地方城投企业全面预算管理的问题与优化策略

地方城投企业全面预算管理的问题与优化策略

曾祥珍

成都航空新城建设发展有限公司；四川 成都；610074

地方城投企业起源于1991年，承担相应的政府职能，是特殊市场经体。在“深化国有企业改革，将国有企业做大做强”的大背景下，地方城投企业开始建立和实施全面预算管理，但在具体实施过程中，存在一些问题，导致全面预算管理效能没有完全发挥出来。为了实现将企业做大做强的目标，需要进行优化和处理。

一、全面预算管理内涵

全面预算管理是在战略目标的指导下，对未来一定时期内的经营、投资和财务方面进行充分、全面的预测和筹划，通过合理分配企业的人、财、物等资源以帮助企业实现战略目标的管理工具。

二、地方城投企业全面预算管理的问题

（一）企业管理人员对全面预算管理的认识不足、重视不够。

地方城投企业发展初期，主要负责市政道路、市政公用事业、保障性安居工程等基础设施建设，承担着政府职能，管理层通常是由政府统一安排，但由于企业在激烈的市场竞争中缺乏管理经验，导致对全面预算管理的重视不够，使得其预算沦为表面形式。

因重视不够导致员工的参与度不够，认为全面预算只不过是企业财务部门的事，与其他岗位的人员无关；没有能够真正做到全员参与、全过程参与和全方位参与，也没有能够在公司内部形成全面预算管理的良好局面。

（二）预算编制粗糙、预算控制不到位，不能完全发挥协调作用

地方城投企业预算存在编制粗糙、不细化、不完整的问题。有些地方城投企业未按照业务类型、项目类型等细化成本、收入及费用情况，而按照业务项目大类进行编制；同时预算编制未深入了解整体情况，导致业务、项目存在漏项，收入、成本、费用存在疏漏。

预算的不细化、不完整主要造成两种后果，一是企业很难实现对预算的全面控制和监督，预算执行过程中会遇到各种困难，导致预算执行效果不佳，从而无法发挥预算的协作作用；二是企业很难对预算进行全面的评估和分析，无法及时发现问题和不足，也就无法对预算进行调整和优化，从而无法发挥预算的协调作用。

（三）预算考核体系及激励机制不健全

全面预算管理需要配合合理的预算考核体系及激励机制，然而多年来，城投公司的业务特殊性、公司的管理体系和方式具有浓厚的政府色彩，对于业绩的考核，往往只考核一些简单的财务指标，如营业总收入、利润总额、国有资产保值增值率、融资目标完成情况、资金使用情况等指标；而对于非财务指标没有纳入考核工作中，考核考虑的不够全面，不能真正反映出结果，而这就会带来不科学的奖惩工作，影响员工的积极性，无法真正的激励员工。

（四）全面预算信息化程度不高、业财融合程度不够

目前，很多地方城投企业的信息化程度不高，仍采用纸质办公，纸质签批审核流程，仅少数部门使用信息化系统，无法实现数据共享，数据传递较为缓慢。在实施预算管理工作过程中，需要花费大量的时间以及人力、物力、财力，造成预算无法高效开展，最终影响数据时效性；同时，在紧迫的化债和融资压力下，地方城投企业将所有可以经营的业务都揽过来，并不断的成立子公司，造成杂而不专、多而不精的状况。由于公司间业务差异大、部门众多，人员复杂，财务管理部门与各公司、各部门间信息不对称，没能及时掌握到业务经营信息，造成预算数据无法正确地加以分析，造成预算结果的偏差，严重影响全面预算的准确性和可靠性。

三、加强地方城投企业全面预算管理的对策建议

（一）强化全面预算管理思维及理念

首先，提升管理者对企业全面预算管理的认识程度，企业管理者的认识程度决定了全面预算管理的实施力度，在“推动国有企业高质量发展、坚持市场化经营、狠抓降本增效”的大背景下，让管理者从企业治理以及企业管理创新的高度来认识全面预算管理，将全面预算管理作为降本增效的有力手段。

其次，需要定期组织全面预算管理的理念宣传，通过建立良好的宣传机制，将全面预算管理的理念渗入到内部的各个角落，使预算管理对地方城投企业的未来发展发挥出积极的作用。

（二）细化、完整预算编制

地方城投企业应细化和完整预算编制，以便发挥全面预算管理的协调作用。在编制过程中，应按照企业的业务类型、项目类型等细化成本、收入及费用情况；同时应全员参与预算编制、各部门公司间进行深入沟通，全方位的了解企业情况，保证预算编制的完整性和准确性。

为保证预算编制的完整性和准确性。首先财务部门与各公司、各部门应充分沟通，收集和整理与预算编制相关的信息，包括历史数据、市场情况、业务计划、成本数据、财务数据等。其次根据收集的信息制定预算编制流程和方法，包括预算编制的步骤、程序和方法，以确保预算编制的规范和标准化。然后根据预算编制的指标和目标，按照企业的业务类型、项目类型等细化成本、收入及费用等，形成收入预算、成本预算、利润预算等预算表格及说明并下达给各公司、各业务部门编制，最后根据预算编制的指标和目标，已经收集的数据表格，编制预算草案和预算报告，包括预算说明和分析等。

（三）完善预算考核指标体系和激励机制

地方城投企业应完善的预算管理指标体系，加入更丰富的财务指标和非财务指标，如销售回款率、资产出租率、资产周转率、人均费用率等；同时应根据具体的责任人，做好预算目标的细化分析，明确各部门、分机构的业务指标，提升预算指标的合理性。

地方城投企业还应建立预算激励机制。针对考核目标的执行情况，对预算管理的较好的部门、分机构做出奖励。通过监督、规范各部门的员工、领导的工作行为，并加强预算管理意识在各部门、分机构中的渗入。将全面预算管理工作落实到位，提升企业的管理水平，增加在市场中的竞争力。

（四）建设信息化系统，全面提升业财融合水平

地方城投企业应建立适应自身业务发展的信息化管理系统，实现对企业各项业务的全面管理和监控。通过推动数字化的转型，提高企业的信息化程度。同时不断加强业务和财务沟通，并推动“全员预算管理”，促使各部门、分子公司积极探讨和学习跨部门知识，提高综合运用能力应和运营效率。通过业务系统与财务系统对接，最终形成符合企业发展的业财一体化。

四、结束语

全面预算管理始终贯彻在地方城投企业发展的各个环节，对于地方城投企业实现健康持续发展具有无可替代的作用。在“去政府化，去平台化，开始全面实现市场化经营”的要求下，地方城投企业应不断发现并解决全面预算管理过程中的问题和不足，从全面预算的全流程、多环节入手，加快推进预算管理，有效应对国内复杂的经济形势，提高市场化竞争能力，促进企业稳步健康发展，实现做大做强做优的目标。