探究如何提升国有企业内控制度的执行力

探究如何提升国有企业内控制度的执行力

张锐

格力地产股份有限公司，广东省珠海市，邮编519000

摘要：本文以国有企业内控制度执行力作为研究对象，简单研究了国有企业内控制度执行力的提升策略。本次研究综合使用了文献资料法和定性研究法发现，国有企业作为我国境内企业全部资产归国家所有，所有权归属于政府部门，接受政府部门领导的重要企业，在国民经济发展过程中有着十分重要的作用。但总体看来，国有企业内部控制制度在执行中依旧存在一把手负责现象，内控体系发展不完善，企业治理结构有待完善以及缺乏内控制度执行监督机制的问题。从某种程度上看，对于国有企业内控制度执行力产生影响的具体因素可以分为权责利体系、内部控制体系和企业文化等方面。国有企业为了全面提升内控制度的执行力，需要在持续完善现代企业制度的前提下，健全内部控制体系，并促进产权改革工作的深化以及加强内部制度的监督力量。

关键词：国有企业；内控制度；执行力提升

国有企业作为关系我国经济社会发展的重要企业群体，基本分布在我国经济命脉行业中。当下，我国政府部门积极引导国有企业转型发展，已经出台了一系列与内部控制相关的政策文件，国有企业在适应国家政策文件要求的前提下，也纷纷采取措施实现转型升级发展的目标，其中又以内部控制制度建设完善最为明显。即便国有企业形成了完善的内部控制制度，并非意味着制度能够真正发挥其原有的作用，只有真正贯彻落实方能全面发挥内部控制制度的作用[1]。但总体看来，国有企业存在内部控制制度执行表里不一的现象，虽然关注制度方面的建设，但这些发展健全的制度却并未贯彻落实，使得企业内部控制以及管理工作效率未能明显提升，会影响到国有企业的可持续发展。本文通过研究国有企业内部控制制度执行力的提升策略，为国有企业内部控制以及管理工作优化提供参考。

一、国有企业内部控制概述

（一）内涵

按照国际惯例，国有企业是一个国家中央政府投资或者参与控制的企业。从某种程度上看，国有企业是指全部企业资产或者大部分资产归国家所有，严格按照我国相关法律登记、注册的经济组织，其内部资产属于全体国民所有，并且政府部门占据着企业的最终所有权。在我国国有企业持续发展的过程中，除了由中央政府直接投资或者参与控制的企业之外，由地方政府投资、控制的企业也属于国有企业的重要组成部分[2]。由此不难发现，政府的意志、利益将会直接影响到国有企业的行为，国有企业作为生产组织形式的一种，同时带有营利法人和公益法人的特性，在业务经营过程中的营利性主要集中在国有资产的保值和增值方面，公益性则是意味着国有企业的设置一般是为了实现我国经济调节发展的目标，能够对国民经济发展进行协调。

（二）基本特征

国有企业作为企业主体的一种，同样具备盈利的特性，这与企业作为经济人的自然本能有着密切的联系。随着我国社会主义市场经济环境的逐渐完善，企业在市场发展中始终是以最大利润作为生产和经营活动的最终目标，以此促进经济人本能实现。此外，国有企业的营利性和营利功能与企业性质也有着密切的联系，企业作为社会化大生产和市场经济发展的产物，是一种基于社会化大生产市场经济条件下产生的成本较低的组织形式。虽然国有企业并非各项生产经营活动都是为了追求最大的利润，但同样也需要关注成本最小化[3]。

此外，我国国有企业同样也具备一定的社会性，需要在为宏观经济发展提供服务的同时，确保在社会范围内实现各项资源的合理配置以及优化。同时，企业要在战略规划的前提下促进各项技术以及产业的升级发展，为我国经济社会的高质量发展提供必要的技术性服务。因为国民企业直接控制着国民经济命脉，分布在各个重要领域中，需要维护我国政治、经济和军事安全，并落实政府部门提出的关键政策目标。

（三）主要作用

一是国有企业是我国国民经济发展不可或缺的重要主体。虽然在我国政府部门抓大放小的影响下，部分国有中小企业凭借租赁、承包、售出等方法实现了产业多元化的转变目标。但如今我国国有企业的国有资产累计数量已经超过了90,000亿元，从而形成了一个十分复杂和庞大的体系[4]。国有以及国有控股企业在我国军事、航天以及工业等命脉行业中始终占据着主导地位，也为我国经济社会发展作出了巨大的贡献。

二是国有企业是在国际市场中对抗跨国公司的重要力量。自我国加入世贸组织之后，国际知名的大型跨国公司开始利用自己的优势进攻中国市场，虽然我国的民营经济已经取得了一定程度的发展，但在技术、质量和产品规模等方面与跨国公司依旧存在较大的差距，我国的大型国有企业在长时间发展中形成的技术、资金优势，使其能够在参与国际市场竞争的过程中有力抗衡跨国公司[5]。

二、国有企业内控制度执行现状分析

（一）“一把手”负责现象仍旧存在

国有企业在遵循党中央政策文件要求持续深化改革的过程中，原有的管理体制尚未全面转变，一把手负责制在国有企业管理和内控制度执行中普遍存在，意味着领导人员个人专业素质水平的高低对于企业管理工作效果将会产生直接的影响。国有企业的董事会、股东会和监事会作用发挥相对有限，董事会对于经理层的权力制约未能发展应有的效果，无法针对经理层的决策有效性全面进行监督。我国国有企业严格按照《公司法》的规定设立股东代表大会，董事会、监事会和董事都是由股东代表大会产生，董事长由董事会选举产生。现如今，国有企业内部的董事会、监事会一般都是由上级人员任命或者提名，导致权力来源和利益基本保持一致，意味着内部控制中的权力集中和制约机制缺乏，一把手负责制的存在导致企业无法成为真正意义上的市场竞争主体，只能够对上级负责。

（二）内部控制制度有待完善

部分国有企业的管理制度发展尚不够完善，过分依赖于传统工作积累的经验，内部控制制度的缺失，对于员工的工作效率和质量同样会产生明显的影响。此外部分国有企业的管理人员尚未树立企业发展中的风险意识，依赖于个人的主观经验做出各项经营决策，导致在经营过程中风险事件的发生概率明显提升。国有企业内控制度的有效执行，需要优先形成完善的内控管理制度，这也是国有企业稳步发展的核心因素，如果企业管理人员对于内控制度的管理知识积累不足，意味着企业形成的内控制度将会不利于企业自身的发展。国有企业的内部控制体系，需要以企业的实际发展状况为基础，在始终遵循全面性、执行性、重要性以及企业效益为先等原则的前提下，针对内部管理的相关缺陷不断进行调整。但正是因为国有企业的内部控制体系依旧发展不够完善，使得国有企业的内部管理缺陷依旧未能得到有效调整，不利于企业的健康发展[6]。

（三）企业结构有待完善

企业结构控制系统作为内部体系的重要元素，控制结构系统组成的合理与否将会直接影响到企业内部制度的执行力。现如今，国有企业一般都是以集团化管理模式为主，总公司和下属公司的距离较远，再加之子公司内部的结构也在不断扩张，使得国有企业整体的结构变得冗余，最终带来企业之间信息传递缓慢的现象，不同部门以及子母企业之间的沟通管理难度较大。此外，子企业同样拥有属于自己的利益目标，在业务经营的过程中都形成一个完善的发展规划，使得母公司的各项决策在下属单位中的执行力度存在一定的缺陷，并且母公司对于子公司的监督工作落实不到位，导致国有企业整体的内控制度执行力提升面临着较大的困难。

（四）内控制度执行不足

之所以国有企业的内控制度执行不到位，主要是因为缺乏相应的监督工作，国有企业内部员工在思想方面对内控制度认识不足，对内控制度内容了解不够全面，对于在本职工作中如何落实内控制度没有得到有效指导。同时，部分管理人员对于内控制度并未在思想方面给予重视，企业内部控制制度的遵循并非财务部门的职责，需要全体员工共同遵守。此外，部分国有企业的员工工作岗位分工不够明确，出现了一人身兼多职的现象，这对国有企业的内控制度执行将会产生明显的负面影响，企业在发展中面临的风险事件发生概率有所增加。

三、对国有企业内控制度产生影响的因素分析

一是权责利体系。任何企业想要保持健康稳定的运转状态，都需要形成明确的权责利体系，确保企业内控制度得以在多个部门的协调下有效执行。对于国有企业的健康发展而言，产权是制度执行力的重要影响因素，对代理人也就是企业的领导者在内控制度方面的态度将会产生决定性的影响。此外，企业部门之间的管理权责明确能够有效规避不同层级员工出现责任推诿的现象，确保企业的内控制度得以有效落实。国有企业在各部门权力和责任完全明确的前提下，是否能够给予相应的激励，也会影响到员工执行企业内部控制制度的积极性。

二是内部控制体系。国有企业内控制度是否能够有效执行会受到内部控制体系设计的影响，国有企业因为尚未全面摆脱传统管理思想的影响，即便改革工作正在不断深化，但在内部控制体系以及制度调整完善的过程中，领导者在管理思想和方法方面依旧存在明显的滞后性特征。对于内控制度的科学性必然会产生明显的影响。如果国有企业的内部控制方法存在明显的发展滞后现象，且程序过于复杂，控制目标将会和企业发展战略之间存在一定的偏差。在这种情形下，国有企业投入了大量的人力、物力和财力，内控制度执行也无法达到预期目标，国有企业必须要求管理人员突破管理知识方面的限制，从而形成完善的内部控制体系。

三是企业文化。国有企业内部形成的有效完善的制度体系能够约束和引导员工的实际行为，但一个有效的内控制度必须要做到程序和效率兼顾，一旦过分偏向效率，则意味着内控制度会不可避免地存在漏洞。故此，制度对员工行为的约束和引导并非全面的，在内控制度存在漏洞的前提下，员工被动引导行为无法保障落实内部控制和风险防范工作。如此一来，企业文化发挥其应有的作用，将企业的内部控制制度和风险防范机制内化为员工的个人行为，进一步强化内控制度的执行力。

四、国有企业提升内控制度执行力的具体对策

（一）现代企业制度的持续完善

在国有企业内控制度执行的过程中，产权问题始终是影响其执行力的重要因素，即便我国国有企业的产权改革工作已经取得了一定的发展成效，但依旧需要持续进行改变，国有企业可以借鉴其他企业在改革过程中取得的成功管理经验和方法推行公司制和股份制改革。此外，在改革工作深化的过程中需要建立利益共同体，确保公司能够与经营者以及母公司、子公司之间进行利益绑定，向着同一个内部控制目标不断努力。同时，国有企业需要建立较为完善的权责利体系，避免出现企业领导职务重叠的现象，将经理层、董事会、监事会的职责明确进行区分，以此为基础设计针对性的绩效考核指标体系，确保权力决策、经营监督机构彼此之间相互分离、彼此制衡，保障各机构以及相关人员能够发挥应有的作用。比如，国有企业需要将董事会成员和经营人员的权限职责明确给出规定，以此避免董事会成员和经营人员出现工作重叠的现象，保障二者可以落实本职工作，发挥监督机构原有的工作职能。

（二）健全内部控制体系

国有企业内控制度的执行力度依赖于内部控制体系的初始设计质量，如果国有企业在内控制度设计的初始阶段，并未针对各项内容进行细致、严谨的处理，制度内容在执行过程中同样会遭遇诸多困难。因为我国部分国有企业内控方面的人才缺口较大，导致内控体系设计缺乏合理性，但考虑到内部控制在我国市场经济环境发展过程中变得越发重要，国有企业需要通过工作环境以及薪资福利待遇方面的调整，吸引社会外界的内控专业人才。在人员聘请时，同样需要使用成本效益理论，确保将有限的发展资金集中到问题解决最为重要的地方，或者是将企业发展资金集中到业务经营的核心环节，避免出现人才专业素质较低的现象。此外，国有企业也需要强化与其他企业之间的交流和合作力度，借鉴其在内控制度实施过程中的成功经验，综合考虑企业的实际状况，合理地进行调整，形成带有企业特色的内部控制体系。

（三）产权改革工作的深化

产权改革是我国国有企业内控制度执行力强化必须要考虑的核心问题，国有企业需要在明确各部门职责和分工的前提下，确保出资人员能够层层到位，严格把关各项工作。国有企业需要优先建立一个权责清晰明确且管理工作规范到位的监管工作机构，并合理配置相应的专业工作人员。此外，国有企业需要将子公司和母公司的管理工作体制逐渐进行调整，确保国有企业能够在协调子母公司关系的前提下，实现国有资产保值增值的工作目标。此外，国有企业需要针对产权权利方面的管理工作不断进行调整和优化，最终形成政企分开、权责分明，并且需要对国有企业一把手的权力科学制衡的管理体系。在条件完全允许的情况下，企业内部的高级管理人员需要从社会招聘高素质人才，做到在为企业发展注入新鲜血液的同时，进一步落实国有企业的内控制度体系。

（四）强化内控制度执行

国有企业内部控制制度的执行同样需要各单位以及工作人员之间的相互监督，与全体工作人员是否在思想方面重视内部控制执行有着密切的联系。企业负责人作为企业发展的统帅，主管部门需要组织负责人定期参加企业管理的培训班、高层论坛，在拓宽管理视野的同时，保证企业负责人能够意识到内部控制制度建设和运行是现代企业制度以及科学管理的工作需求。只有负责人在思想方面形成正确认知的情况下，方能够带头执行内部控制制度并监督各项制度的落实，从领导层面解决内部控制执行不到位的问题。企业内部需要持续强化宣传培训和考核工作，深化相关人员对于内部控制执行的价值认知，在全方位认识内部控制基本原理和作用的前提下，为内部控制制度执行形成良好的环境氛围。考虑到内部控制与各部门的本职工作有着密切的联系，为了避免出现各部门相互推诿责任的现象，并在工作实践中有效监督内部控制制度的执行，需要企业的管理人员针对各部门的职责科学进行划分，以本职工作的落实推动内部控制制度的落地。

总结

国有企业内控制度作为国有企业得以有效稳定运行的重要基础条件，国有企业内控制度的执行力将会直接影响到国有企业的发展质量。国有企业的权责利体系、内部控制体系和企业文化等因素将会对内控制度的执行力产生最为直接的影响。国有企业为了有效解决目前内控制度执行过程中存在的一把手负责现象，内控制度发展不完善，企业结构不合理及内控制度执行监督工作缺失的问题，国有企业需要在建立现代企业制度的基础上，持续健全内部控制体系，并促进产权改革工作的不断深化。同时，需要对内控制度的执行工作强化其监督力度，确保内控制度能够跟随经济社会的发展不断调整其内容，提升国有企业内控制度的执行力，为国有企业的健康稳步发展提供支持。

参考文献

[1]李晓丽.国有企业财务管理内控体系的建设与风控策略[J].今日财富,2022(21):109-111.

[2]陈曦.国有企业内控现状及改进措施探讨[J].商业文化,2021(15):16-17.

[3]顾晶晶.国有企业内控管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济,2021(06):46-47.

[4]马文.关于如何加强国有企业内部控制的思考[J].当代会计,2020(21):123-124.

[5]刘凤丽.关于小型国企内控制度建设与执行的思考与分析[J].财会学习,2020(32):191-192.

[6]刘丽.国有企业内控执行力存在的问题及对策[J].全国流通经济,2019(35):57-58.

作者简介：姓名：张锐出生年月：1984年10月，性别：男，学历：大学本科籍贯：湖南省涟源市民族：汉族，研究方向：工商管理