全面预算管理下企业成本控制

全面预算管理下企业成本控制

曾伊云

湖南轻盐资产经营有限公司  湖南长沙410000

摘要：为了提升企业成本控制效果，本文主要对全面预算管理下企业成本控制进行研究，文中先分析了全面预算管理含义及其和成本控制之间的关系，之后分析了全面预算管理在企业成本控制中的作用和存在的问题，并提出了有效的措施，包括提升认知水平；健全管理体系；事前预测管理预算成本；完善考核和奖惩机制；建立预算信息化平台，希望可以为有关人员提供参考。

关键词：全面预算管理；企业；成本控制

    现代企业管理中注重全程管理及内部协调。全面预算管理可以集合各阶段，包括事前预测、事中控制及事后分析，把企业总目标进行分解，具体到相关部门上，从而协同管理所有部门，提高经济效益，完成经营目标。现阶段，很多企业纷纷开展全面预算管理工作，并且构建了相关的制度，然而在工作中依然存在较多的问题，使得预算管理效果受到了消极影响。管理者要想提高企业效益，应该在全面预算管理体制下，探索有效的预算费用管控方法及措施，不断提升全面预算管理的效率和效果，促进企业的健康发展。

1、全面预算管理含义及其和成本控制之间的关系

    1.1含义

    全面预算管理就是企业为了实现经营目标而采取的措施，在未来可预见的一段时间内，通过货币或其他形式进行计量，对这一过程实施全面管理。利用各方面资源，全面的调控及资源管理；基于预算管理，跟踪和监视实施过程的生产环节。

    1.2二者的关系

    企业全面预算旨在保证战略目标及利润目标的达成，在固定会计期间内，围绕相关投资、运营以及生产活动实施的财务计划预期，全面预算管理属于一种内部控制手段，主要涉及到财务、业务、专门决策预算。而成本控制是企业在生产经营活动中围绕不同类型成本形成过程实施控制，对于影响成本的因素，制定监督管理措施，基于有效的成本控制，及时发现成本目标计划落实中产生的偏差，有针对性地制定应对措施，保证成本管理目标的达成[1]。二者间的关系，主要体现在几方面（如图1所示）：

图1 全面预算管理和成本控制的关系

    首先，全面预算管理是加强成本控制的基础。企业经营的目的是获得更多的利润，而降低成本开支同样是一种重要的方式，为了减少成本，需要在企业内创设良好的成本控制环境，这就需要实施全面预算管理，基于全面预算把战略计划和经营目标用具体化和量化的方式进行体现，细致划分落实到相关部门和环节中，从而构建完善的成本控制体系，促进成本控制及预算管理措施的落实。其次，全面预算管理是成本控制的依据。通常企业在生产经营活动中，成本项目比较复杂，需要结合活动情况制定全面预算计划，确定成本控制指标，同时明确企业运营成本，合理的制定成本控制标准，把成本指标以及管理目标分解到所有预算管理责任部门，统一计划管理成本控制工作[2]。最后，全面预算管理是成本控制的重要方式。全面预算管理及成本控制比较相似，前者的核心内容是企业责任成本，以全面预算管理为工具的内部控制制度体系和以成本控制为主的内部会计控制，形成了内部控制制度体系，特别是深度的开展全面预算管理，可以推动成本控制措施的落实，实现企业的预算及成本目标。

2、全面预算管理在企业成本控制中的作用

    第一，能够明确企业成本战略目标。通过实施全面预算管理工作，能够通过编制全面预算计划，适应战略发展目标要求，为内部整体成本控制和相关部门成本控制制定清楚的控制目标，从某种程度上来说，把成本控制目标用预算目标的方式在内部实施全面分解和落实，可以促进企业成本战略目标的达成。第二，能够优化配置企业资源。部分企业内部成本较高，这和资源配置不合理有很大的关系，因为资源利用率较低，使得成本提高。通过开展全面预算管理工作，能够立足于企业经营发展层面，合理的配置内部资源，充分发挥出资源的使用效益，促进成本控制工作的落实。第三，能够提升成本控制效果。在全面预算管理中，应该重视绩效考核，这是工作的基础和前提。基于落实绩效考核，可以明确划分成本管控相关责任部门的责任，促进成本控制目标的达成。另外，结合企业全面预算管理效果，能够体现出成本控制状况，帮助企业在经营管理中及时的调整和优化成本控制措施，提升成本控制效果。第四，可以提高企业效益。全面预算管理不只是财务部门的工作，需要所有职工参与到预算管理中，提升其成本效益意识。比如未了减少运营成本，企业可以基于全面预算管理，结合可靠的历史资料以及数据，依据财务信息反馈，审核各项成本支出，防止产生浪费问题，提高经济效益[3]。

3、全面预算管理下企业成本控制中存在的问题

    第一，认知不足。部分企业对这项工作的认知不足，将这项工作简单的认作财务预算，交给财务部门负责，只是依据上级部门要求编制相关的报表。企业业务部门对全面预算管理的了解较少，没有结合预定目标落实工作；没有将职工收益和预算目标进行结合，无法调动职工的工作热情；业务覆盖范围有限，预算计划并未和经营情况相结合；注重投入忽视管理，使得一些资产的利用效率不高、闲置率较高、浪费问题严重，并没有全面的跟踪管理流程，限制了全面预算管理工作的效果。

    第二，信息化水平不高。部分企业在编制预算时，还是停留在手工制表形式上，预算数据信息较多，涉及到各部门的信息，人工操作难免会产生错误和失误，使得数据信息产生丢失或偏差问题，不利于预算工作效率和质量；很多企业并未构建有效的预算沟通处理平台，平日里只是通过通讯工具沟通预算，如果有关部门预算产生变动，不能及时的通知预算管理部门，导致编制预算时产生信息不一致的问题，影响了预算编制的联动性及准确性，与实际情况不符；因为信息化手段的应用不足，导致预算管理中缺乏预警机制，不能及时发现和处理产生的问题，当发现问题后，已经错过最佳预算调整时间[4]。预算分析以及考核需要建立在大量数据整理分析上，只靠Excel半人工方式是远远不够的，只会影响工作的效率及准确性。

    第三，预算激励和考核机制不足。有效的预算激励机制，能够促进预算的实现，然而一些企业制定的激励奖励机制以及薪酬激励主要是针对管理层的，管理层只需要完成国资考核预算指标就能获得激励。并未针对基层职工制定合理的考核激励机制，导致职工的预算参与度不足，预算执行不到位，缺乏对预算考核的敏感性，工作热情较低，无法实现预算目标。另外，在预算考核中，侧重于财务指标，忽视了非财务指标的考核。大多数企业都重视成本控制，对于价值创造缺乏足够的重视，导致预算考核指标不够全面，不能有效体现生产运营状况。预算考核内容主要是指标，忽略了预算落实，使得预算管理考核只看结果，影响了工作效果。

4、全面预算管理下企业成本控制措施

    4.1提升认知水平

    为了促进全面预算管理工作的开展，企业内部人员应该统一思想，准确的认识到这项工作的重要性以及其在成本控制中的作用，改变以往的理念，合理的制定目标，基于现场培训、开展宣传活动、制定文件规定、教育培训、制度构建等，提升内部人员对全面预算管理工作的重视程度，形成正确的认知，提升成本效益意识。另外，还需要改变全面预算管理工作是财务部门工作的想法，要求各部门积极配合，提升参与意识。只有从意识层面着手，引导企业内部所有人员提升对这项工作的重视程度，才能为工作的顺利开展奠定良好的基础。

    4.2健全管理体系

    为了充分体现出全面预算管理工作的价值，促进成本控制目标的达成，需要优化和健全全面预算管理组织架构。全面预算管理委员会的工作内容主要是统一组织和开展全面预算管理工作，特别是对工作方案、预算调整方案、中长期滚动预算方案进行严格的审议和平衡，同时告知董事会预算落实状况[5]。全面预算管理办公室由有关预算管理责任单位构成，如财务部门、成本管理部门等，组织预算的相关工作，包括编制、审核、整理、上报和下达、报告、分解预算总目标、落实等，定期的对预算落实状况进行分析，督促内部预算单位完成目标。还要优化成本控制目标，将其和全面预算管理进行有机结合，构建一体化的管理控制体系，促进成本及全面预算目标的达成。

    4.3事前预测管理预算成本

    企业成本预算编制主要集中在产品销售预算方面，应该和产品进行结合，基于产品销售预算，推动企业发展，在编制预算时，需要相关部门强化合作，有效地进行沟通，构建完善的沟通机制。在预算成本事前预测管理中需要把握预算编制基础，掌握企业产品情况，将产品和预算成本编制进行融合，制定与企业发展相适应的战略。在实践中需要促进相关部门之间的交流及协作，构建部门合作预算编制制度，把部门绩效考核和成本预算进行结合，促进预算目标的落实，确保预算的真实性[6]。还要强化企业职工成本管理，引导其树立较强的成本控制意识，构建合作机制，促使职工积极地参与到成本预算编制中，提升相关部门的工作效率，优化管理效果。

    4.4提升全面预算编制质量

    要想促进全面预算的有效落实，应该注重编制质量。在工作实践中，需要做到分级管理、上下结合，逐级上报，整理平衡，组织相关预算责任主体，依据业务活动情况和需求，有效地利用预算编制方法，如增量预算、滚动预算、固定预算以及零计算等。清楚各种预算编制方法的适用性，对于固定费用或者是数额较为稳定的预算项目，可以通过固定预算的方式进行编制；针对变化较多的预算和变动期间的费用预算，可通过增量预算进行编制；项目资本和成本预算等，可借助零基预算法；对于时间发展及市场环境变化的预算和中长期预算，可借助滚动预算编制方法。

    4.5完善考核和奖惩机制

    在全面预算管理中，企业应该建立有效的考核标准体系，在设置财务预算考核标准体系时，应该设计非财务考核标准体系，提升考核标准的合理性及公平性。此外，在考核中除了要重视结果之外，还要关注预算执行过程，充分发挥出考核的作用，提升预算编制效果。全面预算管理工作的开展，需要所有职工参与进来，因此，应该针对基层职工构建合理的激励政策，和绩效考核进行挂钩，提升职工落实全面预算的热情，实现全员参与预算，创设良好的工作氛围，保证考核符合工作、公平及公开要求。最终建立有效的考评体系，集中战略、绩效和预算管理，充分体现出预算考核的价值。

    4.6建立预算信息化平台

    信息技术在快速的发展中，把预算编制工作系统化是企业要努力的方向。通过利用互联网技术和大数据技术等，构建预算信息化平台，其能够融合各项预算有关部门的信息及数据，自动汇总分析数据，可以提升预算管理的高校性及准确性，加强对预算执行过程的监督控制及评估。很多企业的财务系统相对完善，可以在系统模块中设置预算管理内容，优化和升级系统，利用大数据健全预算管理信息系统功能，加强预算管理和财务管理数据的关联性，确保预算编制没有错误。除此之外，如果企业业务和财务管理系统成熟，可以基于资源整合以及软件对接，构建统一的预算管理信息平台，快速、及时的共享信息，动态化的管理预算，加强内控力。

结语：

    综上所述，全面预算管理是一种比较完备的管理体系，能够对预算费用的各个环节实施全面管理，具有显著的优势。企业在全面预算管理中依然存在一些问题，无法实现预期目标，因此，企业应该认真分析问题，积极采取措施进行改善和解决，提升全面预算管理效果，强化的预算费用的控制，从而节省能源，增加经济效益，提升企业竞争力。

参考文献：

[1]夏宇欣.全面预算管理体系下企业预算成本管理及控制[J].中国集体经济,2022(16):52-54.

[2]刘博.全面预算管理在企业成本控制中的价值研究[J].商讯,2022(10):78-81+134.

[3]唐彦.全面预算管理在企业成本控制中的价值探究[J].财会学习,2021(24):120-121.

[4]孟令素.强化全面预算管理改进企业成本控制措施的探讨[J].中国中小企业,2020(12):130-132.

[5]乐其中.全面预算管理在企业成本控制中的作用分析[J].中国外资,2020(08):47-48.

[6]王晓玲.全面预算管理在企业成本控制中的实践与探讨分析[J].商讯,2019(32):96-97.

作者简介：曾伊云（1988-），女，汉族，湖南新化，本科，会计师，主要从事财务部门管理工作。