基于管理会计的全面预算管理一体化建设

基于管理会计的全面预算管理一体化建设

谷怀琳

中国石油天然气股份有限公司抚顺石化分公司

摘要：随着我国经济的不断发展，管理会计体系也在高速发展。但是长期以来管理会计没有得到像财务会计一样的重视，很多企业在管理会计体系的应用中存在较多问题。在当前时代下企业要借助管理会计工具对企业的工作流程进行优化，才能保障企业实现可持续发展的目标。管理会计体系通过合理优化企业的管理机制，能够帮助企业控制经营风险，并提高企业的管理水平。但是当前很多企业在开展管理会计建设时，没有认识到管理会计工作的重点。在未来，企业要转变对管理会计的看法，借助管理会计为企业管理工作提供有力支持。本文对管理会计的全面预算管理一体化建设进行分析，以供参考。

关键词：管理会计；全面预算管理；一体化建设

引言

全面预算管理工作，是不断提升企业经营管理水平，增加企业竞争力、创新力、控制力、影响力、抗风险能力，促进企业提质增效的重要管理工具。企业应结合自身的战略目标，通过全面预算管理，整合优化企业资源，切实提升企业的运行效率。在此过程中，应注意防范全面预算管理存在的风险和各种局限性。

1全面预算管理的一般性概述

全面预算管理，系指以预算执行单位全员参与、涵盖预算执行单位全部的经济活动，以对预算执行单位流程实施全流程跟踪为实施前提，以企业制定的战略目标为导向，对未来一定期间预算执行主体的经营活动进行筹划，分配企业各经济、人力等生产资料的过程。此外，对预算执行结果的及时评价反馈、改善调整、监督考核也是全面预算管理的重要内容之一。

2管理会计与预算管理之间的关系

1.互相作用企业在开展预算管理时，需融入全面预算管理的理念，将预算管理落到实处，保证企业的成本得到合理控制。在全面预算管理中应用管理会计，不仅可将全面预算管理逐渐转变成一种辅助的管理会计方式，还可达到管理目的。不管是全面预算管理还是管理会计，二者均包含先进的管理理念和管理技术要素，因此，将二者进行融合，可促进二者互为作用，优化企业的运行体系，使企业拥有较大的发展潜力。2.具有一定的相似性将管理会计与预算管理相结合，可充分挖掘二者之间的相似性和契合点。在预算管理中融入管理会计后，既要发挥出二者的职能，又要将企业的运营管理作为重点，结合企业的实际情况，对各项资源进行合理分配，从而提高企业的效益。此外，在进行预算管理时，融入管理会计后，还可降低企业的运营成本。由此可见，二者之间的相似性比较多，可互为协调。

3管理会计在企业应用中的问题

第一，财务人员无法适应管理会计工作的要求。在管理会计的视角下，企业对财务人员的要求不断提高，但是很多企业习惯了传统的财务会计工作模式，在工作中不了解管理会计工作的具体要求，也不主动参与到企业的工作流程中，导致企业人员的专业能力不足，无法为企业管理会计工作的开展提供必要支持。第二，信息系统建设不力。在管理会计视角下对企业信息系统的建设有了更高要求，要求企业借助信息系统对管理会计工作的流程进行优化。但是部分企业的信息系统建设较为滞后，无法通过信息系统对企业的工作流程进行优化，企业的各项工作还由人员开展管理，导致管理会计的工作效率低下。第三，财务分析工作不完善。大部分企业开展财务分析仅能实现对简单的财务指标的分析，通过判断企业的盈利能力、营运能力等指标提出管理意见。但是传统的财务分析仅注重财务方面的维度，忽视管理方面的维度，不利于为企业的管理工作的开展提供支持。

4基于管理会计的全面预算管理一体化体系构建

4.1做好与成本管理及合同管理系统对接

对接后，成本、预算及财务科目将会保持一致，可立足业务角度，精准判出预算执行与预算目标不一致问题的产生原因，利于增强预算编制合理性。如编制卫生材料预算过程中，以成本数据调取分析为基础，了解材料比例之间的差异，并对材料偏差过大的部门开展针对性分析，结合需求制定更为合理的材料领用规划，降低材料损耗，利于增强耗材控制的有效性。现阶段，一些并未全面推广与应用合同管理系统，为此，可将合同管理系统有效衔接在预算管理信息系统之上，将合同审批、款项支付以及付款调整三个环节的对接列为重点，以此实现风险的有效防控，增强的财务内部控制成效。

4.2构建完善的企业管理制度

（１）制定与完善预算管理制度。管理会计实施中，预算编制所应用方法为作业预算法，这一方法的应用，进一步突显了预算考核的作用。全面预算管理一体化建设，要对预算编制制度所涵盖的范围进行拓展，要给出具体的预算编制依据，明确具体的编制内容，确定预算编制的基本流程，并指出需要应用的预算编制方法，从而立足不同层面，制定与业务假设更加契合、各部门接受度更高且更易于实现的预算控制目标。预算考核制度完善过程中，需要对预算考核的重要指标一一确定，并需在预算考核体系当中合理纳入考核结果，以便为奖惩措施的实施提供依据。此外，应加强会计核算、内部审计等其他管理制度的完善与优化，并合理开展内部控制审计工作，从而有效强化内部控制力度。（２）建立与推行权责清单制。全面预算管理一体化建设中，需要引入权责清单制，并应构建负面清单制度，以便提高对职能、科研等各个部门管理权力的规范程度，并增强各部门的责任意识。权责清单中应详细列出各部门的权力目录，并对各部门的责任目标详细列明，同时还要给出各项权责实施的具体依据。行政、预算执行等各个部门的负责人，需要以权责清单为依据履行职责，以免因责任划分不清晰而导致部门之间相互推诿责任。

4.3加强管理会计信息系统建设

近年来，随着在大型企业集团化经营中，经营模式的拓展，上下游产业链的联通，预算主体多、工作量大、预算主体之间利益矛盾难以协调等问题不断凸显。随着预算主体的不断增加，包括法人预算主体和其他预算环节以及相关职能预算主体等，继续采用传统的手工编制预算的方式，已无法适应现代化企业的管理需求。此外，随着预算主体不断增加，预算层级也在不断增加，从集团总部，至各级子公司（分）公司、职能部门，直至每一个个体，预算层级的增加与预算工作量的增加，尤其预算业务协调工作量的增加呈倍数关系。预算管理系统的信息化建设工作，必须作为重要的管理会计项目尽快提上日程。

结束语

全面预算管理作为管理会计应用的重要组成部分，在企业经营过程中，发挥着规划、决策、控制、评价等重要作用。其本质是实现企业的中长期战略目标。全面预算应与管理会计中的其他管理会计工具进行充分结合，如信息化系统建设，通过充分利用现代信息化建设手段、技术，固化并规范预算管理的各个流程，提高预算管理的效率。企业若要提高核心竞争力，需发挥出全面预算管理和管理会计的作用，采取有效的措施，促进二者有机结合。随着经济的不断发展，企业所面临的环境已发生巨大的变化，企业在开展预算管理时，需融入全面管理的思想和理念，合理渗透管理会计，充分发挥其职能，可促进企业实现健康发展，使企业在激烈的市场竞争中占据一席之地。

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