加强全面预算管理 不断提高铁路客车成本管理水平

加强全面预算管理 不断提高铁路客车成本管理水平

付晗, ,田兴雷

中车南京浦镇车辆有限公司    江苏 南京  210031       

摘要：铁路企业推行全面预算管理,通过单项成本定额的写实,测算出基础定额,可以对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划,并通过对执行过程的监控,将实际完成情况与预算目标不断对照和分析,从而及时指导经营活动的改善和调整,以帮助管理者更加有效地管理企业和不断的降低费用支出。

关键词：铁路客车；成本管理；水平；全面预算

1目前成本管理存在的问题和原因分析

1.1预算定额不科学, 缺乏实践性

每年年初，公司运营管理部门会根据当年的盈亏目标、历史平均数据来下达各个事业部的成本目标和项目贡献率指标。事业部或者车间则会根据公司下达的指标情况进行细致的分解和分配，制定项目的预算。然而，由于盈亏目标的刚性特征使得预算下达具有很大的主观性，缺乏对设计、生产过程中技术变更及配件的涨价因素、科技创新能力等相关因素进行分析和论证，因此缺乏科学性和操作性。

1.2三级核算流于形式, 没有发挥应有的水平

依据“全面预算管理”的要求，应实行以公司、部门/车间、班组为主体的“三级核算”体系。然而在实际执行过程中，常常发生公司下达预算后，部门/车间根据主观臆断下达班组预算的情况，导致实际支出随意调整，未能真实反映各部门或车间和各生产流程的费用支出情况，造成成本管理不精细。

1.3生产流程节点不清晰, 无法有效开展成本控制

从生产过程来看, 生产活动是由许多作业流程组成的,但是由于个别生产节点工艺流程界定模糊, 使车间在班组预算分劈中无法合理分劈预算, 造成个别班组之间出现推诿、扯皮的现象。

1.4科目负责人预算管理认识不够, 缺乏系统培训

虽然实行了科目负责制, 但由于科目负责人没有认识到全面预算管理是“全员、全方位、全过程”的管理活动, 片面认为预算管理只是领导和财务计划部门的工作。全面预算没有被职工充分认识和接受, 导致难以发挥其良性引导作用, 加之全面预算又增加了班组经济核算的内容, 使车间班组认为影响了正常生产工作, 更造成全员参与预算管理的主动性不高。

1.5车间成本分析流于形式, 没有发挥其指导生产的作用

从车间上报的月经营分析、经营周报来看, 通常都是由车间材料核算员负责整理上报, 只是简单的数据罗列, 没有真正分析出车间成本管理存在的问题, 也不能让段计划部门了解车间成本实际困难, 使成本管理停滞不前, 没有发挥其监控、预警、分析的作用。

2科学运用全面预算管理的必要性

企业的经营活动最终体现在生产任务的顺利完成的前提下实现利润最大化, 因此, 只有科学的运用全面预算管理的方法, 在预算执行过程中通过不断规范生产流程、理顺各成本控制节点, 实现各部门之间的协调统一、相互制约、相互协作, 才能使预算管理有序执行, 才能有效控制成本支出, 提高成本管理水平, 提高企业经济效益。

3主要的做法和措施

3.1明确生产节点, 科学理顺生产作业流程

生产作业流程是由多个不同岗位作业程序连接而成的一个完整工作的全过程。它由多道生产工序组成, 每个生产工序都有明确的质量标准、数量标准和时间要求。要想使车间班组的预算定额科学、合理、可行, 必须要明确科学的生产节点, 来制定合理的作业流, 避免各班组因生产结合部引起的责任推诿。

3.2联系生产实际, 合理确定各项定额

(1) 由计划、物耗部门按照客车车型、车种生产节点工艺及质量标准等要求, 合理确定各生产节点物耗定额, 逐一明确各班组配件消耗量, 每月初车间对段下达的成本支出预算, 依据车间当月工作量大小、技术含量高低、配件价格、车辆破损程度、段修停时等因素, 综合考虑后, 按生产节点工作总量下达各班组成本预算。 (2) 根据各车间班组的生产实际, 合理确定其领料范围, 建立“客车生产消耗用料目录”, 明确各生产班组、生产节点的领料范围, 对目录外用料不予发放。

3.3全面卡控, 使预算管理的监督和执行力无死角

利用公司信息数据平台等资源，实现公司全面预算管理的网络对接，达到部门/车间、材料、财务、计划和消耗定额等数据共享，实现全程实时控制，从而形成完整的预算管理一体化模式。为了解决客车检修用料多而杂的问题，需要充分利用材料物资管理系统，避免超出预算、科目、部门和定额领料，以此降低支出成本，并有效监督管理各车间班组的成本支出情况。

3.4做好材料核算员、工班长成本预算管理知识的培训

车间、班组的经济核算工作是材料核算员、工班长的职责，对车间、班组的成本管理水平有直接影响。因此，必须从全面预算管理、三级核算、支出控制、经营分析等方面进行培训，让他们了解成本管理的目标、制度、标准和要求，提升成本管控水平。

3.5建立完善的班组管理制度

完善的管理制度是规范、评价班组各项活动以及补漏查缺的依据、保证。成本预算能否有效落实要依靠班组各项制度来保证。必须建立完善车间成本管理、用料管理等制度, 明确成本管控责任主体、工作要求及责任追究, 使各项作业流程都有制可循, 减少随意性。

3.6加强分析, 有效开展预算执行奖罚制

每月末，车间和班组需进行成本分析，旨在针对定额物资消耗的差异、技术改进对成本的影响以及大项支出和节超情况等因素进行专题分析，找出管理和操作上存在的主客观原因和问题，并提出针对性的改进措施。通过不断总结降低成本的经验，深入挖掘降低成本的潜力。同时, 加强成本预算控制，调整车间/车间奖罚制度，对超支成本的部门采取一票否决，并与考核绑定工资，同时加强对内部成本考核制度的监督，确保落实到位，强化责任意识。以奖罚制度为支撑，实现预算管理全流程的有效推进。

4结束语

全面预算管理是铁路企业跨越式发展不可或缺的重要管理模式, 只有将这种管理方法同企业自身的财务、实物及人力等资源有效的协调统一, 才能实现企业高效管理、成本优化的管理目标。

参考文献

[1]李燕.企业战略预算管理问题初探[J].安徽工业大学学报（社会科学版）.2015,(4).

[2]廖敏霞.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨[J].企业经济.2018,(5).

[3]张翠珍.浅谈铁路运输企业的成本管理与控制[J].中小企业管理与科技.2019,(19).112-113.