建筑企业施工项目税务管理存在的问题及对策

建筑企业施工项目税务管理存在的问题及对策

刘亮亮

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摘要：随着我国社会主义市场经济的繁荣发展，企业的交易模式越来越多样化，税务系统的法规和政策越来越完善，税务机关的征管方式也发生了较大变化。同时，各种涉税事项不断深入到企业经营行为的各个管理层级。而建筑企业面临的税务管理问题，已经成为其需要应对的重要经营风险。建筑企业项目税务管理是预防、控制税务风险的重要措施，科学开展建筑企业施工项目税务管理业务，可以有效降低税费及涉税风险。

关键词：建筑企业；施工项目；税务管理

引言

在经济发展环境复杂的背景下，建筑行业发生税务风险的概率高，税务风险的管理倾向于复杂化。因此，加强税务研究，在建筑企业管理中采取有效措施管控税务风险问题是十分必要的。建筑企业税务风险管理普遍存在风险防范意识不强、管理机制上不重视健全税务风险制度、缺乏有效的管控措施等问题，一旦出现税务风险必然影响企业甚至是整个行业的发展，因此亟须结合建筑企业经营特点研究税务风险，有针对性地解决问题，降低发生税务风险的概率。

1建筑企业税务风险类型

1.1人才风险

建筑企业在生产中，存在企业组织机构的注册地与建设项目相分离的情况，跨省、跨区域经营的情况也比较常见，很多建筑企业成立相应的项目分部、分公司，以此降低自身的生产经营成本，同时也便于对项目进行管控。但是，这种情况也造成了建筑企业的税务人员无法深入到项目所在地进行考察分析，难以高质量、深层次地开展项目税务筹划活动。建筑企业内部虽然有统一的核算体系，项目部、建筑分公司的财会工作也会受到总公司的监督，但是在具体实践过程中依旧会出现项目部对财务工作重视力度不足的情况，造成会计核算、税务管理等工作的混乱，引发账务处理不规范、不及时等问题，从而引起税务风险。

1.2发票风险

发票是企业成本核算管理的重要依据，对企业的税款抵扣有较大的影响，因此，在实践中，建筑企业需要进一步加强对发票管理的重视。然而，从建筑企业当前的税务管理现状来看，仍然存在比较大的发票风险。建筑企业在生产中，存在合作供应商资质参差不齐的现象，有些供应商无法自主开具发票，这会导致企业无法获得发票或者出现代开发票的情况。此外，项目部的财务人员对票据审核不严格，缺乏足够的税务风险意识。在采购项目付款后，出现了原先开具的发票作废或冲红等情况，进项税无法抵扣，从而引起了发票风险。

2建筑企业施工项目税务管理存在的问题

2.1国家税收政策变化频繁

2016年营改增后，我国便消除了营业税这项税收管理制度。从客观的角度看，政策规范的改变能够在更好的程度上达到社会经济进步的需求。但税务政策法规较为频繁的变化，使财务人员及建筑企业项目管理人员难以充分了解国家税收政策，造成不能及时依法纳税，可能会造成企业涉税风险的产生。

2.2税务管理专业人才较少

建筑企业要想做好项目税务管理，需要专业的财税管理工作人员，做好企业涉税业务的管理。建筑企业拥有非常专业的施工技术管理人员，但对税务管理人才的重视程度往往不够高，所以造成相关工作人员的专业技能达不到管理所需的水平。

2.3施工项目税务管理不到位

施工项目税务管理工作是基础的业务模块，也是企业获取依法纳税的数据与基础税务信息的前提。大部分建筑企业仅仅按照税务机关的数据进行纳税申报，开展税务业务，建筑企业施工项目本身往往没有开展税务策划。

3建筑企业施工项目税务管理存在问题的对策

3.1强化税务风险控制意识

在实践中为了进一步促进建筑企业税务风险管理控制效果的提升，需要建筑企业结合自身的实际状况，树立良好的税务风险意识，并且要将税务风险融入企业的日常经营、生产决策等环节。建筑企业涉及的税种相对比较多，税务风险管理难度也比较高，如果不是专业的税务人员，很难全面、细致地对税务政策进行分析研究，如果出现了不合理的税务筹划活动，还有可能引发新的税务风险。所以，在实践中，建筑企业的管理层需要全面提高自身的税务风险管理意识，在建筑企业打造一个重视税务风险控制的良好氛围，强化税务风险控制系统的建设，从多个角度推进税务风险管控活动。

在实践中，建筑企业应该做好内部税务风险控制文化宣传工作，税务风险的管控不仅需要税务人员做出专业的分析规划，更需要建筑企业各个部门的良好配合。建筑企业的税务风险事前防范效果远远优于事中识别、事后处理，而事前防范又需要各个部门进行良好的配合，所以，建筑企业需要设立专门的税务管理岗位，推进企业税务知识宣传、税务管理制度、企业合同审核等活动，促使企业管理层、各部门都对税务知识有良好的认知。建筑企业的经营业务范畴相对比较广，项目分布零散，各项目的监管难度比较大，所以建筑企业还需要推行责任管理制度，税务管理部门统筹整个建筑企业的税务管理工作，并且明确每个部门的税务风险管理责任与义务。税务管理部门可以对税务风险控制业务进行细致划分，明确每个环节的主要负责人，增强相关管理人员的责任意识，并且各环节的责任人需要与项目管理部对接，保证税务管理的合理合规。

3.2强化税务风险管理人员队伍建设

在实践中，企业需要结合自身的发展需求，设置相对应的税务部门，并赋予税务部门相应的工作权限，便于税务风险管控活动的顺利开展。同时，企业在招聘税务人员时，应充分考虑人员的专业知识背景，提升企业税务部门的入门标准。在日常工作中，企业需要针对发展中面临的最新优惠政策组织税务人员参与税务局组织的纳税申报讲解活动，充分了解各项税收政策，便于企业税务风险管控。同时，企业还可以定期邀请税务机关的工作人员进入企业开展税务知识培训讲座，逐步提高企业税务风险管理人员的综合素质。企业在对税务风险管理人员进行培训时，还需要结合不同工作人员的需求，在培训内容上有所侧重，加强新上岗员工税务风险知识方面的普及；对老员工则侧重税收政策更新变动等方面的知识普及，以此促进企业税务人才队伍建设质量的提升。

3.3加强政策研究，统一企业税收风险管理标准

及时有效应对税务风险是企业重视税务风险管理的目的。建筑企业应结合市场变化与经营管理实际，制定风险管理制度完善税收风险管理，从而促进建筑企业税务风险管理更加规范。企业在全面实施“营改增”政策的基础上，加强税收政策的研究，根据企业经营需要调整企业税收风险管理标准，实现有效减轻企业税负的同时降低建筑企业的税务风险。

3.4完善票据管理制度，规范管理票据

票据管理是税务风险管理的重要内容之一。加强票据管理，消除票据引发税务风险。企业应完善发票管理制度，规范发票管理。建筑企业业务量大，票据较多，票据管理工作任务繁重。建筑企业可设立发票管理部门，选拔具有专业知识和职业道德良好的人员从事发票管理工作，严格按照增值税发票业务要求，规范管理发票业务。

结束语

总之，建筑企业经营管理随着政策环境的变化，管理难度在不断加大，建筑项目工程管理涉及面宽，业务关系和发展环境较为复杂。建筑企业在经营管理的实际操作过程中难免会面临税收处理不当的问题，因而必然产生税收管理风险，建筑企业的发展肩负着社会责任，建筑企业应树立依法管理控制税务风险的现代企业经营理念，不断创新税务风险管理制度，不断丰富税务风险管理的内容，积累有效控制税收风险的经验，将企业的税务风险降到最低。

参考文献

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[3]孟楠.建筑企业税务管理现状及税务风险应对策略分析[J].企业改革与管理,2022(18):163-164.