我国小型微利企业税收优惠政策的探究

我国小型微利企业税收优惠政策的探究

李雪

山东昌润钻石股份有限公司

摘要：税率的下调、纳税人标准的统一、留抵退税、加计抵减等减免税优惠政策，都为中小微利企业的发展注入了新的活力，税率下调的一小步，就是企业前进的一大步。基层行政单位能够深入企业，为其解读政策，为其提供有指导性的办税指引，构建小微企业的台账，利用线上、线下的渠道对企业进行宣传，对未及时享受优惠政策的企业进行重点辅导等，真正做到从企业的长远发展角度，为企业的长远利益着想，达到税收与经济增长的双赢。

关键词：我国小型；微利企业；税收优惠；政策

1企业税收优惠政策的含义

税收优惠政策是指的，它是一种国家对企业发展的一种鼓励行为，可以免除或减少企业的应缴税款，并根据企业的实际缴纳税款的总数，对其进行相应的补偿，从而达到降低企业的税收负担的目的。制定相应的税收优惠政策，是国家对市场经济的一种调节手段，国家通过制定税收优惠政策，对某些特殊经济地区、产业和企业进行扶持，进而推动企业的发展，也可以对国家经济产业结构进行积极的调整。正确运用好税收优惠，既可以降低公司的税负，提高公司的经济效益，又可以推动公司的可持续发展。

2国外小型微利企业税收优惠政策的借鉴

2.1美国小型微利企业税收优惠政策

在美国，小公司的投资占据了整个国家百分之八十的投资，而小公司又是美国经济增长的主要动力，所以美国政府一直都很注重对小公司的税收优惠。为了减轻90%的微型和微型公司的税收负担，在1993年，美国联邦政府正式颁布了一项《综合预算调整法案》。1997年，联邦政府通过了《纳税人免税法》，在接下来的10年里，确定了在美国对微型和微型公司的税收优惠。2011年，为了提高微型和微型公司的税前可抵减金额，美国联邦政府还在批准了《经济增长和减税法案》，并在此基础上继续削减税收。最近几年，美国对他们的中小微公司给予了以下一些特别的优惠：为他们的中小微公司建立与其有关的金融渠道。比如，小额贷款、一般借贷和创业投资等，向小型微利企业提供教育培训，信息咨询，技术引导等，并且，联邦政府的各种技术开发计划，小型微利企业管理局的贷款，也都对小型微利企业进行了优惠。从这一点来看，美国的小公司的税务政策大部分都是比较正规的，而且是比较高级的。此外，美国对中小微企业的税务激励措施也是多种多样，非常灵活。举例来说，一个公司的雇员不足25名，则该公司应以个人收入缴纳个人所得税，而不应以公司收入为准；为每年收入低于五百万美金的微型和微型企业提供了长期投资税收优惠；对年投资总额在五百万美金以下的中小微公司，实行长期免税；在小型微利企业的设备购置中，如果该设备的法定使用年限在3年以上，但少于5年，那么该装置购入价款的6%能够从当年应纳税所得额中扣除，如果该装置的合法使用年限大于5年，那么该装置可以扣除10%。上述税费优惠措施的出台，对中小微企业的税费负担和健康发展起到了积极的推动作用。

2.2日本小型微利企业税收优惠政策

日本通过《小型微利企业基本法》，以促进日本的小规模经济，特别是其雇员人数多，所占比重大，并且具有很高的市场竞争能力，从而促进其健康发展。日本政府为降低中小微利企业的税费负担，主要从四个方面对其进行了相应的税费减免：首先，对本国的个体工商户实施减税或免税的税务优惠，从而使其没有税负，甚至可以说是没有税负。第二，对于购买较大的固定资产的小微公司，可以增加其折旧率，并且可以根据购买的固定资产的费用，扣除相应的税收。对所购置的大型机器，准予免税的；第三，允许小公司（即年销售额低于3千万日元的公司）免税，同时允许小公司的所得税适当下调，从而减轻小公司的税收负担。第四，支持小微企业加大对科技创新的支持力度，加大对小微企业的税收减免力度，比如，小微企业可以将其今年的科技创新支出超过两年平均水平的15%，作为其年度应税收入的扣除额度。总体而言，日本为中小微企业制定了涵盖范围广泛、形式多样、针对性很好的减税措施。

3我国小型微利企业税收优惠政策的现状分析

小微公司的规模很小，公司的资产很少，但是他们的债务很多，所以他们的融资也很难。但是，他们的发展对他们的资本要求很高，因此，他们的资金的缺乏必然会对他们的发展产生很大的影响。即使是在中小微利企业的情况下，税负也是相当大的一部分，因此，针对中小微利企业的税收优惠政策，不仅要降低其面临的生存压力，还要与国家发展的需要相适应，这就是税制改革的主要目的。税收优惠政策在很大程度上对小型微利公司的资金压力进行了改善，从而推动了公司的可持续发展。因此，企业管理者和财务人员要建立起一个良好的纳税观念，提升公司的规章制度，同时还要将有关的税收优惠政策进行有效地应用，从而让公司能够适当地减少自己的纳税额。

4完善我国小型微利企业税收优惠的对策和措施

4.1完善税收法律制度

在我们的经济体制中，小型微利企业是非常关键的一部分，因此，向其提供与其相对应的税收优惠，可以更好地推动其发展，因此，对其实施税收优惠，应当是一个国家的长远战略。采取法律的方式，建立起对小型微利企业执行税收优惠的制度，可以保证这一战略的稳定实施。要保证税收优惠的效果，国家要考虑到优惠的幅度、执行的期限等几个方面，并利用相关的政策来实现均衡，从而保证针对小型微利企业的税收优惠政策的制定和执行可以跟时代同步发展，同时还可以跟经济发展的需求相适应，跟经济发展水平的要求相适应。

4.2提高执法素质，加强监管机制

《关于进一步优化税务执法方式的意见》指出，要实现税务执法，既要推进税务执法、服务、监管理念、方法的改革，又要推进“精准执法、精细服务、精准监管、精诚共治”，充分发挥税务在社会管理中的基础性、支柱性和保障性作用。在健全税收法规体系的前提下，税收征收优惠的实施要有一个明确的规范，税务人员要加强对税收方面的认识，从法规的实质出发，通过对法规的解读，提升自己的整体水平，与公司搞好联系，提升自己的意识，理解公司的纳税规划，正确指导有关公司的发展。除此之外，税务监督部门还需要对其自身的内部监督机制进行完善，对税务监督的具体过程进行细化，对各个部门的责任与任务进行细化，从而形成一种高效率、高质量的内部监督机制，从而确保在执行税收优惠政策时，能够做到合情合理，符合规范。与此同时，新闻媒体和社会大众也能发挥出相应的监督功能，通过政府网站、市长信箱、省长信箱等渠道，对相关部门进行举报和曝光，督促相关部门对不正当不合理的税收行为进行及时的纠正。

结语：

总而言之，伴随着现代社会经济的持续发展，中小微利企也在逐渐成长，成为了一个充满发展动力的市场经济行为的主体。但是，与中大型企业相比，小型微利企业在市场中属于比较弱的一方，如果要在市场中占有一席之地，就必须要依赖于国家有关政策的支持，而税收改革就是国家对市场进行调控的一种主要方法。当前，国家实行了各种减免税制度，中小微利企业落实税收优惠政策，是满足国家经济发展需要的。文章从现行的税收优惠制度入手，对实施中的小微利企业进行了较为深刻的剖析，并针对其中的一些问题，给出了一些合理化的建议。

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