农业企业财务风险研究--以D农业企业为例

农业企业财务风险研究--以D农业企业为例

李,霞

四川省丹橙现代果业有限公司 四川 丹棱 620200

摘要：我国是农业大国，农业在社会经济发展中发挥着举足轻重的作用。特别是新冠疫情发生以来，农业的地位更加得到凸显，各省市县级也着力于打造龙头级的农业企业，从而带动农业的发展，然而，受限于各种自然环境、市场环境等各类因素的影响，加大了企业财务风险发生的概率。在这样的背景下,农业企业需要不断提升自身的财务风险防范能力,使得企业能够成功应对在经营过程中出现的各类风险挑战，对其自身的可持续发展有良好的促进作用。本文主要分析了导致农业企业出现财务风险的原因,并提出了农业企业应对各类风险的防范措施。

关键词：农业企业；财务风险；防范措施

1.引言

农业是国家民生的重要基础，与国民的日常生活息息相关，是社会经济发展强有力的助推手，农业的重要作用在新冠疫情的防控中得到了进一步的验证，增强农业企业的生产能力、抗风险能力势在必行。农业企业的发展，离不开日常的经营管理，更离不开企业的财务控制。企业的风险来自于方方面面，而财务风险当属于最高等级的风险，不仅关乎着企业的正常运营，更关乎于企业的未来发展。为此，如何完善企业内部控制，有效降低财务风险，促进企业的稳定健康发展显得尤为重要。

本文以一家种植水果及初加工的D农业企业为例，通过查阅相关资料，基于财务风险理论，根据实际管理工作中的财务相关数据，找出存在的财务风险，并对其产生风险的原因进行分析，从而针对该农业企业财务风险控制提出相应的解决方案，提高企业财务风险控制水平，增强企业的盈利能力，同时也为其他企业的财务风险控制提供警示和参考。

2.企业财务风险的概念与类型

财务风险来源于企业的生产经营管理，因其自身具有较大的客观性，财务风险并不能够完全得到消除，不同企业面临的财务风险也不尽相同。鉴于此，有必要对各企业面临的风险进行针对性的分析与探讨，力求寻找与之匹配的措施和方法转移风险、控制风险、降低风险。当企业财务风险不能被有效识别并防范，则有可能引发企业的资金风险、税务风险、融资风险、经营风险等，限制企业发展的同时还会引发生存风险。企业财务风险可以概括为以下几个大类：

一是融资风险。融资风险主要表现为资金筹措，企业的运营离不开资金，有效的资金筹措能够为企业带来足够的现金流，保障企业的良性发展，需注意筹集方式，具体分析，选择风险与成本相等的最优方案，如股权筹资短期无还款压力，但可能会稀释股权；短期借款还款压力大；长期借款利率高，若到期不能偿还债务，风险性更大。二是税务风险。税务风险表现在企业纳税行为是否合法、合理、有效，一方面是否有依法缴纳税款，不存在漏缴、少缴、迟缴，另一方面在于是否有效利用税收优惠政策，为企业减少税收负担。三是资金运营风险。运营风险涵盖多个方面，包括但不限于资金运营风险、税务风险等，资金运营风险主要体现在资金流动率、存货周转率、应收账款周转率等多个方面，避免存货过多占用资金的同时也要保障最佳存货，确保企业有效运行。此外，要注意应收账款周转率，要求企业加大对应收账款催收的力度，提高周转率，减少呆账、烂账、死账的产生，从而减少企业损失。在选择客户时，不能只重销售不重回款，采取信用等级方式管理客户，依据不同的信用等级限定最高信用额度，从而降低企业的风险。四是投资风险。企业有多种对外投资方式，但不管是哪种投资，均会带来风险，企业应全面分析投资项目的回报率，资金回收期限等，权衡长短期利益的关系，选择最适合企业的投资。五是存货管理风险。一般企业对存货均有不同的需求，根据市场需求设定最佳库存量不但能够确保企业的进行动转，更能减少存货资金的占用。

3.D农业企业财务风险现状分析

本文所研究的D农业企业为某省一家县级国有企业，成立于2017年，公司专注于桔橙标准化基地建设、农资销售、果树苗木繁育及销售、果品销售、果品收储加工等。根据不同的业务模块，下设农业发展、供应链、水果交易等多家全资子公司，重点专注于标准化、规模化的种植，致力于打造当地具有代表性的龙头企业，以点带面带动当地柑橘产业发展，助推农业发展。受限于农业行业的特殊性，D农业企业在经营过程中呈现出了以下财务风险：

一是筹资风险。D农业企业发展较快，先后成立了农业种植、供应链、水果交易等多家全资子公司，资金需求量大，且农业版块投入周期较长，资产类型多为生物性资产，可用于抵押、担保的固定资产较少，因此在融资方面处处受限。虽然政府也会通过拨款助农等方式助力农业企业的发展，但资金有限，对企业的长期投资特别是前期培育果树期间便显得杯水车薪。完整的资金链是企业成长发展的关键，一旦资金链断裂，企业不仅无法继续发展，更可能面临破产。通过分析D农业企业融资情况可以发现，因目前基地处于初产阶段，前期未产生收入，不符合银行融资准入条件，只能通过第三方公司担保或抵押担保方式进行融资，前者需支付高额的担保费用，后者因缺少可抵押的资产无法实现，导致企业融资困难。鉴于此，D农业企业的筹资主要依托短期小额融资、融资成本高，短期还款压力巨大。

二是税收风险。D农业企业在税收方面有着较多的优惠政策，其中一个特点是作为一般纳税人享受水果计算抵扣的政策，途径为：自行开具农产品收购发票、合作社和农户开具的免税发票、小规模纳税人开具的3%增值税专用发票，这些政策在给予企业便利的同时也带来了极大的风险，如虚构收购业务并自行开具收购发票、跨地区开具收购发票、自非合作社类小规模纳税人获取的免税发票错误抵扣进项税等。

三是资金运营管理风险。资金运营管理有效性直接影响着企业的发展，“早收晚付”是资金管理中的首要选择，然而在D农业企业几乎无法实现，其最大的上游供应商是农户，占比约80%-90%，货款必须在收购完毕的同时支付，若因市场行情需要囤货的情况下则对资金的需求更大。而下游客户一般为商超或线上平台，回款周期较长，电商一般15-22天回款，商超则最少需要60天，在旺季流动资金需求量更大，且面临应收账款无法收回的风险，进一步加大了资金运营管理风险。

四是投资与收益风险。D农业企业除正常的经营职能外，还需要承担一定的社会职责，带动当地柑橘产业的发展，在标准化基地建设方面投入高、收益慢，对自然环境依赖性大、对种植管理技术要求高，收益存在极大的不稳定。同时，其作为当地农业行业的龙头企业，还需要注重新品种的研发与试种，在研发与试种的过程中涉及的投入大，而带来的直接经济收益较小。柑橘果树种植主要通过有经验人士进行管理，修枝修叶、塑造树形的过程无法使用机械，无法用统一标准来辨别，使得人力投入成为最大的投入,且柑橘类产品的生长发育、开花等对温度、水分、日光、土壤成分等都有较高的要求[1]，受温度、土壤等的影响，如果气候发生较大变化，不仅影响柑橘当年的产量，更有可能导致柑橘果树的直接死亡，造成极大的损失。如受2021年霜冻影响，其所产出的柑橘“春见（粑粑柑）”出现大面积冻伤，单从柑橘表面无法分辨冻伤情况，往往在发往商超或市场时才出现内部发霉、变味等情况，最终导致大量收购商放弃收购该品种，使得企业遭受了巨大的损失。

五是存货管理风险。D农业企业下属供应链版块主要负责柑橘水果供应链贸易，其对存货管理要求更高，在设置最佳库存时除考虑市场的需求外还要考虑市场行情的变化[2]。柑橘类水果作为非标产品，每年的销售价格波动幅度较大，通过分析D农业企业2021年收购价格发现，春见平均采购价格同比2020年下降1.4元/斤；不知火平均采购价格同比2020年下降1.3元/斤，价格波动较大，有着较强的不可预见性，且受市场走向的影响，初期采摘的柑橘价格与中期、晚期采摘均有较大的浮动，如不知火在采摘初期价格2.5-3.0元，中期1.5-2.0元，后期又上涨至3.0元以上。因此存货管理的有效性显得尤为重要，若在高价时囤货而低价时售出将导致极大的存货管理风险。

4D农业企业财务风险防范

4.1 建立风险防范机制

首先，要形成风险意识，从根本上了解风险的成因及风险导致的结果，定期开展相关培训，对企业发展过程中可能存在的风险有充分的认识，让全体人员参与到风险识别、风险防范中[3]。风险存在于每一个企业中且风险是不能完全规避的，特别是一些系统性风险，如自然天气变化引发的风险、市场行情变化带来的风险、利率变化带来的风险，D农业企业应做到风险的事先识别，采取一定的防控措施，尽量减少风险。其次，在形成风险意识后，要建立对应的防范机制，切实有效的增强企业的防风险能力，D农业企业必须有较强的内控，营造可发展的环境，增强信息的收集和分析，掌握真实的财务状况，对各基地分别进行核算，准确测算各基地的投入、产出，分析产生差异的原因。定期出具内部报告，建立内审制度，从而保障企业内部各项经营活动的稳健运行。同时，危机应急预案处理制度也是不可或缺的部分，在财务风险来临之前，财务要有一定的预判功能，风险来临时，及时按照相关预案机制内容进行有效应对，尽可能减少损失，保障企业经济利益。

4.2 财务风险防范措施

一是改变筹资方式，优化负债结构。D农业企业结合自身情况，打通多个融资渠道，改变负债结构，减少短期负债、增加长期负债。利用自身优势，与多家银行建立合作关系，通过发行债券或者项目融资的方式进行融资。多方获取相关的融资补贴政策，获取贴息，如入围企业应急转贷资金和贷款风险补偿基金名单并获得融资。但在此过程中应注意资本结构配比，中长期融资占比等，有效利用财务杠杆助推企业发展，避免过度融资导致资不抵债的问题。

二是有效解读并利用税收政策，避免税收风险。加强财务人员的培训，实时关注税收政策，正确解读并运用到农业企业当中，避免过度解读或片面解读带来的少缴、漏缴、多缴税款等，对一些带有公益性质或免税性质的项目，要做到事前税务筹划，避免错误抵扣进项税款带来的风险。

三是加强资金运营管理。D农业企业对资金的需求较一般企业而言更高，农产品的前期培育至少3-5年、有着明显的淡旺季，在前期对资金的需求量较大，要合理配置资金。针对不同阶段的资金需求，要有明确的资金来源计划，优化资金配置，为前期培育奠定基础。D农业企业因资产多为生物性资产及流转土地，且前期属于培育阶段，无明显的收入，不论是从资产抵押融资还是信用融资方面均不具备在银行的基本准入条件，要充分认识到这一点，并找到切实可行的资金配置方案

[5]。如：1）通过与下游农资、包材、运输供应商达成长期战略协议，延迟应付款的支付时间；2）在前期未能获得收入的情况下，增加其他收入，如农器具的租赁服务、辅助性农业服务等；3）加强应收账款的管理，做到早收，深入分析现金流状况，提前预警，防范资金链断裂。

四是审慎投资，避免投资风险。投资在带来收益的同时一定会带来风险，企业应对每一项投资进行分析和调研，确保有效投资。D农业企业产品属于非标产品，不能进行系统化生产，对自然环境要求较高，产出的产品也兼具多种规格[4]，投资周期较长，投入多，收成慢，应注重整个投资周期的经营管理，将科学技术介入到晚熟柑橘种植中，利用科学手段提高晚熟柑橘种植技术。与各大高校合作，加大新产品研发，不断引进新品种，减少果品可替代性过强带来的产品滞销风险；改进农产品的初加工环境，在拆带、剪枝、分选、糖度测试、贮藏、保鲜和运输等环节减少人力投入，实现机械化生产。同时采取新设、合并等方式整合一些有潜在发展力的企业，建立产业集群，形成规模化发展，在推动地方产业发展的基础上减少投资风险，稳定收益。

五是加强库存管理，避免因库存管理不当带来的经济损失。存货在管理中往往有两个极端，过多导致资金的大额占用，增加财务成本，存货太少不能满足客户的需求，阻碍市场发展。生鲜产品存货除了受最佳库存量的影响，更易受市场需求、市场环境、仓库质量的影响。此处所讲的存货主要包含两个方面：首先是产品的入库要求，若在高价时囤货而低价时售出将导致遭受极大损失。需要企业有效的分析市场、敏锐的获取市场有效信息、看准时间适当的囤货并进行销售，确保企业盈利。其次是库存管理要求，生鲜产品主要存放于冻库之中，不同产品对冻库有着严格的要求，存放时间也不尽相同，库存管理者应具备足够的经验，一是柑橘类产品采摘称重后不宣直接入库，应存放至恒温状态再入库；二是不同果品对温度有着不同的要求，应定期巡库，确保冻库环境良好；三是定期抽捡冻库内的果品，若存在腐烂、变质等情况，应及时做出应对措施。

4.4 加强财务人员队伍建设

当代社会的发展，离不开人才、离不开科学，人才队伍的搭建是企业发展的根本，也是企业竞争的基础，无人才则企业无竞争[6]。企业应当健立健全人才引进、培养人才的制度，在引进、培养人才前提下，更要能留住人才。而不论哪家企业，财务团队的建设更是不可或缺的，要重视财务团队的建设，加强财务团队培训，使之能够适应不断变化的环境。同时更要注重人才流失风险，财务管理是企业管理的核心，财务人员不被重视或频繁更换必将导致财务风险，因此更加需要高质量的人才。与财务管理有关的法律、税收政策、会计制度等更新速度较快，需要财务人员保持较强的学习能力，并运用到企业到中，为企业规避风险的同时带来一定的收益，如：近两年针对小规模、小型微利企业的税收优惠政策等，优秀财务人员合理的税收筹划和管理不仅能够降低成本更能够带来收益。同时，要全员参与财务管理，增加管理层对基础财务认知，从上层开始重视财务，如此更能够事半功倍，促进企业的健康发展。

5 结 语

本文针对D农业企业的现状，从外部环境、内部环境分析其潜在的财务风险，并提出相关的风险防范措施。论文通过探究得出了以下结论：

D农业企业财务风险特点：1）前期投入多、生产周期长、有明显的淡旺季；2）多为人工种植，可控性弱，科学化生产力薄弱；3）资金需求量大，筹资困难；4）税务风险较大；5）资金运营风险较大；6）存货管理风险大。

防范措施：1）加大科学投入，引进新品种、新技术，生产加工环节引起新技术，减少人工的不可控风险，2）争取农业项目优惠融资政策，利用长期低息的贷款，降低资金成本，合理配置资金，完善资金管理，3）建立风险预警机制，减少内外部环境引发的财务风险，4）加强人才队伍建设，增强财务管理。

展望：农业企业在发展中会遭遇各类不同的风险，要加强防控。财务管理于企业发展而言有着不可替代的作用，管理模式需要不断创新与完善，财务管理工作应重在管理，切实加强财务风险防控水平，以促进企业的高效发展。要不断优化工作模式，满足实际需求，提高工作人员财务风险防范和控制能力，实现风险的有效规避，保证企业的健康、稳定发展，才能创造出更高的经济效益，带动我国农业发展。

参 考 文 献

[1]韩米华. 关于农业企业财务风险成因分析及防范策略探讨[J]. 环渤海经济瞭望, 2021(5):2.

[2]白丽. 农业企业财务风险成因及其防范对策分析[J]. 新农业, 2022(5):1.

[3]高伟. 企业财务风险的分析与防范[J]. 大众商务, 2021.

[4]谷向阳, 马峥, 李华. 农业产业化龙头企业财务风险成因及对策研究--基于山西省F企业的数据[J]. 中国商论, 2022(4):3.

[5]刘卫星. 农业企业财务风险管理与防控[J]. 农村实用技术, 2020(2):2.

[6]侯旭云. 农业企业财务风险管理与防控[J]. 经济技术协作信息, 2021(13):1.

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