事业单位内控制度建设及内审监督工作开展探讨

事业单位内控制度建设及内审监督工作开展探讨

王皓妍

乾安县审计局     131400

摘要：对于事业单位来说，内部审计是促进实现事业单位内控制度有效实施的重要手段，通过内部审计，能够进一步完善现阶段事业单位的内控制度。在传统的事业单位中，审计视角下的内控制度存在着公共服务功能不健全的问题。随着我国社会经济的不断发展与完善，越来越多的事业单位都开始意识到了内部审计在帮助和完善内部控制制度建设上的促进作用，从而提高事业单位内部管理水平，进一步发挥事业单位的社会服务效益。为此，文章详细论述了事业单位内部控制建设和内审监督工作的开展，旨在可以为行业人士提供有价值的借鉴和参考，继而更好的推动事业单位的稳健繁荣发展。

关键词：事业单位；内控制度建设；内审监督工作

前言：在事业单位的日常管理工作，无论是财务管理还是业务管理都离不开一个完善的内部控制制度。从目前来说，我国的事业单位在内控制度的管理体系的建设方面已经具备了一定的规模，但是在实际的内部控制活动执行的过程中，仍然有待完善与监督。内部审计通过对事业单位现行内控制度进行测试、监督和评价，对优化事业单位的内控流程，提高事业单位的内控效率具有重要作用。通过内部审计视角建立健全事业单位内控制度，为事业单位的健康有序的发展提供更全面的管理与信息，进一步推进事业单位内控制度的管理效率有效提升。

1内部制度概述

所谓的内控制度，是指单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。其基本要素包括职责分工制度、审批检查制度、审计制度等，应用过程中取得了良好的成效，可为事业单位科学管理水平提升提供专业支持，保持其良好的内部管理状况。同时，通过对审计引入及科学应用的综合考虑，有利于增强内控制度审查效果，细化审计工作内容，确保事业单位的经营发展状况良好性，避免影响内控制度的利用价值。

2内部审计与内部控制之间的关系探讨

1）内部审计应用中可实现对单位内部控制的科学评价，与其控制状况是否良好、控制目标能否实现等密切相关。2）内部审计在内控制度实施中发挥着监督作用，能够单位内控环境状况改善、内控活动高效开展等提供专业支持，促使事业单位内部控制能够朝着规范化方向发展，丰富与之相关的管理工作内涵。因此，在实现事业单位长效发展的过程中，需要对审计作用下的内控制度科学构建进行深入思考，进而使其财务核算工作流程更加规范，全面提升事业单位的公共服务水平。

3当前事业单位基于内部审计视角下内控制度现状

3.1内部审计缺乏独立，内控监督力缺乏

我国部分事业单位未设置独立的内部审计机构，多为财务部门附属机构，由财务部门负责人领导，且单位其他内部人员不能充分认识内部审计的作用和意义，认为内部审计就是找茬挑错，再加上内部审计自身特有的内在属性，内部审计工作的正常开展往往受到约束，无法在事业单位内部管理中拥有权威性和话语权。独立性的缺失造成内部审计无法真实有效的对事业单位的内控制度的设计和运行进行公正的监督与客观的评价，最终削弱了内部审计对内控制度的监督力度，造成内控控制薄弱、内部管理混乱等不良现象。

3.2内部控制体系不健全，内部审计作用难以发挥

由于事业单位的领导层管理人员内控意识淡薄，管理理念落后等原因，大多事业单位内控制度的建立缺乏科学性、合理性及有效性，难以对内部活动的实施进行有效的约束和规划，导致事业单位内控薄弱，执行效率低下。一个设计合理并运行良好的内部控制体系有助于发挥内部审计在事业单位中“强内控，防风险，促管理”方面的作用，反之，内部控制体系的不健全在一定程度上阻碍了内部审计活动的实施，内部审计作为“经济卫士”的作用难以发挥。

3.3内部审计信息化建设滞后，内部控制审计成效低下

目前，事业单位的内部审计信息化进程缓慢，未实现内部审计数据来源信息化，无法对预算管理、固定资产管理、会计核算、财务报表编制、人力资源管理等信息系统的数据实施直接的调用、比对和筛选，手工审计大大降低了审计效率，增加了审计风险；同时，内部审计作业手段较为滞后，缺乏专业的审计管理软件，内部审计信息无法实现资源共享，导致内部审计在测试、检查、分析单位内部控制度时的审计水平低下，影响了内部控制审计的实施效果。。

4事业单位内控制度建设路径

4.1增强单位内控意识，提升整体责任意识

一些单位在内控制度制定后落实的过程中，单位管理层要树立“第一责任主体”的管理意识。具体落实中，要加强宣传内控制度的工作，并动员于要求单位整体树立起内控制度的落实学习，为了更好强化整体责任意识，需要做好落实中的考核工作，把每一项具体的规定落实到单位相应的管理部门，进而更好提高整体的内控制度上的认识。在单位内控落实时需要确定具体工作的责任人，尽量把其中的责任落到个人，尽量发挥内控的作用。在此基础上，通过提升单位整体的内控意识，进而更好营造良好的内控环境。

4.2加强内控培训，落实凭证上岗，筑牢会计基础

为了提升事业单位内控水平，加强会计人员的专业培训，通过业务学习，更好补充、更新以及拓展会计人员的专业知识与技能，从专业能力与素质上承担内控的重任。落实内部审计人员凭证上岗制度，通过审计机关组织培训单位内审人员。培训中加强考核，对于培训后其资质还是无法达到考核要求的财务人员与内审人员，需要由相关部门作出及时的调整。尽量鼓励审计机关通过“以审代训”、联合审计等多种形式的资质审核，进而促使内审人员能力上的提高，更好地对部门审计资源进行整合，由此提升单位审计监督的整体效果，筑牢会计工作基础。

4.3注重内控制度的高效执行

在内部审计的作用下，可实现对内控制度执行效果影响因素的及时处理，为其构建过程中的思路拓宽提供参考依据。同时，为了确保事业单位内部控制有效性，则需要审计人员充分发挥自身的职能作用，给予内控制度高效执行更多思考，并在相关部门的大力支持下，处理好这类制度执行中的细节问题，使得事业单位内部管理效果更加显著，并达到内控制度科学构建目标实现及应用水平提升的目的。在此期间，也需要重视内控制度执行效果科学评估更多的思考，重视相应评估成果的整合利用，逐渐提升事业单位发展中的内控水平，确保其制度应用有效性。

4.4重视内控制度的科学构建

事业单位在实践中需要充分考虑与时俱进的发展要求及内部审计应用的重要性，在思想上应给予内控制度科学构建方面足够的重视，促使具体的控制工作开展能够达到预期效果，最大限度地降低内部管理过程中的问题发生率，保持内部审计良好的利用状况。同时，审计支持下的内控制度构建目标的实现，也能为事业单位管理水平及可持续发展打下坚实的基础，更好地发挥出内部审计的监督作用。

5事业单位内审监督工作开展举措

5.1设置好独立强的内部审计机构

事业单位在实现自身长效发展、增强内控制度实施效果的过程中，应重视独立性强的内部审计机构的合理设置。在此期间，应做到：（1）充分考虑内部审计的功能特性，给予其机构的科学设置更多思考，提高内部审计机构应用过程中的独立性，确保事业单位内控制度审查工作开展有效性，逐渐提升其应用水平；（2）当内部审计机构设置好后，可为内控制度构建目标实现及应用效果增强提供专业保障，促使事业单位发展中的内控水平能够保持在更高的层面上。同时，在内部审计机构的作用下，能够对内控制度是否有着良好的适用性进行科学分析，为其不断完善提供专业支持，促使内控制度在事业单位发展中的应用质量更加可靠，充分发挥内部控制的实际作用。

5.2强化内审与监督机制，健全内控体系

事业单位需要设置独立的内审部门，配置独立的内审人员，切实开展单位内审工作，同时提高内审水平。不具备单独设立内部审计部门的事业单位其内部审计工作也得随时接受其主管或举办单位的监督检查。充分发挥单位内审中“一审、二帮、三促进”的优势与作用。因为内审对与单位财务内控情况比较了解，所以能够准确地把握单位内部会计控制的不足之处以及容易产生财务风险的失控点，进而借助有经常性的、针对性的以及连续性的单位审计监督，助力单位相关部门在内部会计控制上得到强化与健全，让内部会计控制发挥其中应有的职能。

5.3强化审计监督力度

事业单位应当关注如何促进审计监督工作到位，并促进审计团队建设工作顺利开展，做好各项工作内容的全局性分析工作，并对审计监督的范围进行控制，还要提升审计监督的管控力度。而在内部审计工作实施的环节中，则需要对内控管理问题进行分析，并落实配套的优化体系与方案，促进各项工作稳定开展。从事业单位的内部审计工作情况进行分析与研究，了解到要将内部审计对审计成果的作用发挥出来，就要发现存在的漏洞，还要不断落实配套的改建建议。事业单位实行整章建制，并确保审计监督的全面性、严肃性。以建立完善的内控考核体系为核心，落实相应的考核评估方案，落实内控机制，做好审计监督层面的工作。

5.4促进审计信息化建设，应用大数据审计模式

第一，事业单位要对大数据审计模式进行研究与分析，并形成与单位工作相匹配的大数据审计思路。在组成审计人员、信息技术人员为核心审计团队的基础上，做好业务活动数据的分析与研究工作。借助计算机语言，进行数据排序、运算等，并确保全面分析工作到位，还能了解各项法律法规、管理规章制度存在的不完善情况，审计人员也应当进行针对性审计。第二，事业单位要增加内部审计信息化建设投入，并加快硬件设备更新换代的速度。从软件层面入手，对大数据审计模式进行分析与研究，还要将数据运算的核心价值与作用发挥出来。在事业单位多个项目、经济活动信息标准化录入阶段，对运算工作进行处理。以完善的管理系统为基础，合理化设置核验的规则。将信息技术的效用发挥出来，并进行智能化核算，尽早洞察存在的风险漏洞，提出解决方案，有效提升审计质量与效率。

结束语：

概而言之，通过上文的详细分析和论述，可知，在事业单位不断发展的过程中，内控制度的建立对于其发展会产生非常明显的影响。因此，为了促进事业单位的良性发展，作为相关管理人员，必须要结合现阶段事业单位内部控制制度的建立进行全方位的研究，强化内部控制工作，并且要结合现阶段内部审计工作中所存在的问题进行全面的研究，在优化内部审计工作的前提条件下来提高目前的管控力度，确保事业单位的可持续发展。

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