内部控制与内部审计的关系研究——以X高校为例

内部控制与内部审计的关系研究——以X高校为例

何淼

黑河学院审计处

内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制。内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。

一、引言

由财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2014年1月1日起实施，目的在于推动、指导各教育行政事业单位进一步完善内部控制，提高内部管理水平。

2015年财政部发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，提出了全面推进行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部治理 水平不断提高，为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。

2016年财政部发布了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，提出了单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价的工作目标。

这一系列规范、指导意见、通知的公布是会计领域、审计领域与国际相接轨的又一项重大改革举措。

二、X高校基本情况

X高校是一所普通高等本科院校，主要是培养高等学历应用型人才，促进科技文化事业的发展。近年来，随着国家层面越来越注重教育，X高校发展迅速，不论是从办学资金还是招生人数上都在不断壮大，随之而来的问题也在加剧。为了提升学校管理水平，学校积极响应国家教育部、财政部要求，加强内部控制建设，促进学校事业健康发展。

三、X高校内部控制建设情况

学校设置了内部控制组织机构，根据相关指导意见并结合学校实际情况，确定财务处为内控牵头部门，负责组织和协调内控工作，成立了内部控制体系建设工作领导小组及其工作小组，由学校党委书记、校长担任内控领导小组组长，分管财务的副校长担任副组长，党委班子成员及相关部门负责人担任成员。

同时，由学校审计部门牵头，成立内部控制评价小组，在学校内控建设领导小组的领导下开展工作，负责建立健全学校内部控制评价与监督制度，对全校内部控制体系建设与实施情况开展监督检查和评价等工作，每年组织编制学校内部控制评价报告。

四、X高校内部审计工作情况

学校内部审计机构一直秉持着以服务为本的管理理念，服务学校改革发展和治理能力提升为出发点和落脚点，切实发挥内部审计监督服务职能。充分利用内部和外部审计优势，做到内审外审有效结合，从而实现了审计资源的优化配置。

以新发展理念为引领，推动审计工作高质量开展，积极创新审计监督体系，构建审计监督评价新指标，全力推动审计工作提质增效，围绕提升审计工作规范化管理，加强内控制度建设，进一步完善内部控制制度体系建设，成立了审计委员会、内部控制评价小组，建立健全学校内部控制评价与监督制度；出台了《审计工作委员会章程》《内部控制体系建设工作实施方案》等，推动内部控制审计往深里走、往实里走。

五、内部控制与内部审计的关系

通过对X高校内部控制建设及内部审计工作情况的研究，得出内部控制与内部审计的关系是相互作用、相辅相成的。

内部控制作为内部审计的前提和基础，内部控制环境对内部审计工作的开展产生重要影响，由于内部控制制度中要求不相容职务相互分离，也就是说业务控制和业务控制结果评价的岗位或部门是相互独立的，从而保证了内部审计部门的独立性，才能对学校的各项经济活动做出独立评价。

从内部审计工作效果来看，内部控制环境关乎内部审计工作的质量和效率。同样，内部审计的作用是对内部控制体系建设各要素的反向控制，通过内部审计的监督评价促进内控制度的健全与完善。

内部审计工作可以监督单位内部控制制度的有效运行。单位的内部控制与内部审计工作互为补充、相互依存，共同助力单位价值最大化的目标。

参考文献：

[1]审计署关于内部审计工作的规定.

[2]行政事业单位内部控制规范（试行）.

[3]关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见.

[4]关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知.

[5]葛继红.内部控制与内部审计的相互影响因素探析[J]. 行政事业资产与财务,2018,(18).