关于实业企业“两金”压降工作的分析建议

关于实业企业“两金”压降工作的分析建议

白文龙 

中化学城市投资有限公司  陕西省 西安市  710043

摘要：党的二十大报告指出，我们要构建高水平社会主义市场经济体制，建设现代化产业体系，坚持把发展经济的着力点放在实体经济上，推进新型工业化，加快建设制造强国、质量强国、航天强国、交通强国、网络强国、数字中国。实业企业作为实体经济的重要组成部分，受当前国际国内经济需求收缩影响，企业产品销售增长乏力，“两金”规模居高不下，严重影响企业发展质量，本文对实业企业“两金”压降工作进行了分析，对实业企业“两金”压降内容进行了说明，对实业企业“两金”压降的重要意义进行了解释，对实业企业“两金”居高不下的原因和压降工作存在的问题进行了分析，并提出了“两金”压降工作具体建议。

关键词：实业企业、存货、应收账款、现金流、管理机制、考核奖惩。

1.实业企业“两金”含义及压降重要意义

1.1实业企业“两金”含义

实业企业两金主要指实业企业在生产经营过程中所形成的应收账款和存货。应收账款包括应收账款、长期应收款、其他应收款、应收票据、预付款项等；存货主要包括企业生产制造所购买的原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、低值易耗品、包装物等。

1.2.“两金”压降重要意义

两金是企业的流动性资产，占用了企业经营性资金，企业两金长期过高，会对企业生产经营产生不良影响。

1.2.1有效压降“两金”规模，可以增加经营性现金流

通过压降两金，可以将企业存货转化为收入、利润、现金或应收账款，可以将应收账款变为现金，为企业获得充裕的现金流，为企业经营发展提供资金保障。

1.2.2有效压降“两金”规模，可以提升企业经营效益

通过压降两金，可以有效提升企业应收账款周转率、存货周转率，提高投入产出效益，降低企业有息负债，减少债务成本，提高企业经营效益。

1.2.3有效压降“两金”规模，可以真实反映经营质量

通过压降两金，可以进一步检查核实存货数量、质量以及价值，防止存货长期存放积压产生贬值，可以进一步验证应收账款真实性，减少应收账款长期挂账产生坏账，所以通过两金压降可以真实反映企业的资产质量和经营效益。

2.实业企业“两金”居高不下的主要原因

2.1“两金”管控不到位

一是管理层认识不足，部分实业企业领导人员对两金压降管理重要性认识不到位，管理力度不强，一是管理机制不健全，企业未建立有效的两金管理组织机构和管理制度，两金压降目标责任不明确；二是过程管控不到位，如超额采购物资，产品结算手续办理不及时，逾期账款未及时催收等。

2.2企业规模持续扩张

实业企业两金会随着企业规模的不断扩张而增加，并在一定阶段形成正向线性关系，一是因为企业在生产经营需要储备一定量的原材料、半成品、产成品等生产物资，且产品加工制造过程中也会存在大量在产品，所以在企业在扩大生产规模时，相应的物资储备和在产品等存货就会增加；二是由于企业为扩大销售范围和销售量，产品结算方式、账期也会放宽，导致企业应收账款规模随之增加。

2.3外部市场环境低迷

外部市场环境是影响企业两金规模的重要因素，当外部市场环境持续低迷，企业两金规模就会持续增高，一是企业产品销售量下降，企业存货周转率降低，出现库存商品积压；二是产品销售价格降低，应收账款周转率也会降低，导致应收账款增加，对于产品结构单一的实业企业，如果市场环境未能转好，两金就难以压降。

3.实业企业“两金”管理存在的主要问题

3.1“两金”管理机制不健全

3.1.1管理层“两金”认识不足，重视程度不够高

部分企业管理层和职工未深刻认识两金压降的重要意义，甚至未充分理解两金含义，认为两金只是一项预算考核指标，是财务部门的一项日常管理工作，导致思想认识上不够重视两金压降工作，未积极主动开展两金压降，两金压价工作浮于表面。

3.1.2“两金”管理制度不健全，组织管理不到位

两金压降是一项系统性、长期性工作，需要企业建立科学完善的管理制度和强有力的领导机构，推动和规范企业两金压价工作管理，但部分企业尚未建立有效的两金压降管理制度，两金压降工作领导机构、管理部门职责不明确，工作程序不规范，导致两金压降工作组织管理混乱。

3.1.3“两金”目标责任不明确，考核奖惩未落实

部分企业将两金列入年度预算目标，但目标完成不理想，一是因为未按存货类别、应收账款账龄等进行详细分类，两金目标未分解到责任单位，未具体落实到人；二是因为部分企业尚未建立考核奖惩机制，或奖惩考核流于形式，针对性不强，考核奖惩缺乏刚性约束，导致两金压降人员工作积极性和主动性不强。

3.2“两金”源头管控不到位

一是部分企业未充分调研市场需求，未有效落实“以销定产、以产定采”政策，盲目扩大企业生产规模，增加产品产量和材料储备，导致产品销售积压、存货增加、材料贬值；二是部分企业在投标和销售前未对甲方的资金状况和企业信用情况进行深入调查分析，合同执行过程中甲方出现履约能力不足或违约情况，导致产品结算和回款困难，增加企业应收账款。

3.3“两金”日常管理不规范

一是部分企业材料采购和材料领用审批程序不规范，材料采购、出入库管理缺乏有效监管，导致库存物资高于合理需求，产生低效无效资产；二是部分企业合同执行不严格，未按合同约定收取购货方预付款，发货后未及时办理签认，应收账款到期未催收等；三是部分企业未制定两金压降专项工作方案，未定期对两金情况进行分析，未有效落实两金压降工作要求。

3.4“两金”质量未定期检查

企业通常以存货和应收账款账面原值反映两金余额，部分企业未对两金质量进行定期检查评估，可能出现两金余额与实际不符情况，一是企业存货中的原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品等随着企业生产经营始终处在流动状态，实际数量可能与账面不符；二是企业存货尚未转化为商品和办理结算，市场价格处于波动状态，实际价值可能与账面不符；三是企业应收账款在收回之前存在坏账风险，实际回收金额可能低于账面价值，这些都可能导致两金账面余额高于其实际价值。

3.5通过出表业务降“两金”

部分企业采用多种金融手段降低两金账面余额，一是开展应收账款保理或资产证券化业务，将应收账款转移给银行或者其他金融机构，降低应收账款余额；二是开展存货出表业务将账面存货“出售”给金融机构，到期后进行回购，降低存货余额。通过以上方式在一定期间降低了企业两金余额，获得了现金流量，但未从根本上解决企业两金规模高和资金短缺的困境，不但为此付出了高昂的利息成本，并且依赖程度越来越高，为企业长期健康发展埋下了巨大风险隐患。

4.实业企业“两金”压降管理的工作建议

4.1建立健全管理机制

4.1.1提高思想认识，建立健全管理机构

两金压降工作涉及企业经营管理各个方面，必须加强统一组织领导，一是企业应建立以企业主要领导为组长，分管财务、营销、生产的企业领导为副组长，企业相关部门负责人为成员的两金压降工作领导小组，领导小组应定期召开两金压降工作会议，听取企业两金压降工作汇报，对工作中存在的问题进行处理协调；二是应设立领导小组办公室，负责企业两金压降具体工作管理；三是设立清收清欠管理机构和专业人员，负责企业重难点项目两金压降，提高清欠效果；四是建立健全两金管理制度，明确两金压降工作职责，两金压降工作措施。

4.1.2完善奖惩机制，层层落实压降责任

两金压降要有明确的目标责任和管控方式，一是科学设定考核奖惩标准，在制定考核目标时应根据两金存量和增量、存货和应收账款、产品类别等差异化设定考核目标和奖惩标准，增加考核的针对性和灵活性；二是两金压降工作要责任到人，要根据两金内容、主管部门以及形成原因等合理划分压降责任，责任单位内部要进行层层进行分解，确保责任具体到人；三是终期考核与过程考核相结合，两金压降要开展过程考核，真正提高企业日常经营性现金流，避免责任单位年底突击回款，年初集中付款；四是增强两金考核结果刚性约束，要严格按照考核标准进行奖惩兑现，考核结果要与责任单位经营业绩和责任人薪酬挂钩，有效发挥考核奖惩激励作用。

4.2加强“两金”源头管理

源头管控是实业企业两金压降工作重点，购货方的履约能力对企业两金压降产生重要影响，一是要开展标前评审，企业在投标前或产品生产销售前，应组织相关人员深入调查了解购货方的资金和信誉情况，综合研判甲方的履约能力，决定是否投标或签约；二是规范合同内容，在销售合同中要求明确约定预付款、结算、回款、质保期、违约责任等影响结算和回款的重要内容，避免因合同约定产生结算争议。

4.3加强“两金”过程管理

4.3.1加强存货过程管理

一是规范物资采购管理，物资采购管理部门应根据产品生产计划合理采购生产用物资，相同材料出库要执行先进先出原则，防止过多采购造成资金占用和形成废旧物资；二是提高生产效率，生产车间应不断提升生产效率、降低材料损耗率，生产的半成品、产成品要及时办理验收入库，确保按合同约定保质保量完成生产任务；三是开展存货检查，储运部门应及时办理发货结算，定期开展存货盘点和资产评估，对产生的不良资产，要规定程序计提资产减值损失或进行处置，确保账实相符。

4.3.2加强应收账款过程管理

一是及时确认债权债务，企业在产品销售后，要及时与购货方办理结算手续，财务部门要向对方开具发票，确认收入和债权；二是定期核对债权债务，财务部门要定期与购货方核对往来账务，确保往来账务一致，要定期将购货单位回款、欠款情况反馈给企业相关部门，督促责任单位进行清欠；三定期分析债权债务，清欠责任单位要定期开展应收账款分析，针对不同单位、不同账龄应收账款制定具体清欠计划，按步推进、过程调整，确保清欠工作取得实效。

4.4灵活运用压降手段

企业在两金压降过程中，要对两金形成原因和压降中存在的问题进行深入研究分析，针对性制定两金压降方案，在履行企业相关审批程序后，可以采用现金折扣、法律诉讼、多方抵账、金融保理等多种灵活手段压降两金。一是对于长期合作单位，要考虑双方利益，可与对方商议，适当给予对方现金折扣，促使其归还欠款；三是对于资金困难单位，要降低损失风险，可以进行多方抵账清理欠款，也可要求对方用相关资产抵偿欠款，也可以通过金融保理业务收回欠款；三是对故意长期拖欠单位，要加大清欠力度，经企业专业清欠机构多次催收，也无法收回的欠款，应通过法律诉讼手段进行清理。

4.5定期核查“两金”质量

一是企业应定期开展存货盘点工作，对原材料、在产品、半成品、产生品进行实地盘点，确保存货数量与账面一致，防止有账无实或账实不符，同时对存货质量进行评估，对实际价值低于市场价值的要计提存货跌价准备，对已无使用价值的要及时办理处置，减少资金占用；二是对应收账款要定期开展账务核对，进行账龄分析，按规定标准计提坏账准备，对往来债权债务金额不一致的要及时进行核查调整，对确实无法收回债权，要按规定程序办理坏账核销，真实反映资产质量和两金余额。

4.6防范市场经营风险

实业企业在发展中要紧盯市场环境变化，充分运用SWOT模型分析企业自身优势和劣势，外部市场环境中的机会和威胁，进行系统评价分析，从而选择最佳的发展战略，设定合理的发展规模和发展速度，防范市场经营风险。一是在内部优势明显和外部机会成熟时，企业应结合自身财务状况、融资能力、偿债能力、盈利能力、管控能力，采用一体化战略、密集型战略，适时扩大企业生产规模，同时也必须承受和应对两金规模快速增长带来的影响；二是在内部优势不足和外部市场竞争激烈时，企业要提高市场风险防控机制，收缩业务发展规模，减少生产投资，加大两金压降力度，寻求多元化发展道路，降低和防范经营风险。

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