全过程工程造价跟踪审计存在的问题与对策 

全过程工程造价跟踪审计存在的问题与对策 

刘亚芳

威海和信投资咨询有限公司 山东威海 264200

摘要：在社会经济发展的新阶段，如何提高工程投资效率已成为建筑企业关注的重点课题之一，也是建筑企业在节约工程投资过程中面临的主要问题。对于传统的工程审计方法来说，由于只关注竣工阶段，根据建设单位提供的竣工结算数据进行相应的工程造价结算审计工作，无法满足当今社会对工程审计的要求，将影响建筑业的健康发展。因此，在工程审计中，有必要进一步提高全过程成本控制的重要性，并在工程项目决策阶段干预审计工作，直到项目竣工决算，以期大大提高工程审计对工程造价管理工作的参与度，加强对工程造价的控制。

关键词：全过程；工程造价；跟踪审计；问题；对策 

1 存在的问题

在国外，全过程跟踪审计方法已被许多国家应用于建设项目管理。跟踪审计过程中提出的意见和建议可被审计单位采纳，审计工作确保了建设项目管理的规范、有序、有效实施，实现了最佳的经济效益。目前，我国大多数建设项目的审计方法都是在项目竣工后进行的，属于事后审计。这种审计方法是一种静态和被动的审计方法。由于缺乏个人对建设项目过程管理的参与，审计人员对建设项目实施过程不熟悉，导致审计内容范围小、针对性弱、准确性低，反而增加了审计风险。这种审计方法未能解决实施过程中管理不规范的问题，未能体现审计监督和审计服务的及时性和有效性，难以发挥审计的监督作用。全过程跟踪审计是独立审计机构和审计人员采用现场或报告方式，采用审计技术，审查、监督、分析和评估建设项目从投资决策、设计、招标、，施工至竣工交付时，应符合国家有关法律法规的规定。在这个过程中，审计不仅关注成本，还关注质量、进度、环境保护和安全。将事后审计转变为事前参与、事中监督、事后评价，使审计工作由被动向主动转变，充分释放了审计的监督和服务作用。然而，我国在全过程跟踪审计中仍存在一些问题，如下所示。

1.1缺乏跟踪审计标准和制度，审计质量低下。目前，只有中国价格协会制定了全过程跟踪审计的相关规定和指导文件，但政府没有具体的相关标准和保障体系。在实际的后续审计工作中，根据客户的要求，结合中国价格协会的相关规定和指导文件，制定了相应的审计目标。同时，实施全过程跟踪审计是近年来政府根据国内外审计情况提出的一种创新审计方法。从传统的事后审计转向中期审计和事前审计，缺乏系统化、制度化的后续审计理论。上述情况导致整个过程跟踪审计计划和报告的质量缺乏判断标准，导致差异显著，质量低下。

1.2 跟踪审计机构和人员的专业水平各不相同。跟踪审计和竣工结算审计属于不同的审计阶段，对审计机构和人员专业能力水平的要求完全不同。竣工结算审计的重点是成本，对审计人员的要求相对简单。主要侧重于相应的工程预沉降和施工技术能力；跟踪审计不仅关注成本，还关注质量、进度、环保和安全，需要团队合作和成本、施工技术、管理、安全环保、法律甚至设计方面的专业背景。然而，现有审计机构和人员的专业背景普遍单一，大多无法满足跟踪审计工作对专业背景的要求，导致最终无法保质保量地实现委托人预期的审计目标。

2全过程工程造价跟踪审计工作应对策略

2.1 投资决策阶段

这个阶段主要取决于对投资决策阶段的控制。对于新建项目的总体规划，造价咨询公司应配合业主尽可能准确地计算整个过程的成本，完善规划方案和具体内容，如土地成本、资金成本、前期需要支付的相关费用、工程成本、各种管理费等；发挥“经济顾问”的作用，为业主提供咨询；使决策者提前了解规模、投入、产出、经济效益等全局，提供投资决策服务。

2.2设计阶段

首先，设计招标文件，确保按功能和质量完成；第二，极限设计不应超过估计；此外，减少变化并加强管理；最后，确保计划与施工保持一致。

2.3招标阶段

这个阶段主要取决于对招标阶段的控制。工程量清单是重点审查对象，如有问题，应在标前问答中做出相应的回应和调整；在成本显著偏离后，应按照合理性分析、问答和承诺程序的顺序改进合同；参与合同谈判过程，严格控制合同，控制整个成本，避免因缺乏严谨性和清晰度等问题而产生争议，并参与起草施工合同中的经济条款；控制图纸，避免施工过程中的变更和纠纷，及时发现图纸中不正确和不合理的问题，消除隐患。

2.4施工阶段

这一阶段主要取决于施工阶段的成本控制。审计人员不断了解施工过程，然后可以进入施工现场进行审计，确保对项目的整体情况有清晰的了解。审计人员应跟踪审计日志，注意隐蔽工程的审查和验收，掌握隐蔽工程的施工情况，避免遗漏，加强问责，必要时拍照记录备查。加强工程款支付管理，可以将实际施工成本与预算进行比较，找出差异的原因，严格管理，防止超额支付。

对工程变更和索赔进行风险管理，根据各合同段执行过程中的实际情况和合同条款，识别可能导致各合同段发生工程变更和理赔事件的风险源，发送风险预警信息，制定控制工程变更和索偿风险的对策，协助施工单位按照合同约定向违约单位提出反诉要求；对于施工过程中出现的超标、设计变更等行为，我们不能放任不管，必须严格掌握和控制。但是，实际发生的额外费用，如市场变化导致的物流成本和生产成本的增加，应按照标准流程向建设单位报告，并从专业角度进行准确的研究和经济分析，设计出经济可行的投资计划，形成书面文件，并以专题形式进行报道。批准后，应对计划进行调整；对项目新增材料设备价格进行市场调研，进行多方案比较和审核确认；加强设备材料的验收和审查管理，及时督促处理工程建设中发现的问题，避免造成进一步的损失。

2.5 竣工结算阶段

这一阶段主要取决于完工阶段的成本控制。对于竣工结算阶段，承包人为牟利私自篡改报表，如提高工程变更价格、计算错误、增加材料差异、夸大工程量等。审计人员应根据建设项目的法律法规，根据合同、招标文件、施工图纸以及进场后获得的各种证书，重点审查各阶段的进度，进行重点审计，严格控制竣工阶段的成本。

2.6对角色定位的全面客观理解

避免从事管理、建设、监理等细致具体的工作，明确自身的监理职责，处理好管理与服务的关系。我们的职责是规范对项目全过程进行监督管理，促进项目有效运行，坚持“不干预参与、不越位到位”的原则，在项目各个阶段开展跟踪审计工作，服务经济建设大局。

结束语

总之，与传统的竣工决算审计不同，全过程跟踪审计是一种更立体、更及时、更细粒度的全过程审计。通过现场跟踪，如果项目中存在资金使用问题，可以及时纠正审计服务，确保项目建设过程中资源得到合理利用，资金得到科学配置，对工程质量控制起到“预防性”作用。此外，全过程跟踪审计可以加强相关单位的内部管理，增强各单位的责任感。

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