税务筹划在会计核算中的运用

税务筹划在会计核算中的运用

张菊

贵州省广播电视信息网络股份有限公司 贵州贵阳 550081

摘要：当下改革进程正在逐渐的加快，我国的经济发展速度也在不断的提高，各行各业在面对高速增长的经济趋势下，不断涌现出更多的企业出现，并且迅速的成为我国国民经济的重要组成部分，影响到了我国的经济发展，而在企业发展过程当中，最基础的一部分工作内容就是会计的核算工作，通过核算可以全面反应企业的实际经营状况，核算质量直接影响财务管理工作，最终数据体现在财务报表上，而近年来，会计核算准则与税务方面的差异也越来越大，在核算工作中，既要遵循会计准则的要求，在税务申报中，又要符合税法法规。所以受到了企业更多的关注和重视。在展开会计核算工作时也要提前做好税务的筹划。

关键词：企业；会计核算；税务筹划；实际运用

企业在运用的过程当中需要借助会计才能够更加全面的掌握企业内部实际的财务状况，把握企业在经营发展过程当中所出现的具体问题。而管理会计就是其中最为关键的一部分内容，这是因为管理会计可以给企业的管理者提供更加充足全面的信息，从而帮助这些管理者展开有效的决策。而税务筹划的产生可以进一步提高企业的会计核算效率，所谓的税务筹划简单来说就是在我国税法允许的这一范围下，对企业的经营生产工作进行保障，满足企业发展的需求也又能符合我国税法的具体规定。不同的企业运行状况是不一样的，所以无论是成本还是费用，包括经济收益等也是有一定差异存在的。企业应该根据实际情况的变化选择更加科学的税务筹划方案，这样才能够将税务筹划工作的效率水平发挥出来。

1纳税筹划概念

首先需要针对纳税筹划的具体概念进行详细的说明和分析，一般情况下纳税筹划的概念有广义以及狭义这两种不同的类型。根据广义的含义来进行介绍，能够了解到他是指企业通过开展一切活动，保障自身合法权益的同时，降低在其中所要支付的具体费用，使得企业的经济收益和纳税的风险不断的提升。而所谓的纳税风险简单来说就是指国家的税收政策和税收的比例，包括税收的渠道在出现一定改变时，企业在发展过程当中面临的缴纳赋税的压力也会随之而下降，而缴纳费用不仅仅包括较为基础的申报费用，同时也涵盖了在缴费过程当中，所有的开支。

而狭义的纳税筹划则是指企业为了能够有效的降低税收的支出，所以钻了法律的漏洞，从而避免或者是降低税收的具体行为。这属于税收违法行为，违反了我国税务法的具体规定，之所以出现这种行为根本原因就是因为我国当前相关的税务方面的法律法规并不健全，没有具体明确的将纳税人的义务规定下来，也没有制定针对偷税漏税行为进行惩罚的具体机制，导致在市场上出现了很多狭义纳税筹划的相应活动。从广义的角度来看纳税筹划活动和从狭义角度上来分析的纳税筹划活动两者之间的差异是比较突出的，在对两者的概念进行分析的时候，应该更加清楚的认识到这一点，做好对于两者的有效分析。

2企业进行税务筹划的意义

在企业当中实施税务筹划工作，目的是在会计核算的时候尽量的减轻税收的负担，从而减少在其中的风险。税法规定了企业应该缴的税种以及税额，而税务筹划工作是在这一基础上将企业的经营和税务两者建立有效的联系，达到经济最大化的这一良好效果，具有较强的现实意义。

税务筹划简单来说就是利用增值税所得税操作，从而实现企业固定资产折旧和关联性交易的具体环节。税务筹划可以提前预知到应缴税费的一些变化，尽量的减少税额的负担，同时也可以有效地减少在其中税收的比例，从而延缓纳税的时间，有效的保证企业的经济效益可以不断的提升。

在实施营改增以后，企业经济发展的过程当中面临着重复性征税的现象，需要利用税务筹划的具体方式减少税额，尽量的减少在其中企业税收的风险。

企业税务是一个固定化的支出，而企业税务筹划的过程简单来说也是企业经济资源科学化配置以及合理化安排的整个过程，可以运用的经济资本可以不断的增加，也使得其中的经济实际收益得到了增加，为企业经营管理水平的有效提升奠定了坚实的基础。

3税务筹划应用的原则

3.1合法性原则

企业想要在竞争激烈的环境当中占据优势的地位，那么做好税务筹划设计是必不可少的，这样才能够帮助企业在发展的过程当中通过税务筹划，使得运行的效率水平不断的提高。只有对企业的税务筹划制度进行健全和有效的完善，才能够更加合理的利用税务筹划制度，减少企业运行的资金成本，使得企业的经济效益有所增长。企业的税务筹划工作有序的展开，可以使得企业的竞争能力得到快速的加强，但是在其中还需要注意企业的税务筹划工作，想要开展一定要始终遵循合法性的这一原则，使得企业的纳税人可以更加精准的了解纳税的重要性，保证企业在运行发展的过程当中可以尽量的杜绝漏税偷税的行会出现，才能够减少企业运行所面临的更多风险以及一些负面的影响，使得企业运行的更加正常稳定。

3.2前瞻性的原则

现阶段企业面临动态化发展的市场，对于企业的税务筹划工作会造成一定的影响。所以在企业所开展的税务筹划工作的整个过程当中，一定要坚持前瞻性的原则，对于企业市场发展的趋势有所了解和充分的把握，通过市场运行的需求对企业的税务筹划工作进行调整和优化，推动企业的发展和进步。政府部门在其中需要主动的加强宏观调控，根据市场在发展过程当中所存在着的具体问题，制定一些有效的约束限制机制，减少市场动态变化对企业的发展造成的一些负面影响作用，推动市场的进步。

3.3目的性原则

在企业发展的过程当中，需要高度重视税务筹划制度，改善当下企业传统的税务筹划原则，设定专业的税务管理人才，从而编制企业的税务筹划原则。根据企业发展过程当中的各种需求，使得企业的税务筹划设定可以更加真实的反映出企业发展的实际情况以及未来发展过程当中需要达到的目标，配合有效的激励制度，推动企业达成可持续发展的这一良好状态。企业税务筹划制度的目的性原则是非常关键的，也就是说要将企业未来的长远发展作为重要的基础，从而不断的对企业的税务筹划原则进行有效的完善。

3.4全局性原则

企业在实际发展的过程当中需要进行各种结构经济活动，以及各项管理活动需要确保，符合我国的相关法律法规要求，绝对不能够出现任何违法乱纪的情况。企业在发展的过程当中，一定要针对业务加强有效的分析和科学的控制，同时还需要利用财务管理工作对企业的成本控制进行优化。一旦企业将税务筹划制度确定了下来，那么不管是任何岗位的工作人员都需要更加严格的服从具体的要求，彼此之间加强有效的监督和严格的控制，从而有效的提高了税务筹划制度所具有的权威性。

4在会计核算过程中税务筹划的应用措施

4.1销售结算

在企业生产经营发展的过程当中，一般情况下应用的结算方式是比较多的，包括有关机构的收款，直接收款，还有分期收款，包括委托代销等各种形式较为多元，这些都是在企业结算过程当中应用的相对普遍的销售方式。在完成了交易以后，企业在当天还需要直接向受众交出提货单，并且在整个过程当中彼此相互协调，将交货的具体时间确认下来。首先是销售结算交易资金，除了要整理好货品相关委托的手续以外，还需要将交易收货的情况确定下来，避免在其中出现任何差错和问题。接下来利用不同的方式做好销售的结算工作也非常的关键，并且工作人员在结算工作中要适当的进行调整和优化。结算款项前可以先了解销售产品可以应用怎样的收款方式之后再合理化的进行调整，保证纳税筹划可以更加顺利的开展，尽量的延后企业纳税的时间。

4.2会计成本和折旧

企业核算会计成本工作推进的过程当中，实现税收筹划的目标是为了能够使得企业有限的流动资金得到更加合理的应用，避免经济成本出现不必要的浪费。首先作为企业会计应用现有的流动性资本，会为生产经营工作提供全方位的经济支持，并且利用这种方法可以缩短企业纳税的时间。接下来在税收筹划的整个过程当中，还涉及折旧的具体方法，合理的应用折旧方法可以帮助企业节约缴纳耗费的经济成本，从而推动纳税筹划达成良好的效果。针对企业的厂房生产设备等这些固定的资产，折旧的时候就可以运用直线折旧的这种方式，还有加速折旧的方法完成有效的操作。之后如果说企业的比例税率呈现增长的状况，那么固定资产折旧就可以利用直线折旧的方法，从而实现折旧的这一操作环节，最后企业的比例税率在长时间连续下降的这样的状况下，可以拥有加速折旧的具体方法，有效的达成折旧的这一目标。利用这样的方式，从而达成延缓纳税筹划时间的这些良好效果。

4.3存货计价

核算企业的盈利是财务管理部门会计核算工作当中的关键，实施存货计价对于企业的盈利核算具有更多的帮助。另外作为企业，可以根据情况选择更加恰当合理的存货计价方法，再利用更加有效的方式从而实现对于盈利的有效核算，方便企业利润核算可以得到更加严格的控制和管理。

移动加权平均法也是所应用的主要方法，在计算企业存货平均价格的时候，采购存货以后会有工作人员对存货平均的价格计算出来，再做货品价格结转成本，进而重复性的将发出去的存货成本计算出来，这可以对企业现有的存货情况更加精准的把握，从而准确核算出结存存货的实际经济成本。但是企业要专门的安排相关的会计工作人员，计算每次收货平均的单价，这就会给企业工作人员造成工作上的更多压力。因此企业的管理存货水平上如果具有一定的优势，那么采购货品的次数就会比较少，采购的货品呈现的也是单一的发展状态。在这个时候可以使得工作人员将商品的数量以及实际的价格更加精准的记录下来在企业各个阶段的税收还有利润，如果能够保持相同的状态，那么会计存货采购的价格就会出现一定的波动。如果想要避免价格变化没有任何差错后所产生的税款，那么企业就需要合理的应用加权平均法，平衡化企业所得税的具体税款，有效的保障企业在缴纳税款时流动性的资金能够保持一个相对比较充足的状态。

4.4收入确认的会计处理方法运用

收入确认法是企业当下展开会计核算的一个重要方法，所谓的收入确认法是指企业在我国税法许可的范围内，选择合适的方法从而推迟税收的缴纳，在一定时间内可以对企业正常运行进行有效的维护。比如说企业在当前存在着纳税困难的时候，就可以及时的向我国的税务部门进行反映，只要在5年内缴纳清楚完成以后就可以。这样的政策可以使得企业快速的解决在当下存在着的资金困难问题，既可以完善纳税工作，还能够保证企业正常稳定的运行，所以说收入确认法受到了更多的关注和重视。

结束语

综上所述，从多个方面对税务筹划在会计核算中应用的对策进行了总结。因此在实践应用的过程当中，要结合企业发展的实际情况，采取更加完善合理的税务筹划方案，加强会计核算管理的这些能力，使得税务筹划的应用质量可以得到提高，也能够为企业的稳定发展奠定坚实的基础。希望能够通过深入的研究，从而为在会计核算中税务筹划的有效运用提供更多充分全面的建议。

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