文提出的基于全面预算管理的高速公路养护财务管理方法，能够有效地降低高速公路企业在养护方面的成本预算，较低的权益乘数，促进了高速公路企业的运营发展。通过与传统的财务管理方法进行对比，证明了本文提出的方法在企业的净利率、周转率、收益率方面占据一定的优势，对于高速公路养护财务管理更加有效。

参考文献

[1]陈爱青.全面预算管理在高速公路财务管理中的应用[J].中国产经,2020(24):151-152.

[2]杨瑞芳.公路养护单位财务管理问题及措施分析[J].科技视界,2020(13):197-198.

[3]杨霏.全面预算管理在高速公路财务管理中的应用[J].产业与科技论坛,2020,19(03):220-221.

[4]邓博文.全面预算管理在高速公路企业中的作用及对策探究[J].当代会计,2020(01):115-116.

[5]陈陈.对高速公路运营管理单位全面预算管理的现状及完善措施的思考[J].时代经贸,2019(13):75-76.

[6]罗鑫.全面预算管理在高速公路财务管理中的应用[J].经济师,2018(11):120-121+124.

[7]梁永喜.高速公路建设财务管理存在的问题及对策分析[J].时代金融,2018(23):221-222.

作者简介：马丽（1986.11-），女，汉族，甘肃定西人，本科学历，中级经济师，研究方向：成本核算，预算管理。