新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响

新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响

龚斐

郑州晚报社  河南省郑州市  450000

摘要：我国社会快速发展使得各行各业的经营模式都在发生改变，企业中最为重要的就是财务处理工作，而企业所得税的计算又是影响企业经营发展的重要工作，在新会计准则的影响下，企业所得税会计处理工作模式也发生了很大改变，如果相关管理人员不对现有的计算模式进行优化升级，就会影响企业的正常经营。基于此，本文将从税收与所得税税负的影响入手，详细分析新所得税处理方法的推行措施，以期促进企业的健康持续发展。

关键词：新会计准则；企业所得税；会计处理

前言：企业想要在激烈的市场竞争中获得健康持续的发展机会，就需要在日常工作中严格按照会计规范对企业内部财务进行核算，在这个基础上还需要满足我国的各种税法规定。但是在新会计准则的影响下，企业所得税会计处理工作也需要进行优化。因此，对新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响进行详细分析具有十分重要的现实意义。

1.新会计准则对税收和企业的影响

1.1新会计准则对税收的影响

我国新会计准则的实施，对于税收政策的制定和执行也产生了一定的影响。具体表现以下几方面：（1）新会计准则的实施对企业的财务报表产生了影响，这也直接影响了企业的纳税情况。根据新会计准则，企业需要对其财务报表进行更加详细的披露，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。这些披露内容的变化，可能会导致企业的税收负担发生变化。例如，企业可能会因为资产减值而减少所得税负担，或者因为资产重估而增加所得税负担。（2）新会计准则的实施还可能会影响税务机构的税收征管工作。由于新会计准则下企业的财务报表更加详细，税务机构也需要更加精准地进行税收征管。例如，税务机构可能会利用企业的财务报表进行更加精准的税收风险评估，从而加强对企业的税收监管。

1.2新会计准则下所得税变化对企业的影响

我国财务会计准则不断更新，其中最重要的变化之一就是新会计准则下所得税计算方法的改变。这一变化对企业的财务报表和税务筹划都产生了重要影响。具体体现在以下几方面：（1）新会计准则下所得税计算方法的变化使得企业需要重新审视自己的财务报表。以往的财务报表中，企业所得税的计算方法是基于税法规定的暂时性差异和永久性差异。而新会计准则下，企业所得税的计算方法是基于财务报表利润和税法所规定的税率计算。这意味着企业需要重新审查自己的财务报表，以确保所得税计算的正确性。（2）新会计准则下所得税计算方法的变化也影响了企业的税务筹划。以往，企业可以通过利用暂时性差异和永久性差异来进行税务筹划，以降低所得税负担。然而，新会计准则下，企业的税务筹划空间将受到限制，因为企业需要根据财务报表利润和税率计算所得税。（3）新会计准则下所得税计算方法的变化还可能对企业的现金流产生影响。以往，企业可以通过暂时性差异和永久性差异来减少所得税负担，从而增加现金流。然而，新会计准则下，企业需要根据财务报表利润和税率计算所得税，这可能导致企业的现金流减少[1]。

2.所得税会计处理方法的特点

新会计准则下所得税会计处理的特点具体体现在以下几方面：（1）体现了会计核算谨慎要求。在新会计准则的影响下，企业在经营过程中一旦发生利润小于所得税情况，就会使企业的所得税资产递延，这就要求企业的利润一定要大于企业的所得税。（2）符合国际所得税的发展特点，从国际上的所得税相关管理规定发展趋势来看，企业所得税的处理方式逐渐开始向资产负债表债务法发展。这和我国目前的所得税发展趋势相符，都是满足企业财务会计需求的方式之一。（3）在新会计准则下会提供较为完整的所得税会计信息。在传统的企业所得税计算中，侧重差异内容的计算，这就使得所得税的时间差异较广。但是在新会计准则中已经明确规定了企业债务重组、资产减值等业务，出现了很多不包含时间性的暂时性差异，这就导致传统的递延法和损益表债务法都无法准确处理这种差异。

3.新所得税处理方法推行的措施

3.1加强对企业的推广和培训

税务机关需要加强对企业的宣传和培训。相关管理人员通过举办讲座、发放宣传资料等形式，向企业普及新的所得税处理方法，让企业了解新准则的主要内容和影响，提高企业的自觉性和主动性。此外，在新会计准则下相关管理人员还需要要求税务机关应用国家资产负债表债务法对企业所得税会计进行处理，只有这样才能有效推动企业会计处理工作的优化升级，为新所得税处理方式提供更好的应用场景。而且税务机关通过对企业的培训工作还能够及时了解企业面临的问题，通过有针对性的培训和推广工作能够使企业对新会计准则更加了解，进而推动我国所得税处理方式的优化改革。

3.2加强对企业的监督和管理

税务机关为了保证新所得税处理方法的全面实施，还需要加强对企业的指导和监督。相关管理人员通过定期检查、抽查等方式，对企业的会计核算和所得税处理情况进行监督和指导，及时发现和纠正企业的错误和不规范行为，确保企业按照规定的方法进行所得税核算和申报。在这个基础上，企业也需要加强对内部会计的控制，这是因为在传统的会计处理方式中企业的会计处理工作往往会有很多的主观判断空间，所以在执行新会计准则时企业就需要避免这一问题的出现

[2]。

3.3制定一系列优惠政策

政府和税务机关还采取了一系列优惠政策，鼓励企业积极实施新的所得税处理方法。例如，对于按照新准则进行所得税核算和申报的企业，可以享受一定的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益。此外，新会计准则的实施可能会影响企业的税务筹划。在新会计准则下，企业需要更加准确地计算其利润和税前利润，这也就意味着企业需要在日常工作中对政府的优惠政策进行充分了解，只有这样才能有效保证企业的健康持续发展。

结束语：综上所述，新会计准则下所得税计算方法的变化对企业的财务报表、税务筹划和现金流都产生了影响。因此，企业需要及时了解新会计准则的变化，并制定相应的应对策略，以确保企业的财务稳健和税务合规。

参考文献：

[1]杨娟娟. 分析会计准则与所得税法差异对企业所得税的影响因素[J]. 首席财务官, 2022, 18(1):3-3.

[2]唐守信, 谭红旭. 执行新企业会计准则后三项业务的会计与企业所得税处理[J]. 注册税务师, 2022(4):7-7.