大数据背景下工程审计模式转型分析

大数据背景下工程审计模式转型分析

林军  

山东省乳山市政府投资审计服务中心   264500  

摘要：科学技术的飞速发展为整个人类社会发展带来了巨大的推动力，各行各业都要充分运用科学技术来适应社会发展的需要，审计领域也不可避免。为了顺应大数据时代的发展，工程审计模式也要从传统投资审计向现代化投资审计转变，将信息化技术与审计业务、被审计单位业务深度融合，探索构建从全局视野出发、实际操作性强的审计模式。鉴于此，本文拟从国内工程审计研究现状入手，通过梳理分析演化脉络，进而提出大数据背景下的工程审计模式转型展望。

关键词：大数据；工程审计；审计模式

引言

随着国家高等教育事业的突飞猛进，高校工程建设规模显著扩大，同时工程投资也明显增加。因此，迫切需要通过工程审计做好工程建设过程中的资金监管工作。然而，在实际工程建设过程中必须历经多个阶段，而且其环境状况较为复杂，使工程审计面临着诸多风险。为维护高校的利益，尽可能降低工程审计风险概率，强化工程审计风险管理刻不容缓。基于此，文章首先概述了工程审计的概念、内容、特点与意义，后重点分析了工程审计面临的风险，并提出几点有效的管理措施，仅供相关部门借鉴与参考。

1工程项目跟踪审计管理系统开发的必要性

教育系统的工程审计提出了新的要求。教育部下发的《关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》明确提出建设工程管理审计是对建设工程业务活动及其内部控制的适应性、有效性进行的确认和评价活动。要求实行建设工程管理审计全覆盖，把各类资金来源的新建、扩建及修缮工程均应纳入审计范围。建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段的业务和管理活动均应纳入审计范围。工程项目跟踪审计涉及到项目全过程，内容多，各环节环环相扣：项目前期有可行性研究、项目立项、工程设计、设计概算、清单编制、招标等环节；施工阶段审计涉及设计变更、隐蔽工程、进度款控制、竣工阶段审计等；工程后期涉及项目结算、工程决算、项目评估、投资评估审计等。如此多的环节和内容需要借助信息管理系统来解决现实的审计问题。审计资料科学管理的要求。工程项目的审计需要各种资料，包括可研报告、发改委批文、招投标资料、CAD图纸、合同、施工及管理情况、工程施工照片、工程造价软件、预算定额、工程造价法规文件及其它有关资料等。当前审计资料和数据的收集、分析、归档多为人工操作，工作效率低，分析较困难。利用信息技术对审计项目的资料和数据进行系统管理和科学分析，实现工程审计管理信息化、系统化已成为必然。

2大数据背景下工程审计模式转型分析

2.1熟悉建设工程的分部划分及建设流程

建设项目的构成关系如下，即建设项目由若干个单项工程构成，单项工程由多个单位工程构成，单位工程由分部工程构成，分部工程包含多个分项工程，分项工程是施工图中最基本的单位，也是套用定额的基础单元。工程项目建设流程分为项目决策阶段和项目实施阶段。项目决策阶段包括项目决策、编制项目建议书、立项批复、办理选址意见书、办理用地预审意见、编制环评影响报告、编制可研报告；项目实施阶段包括设计阶段，预算招投标阶段，工程施工阶段。这里面设计阶段包括初步设计、施工图设计、施工图审查。招投标阶段包括编制工程清单及控制价、财评、招标采购、签订合同。工程施工阶段包括办理建设用地规划许可证、办理建设工程规划许可证、办理施工许可证、开工建设、分部分项工程验收、工程完工、竣工验收。最后项目再进行竣工决算，由审计机关依法开展竣工决算审计。

2.2把握审计环节工作关键点，实施重点跟踪式审计法

为更为明确审计工作重点选择，企业在进行工程审计时刻采取跟踪式审计的形式优化审计流程，为项目运行提供助益。工程审计不应将事后审计作为核心工作要点，应在项目规划阶段开展审计工作，将事前、事中、事后三环节审计工作有机结合，切实增强审计工程效率。首先，审计部门需联合各环节各部门进行审计工作跟踪，针对各环节审计重点选择进行实时监管。审计人员需对项目是否获取完备建设手续进行核对，有效规避由于前期审计工作不及时造成的后期风险。其次，审计部门在工程审计时，需增强审计人员风险管控意识，将风险审计管控工作落实到各环节中，实现跟踪式审计防范。审计部门需对于项目执行过程中各环节进行阶段式审查，将审计工作分摊至各环节中，实现审计工作高效运行。最后，审计部门应以资金管理、工程决策、竣工结算等方面为重点进行跟踪式审计，有效实现全过程审计把控，大力避免审计风险产生。

2.3从单一工程造价审计向全面投资审计转变

工程审计的目标通常认为是对真实性、合法性、效益性和健全性的审查，这四个目标贯穿在工程项目全过程之中，无论是时间线还是内容上都融合其中。一个成功的审计项目应当是对审计目标的完成，根据工程建设的六个阶段分别对应着审计目标中的一个或几个，而每个阶段对应的工程项目审查内容又可分为建设程序类、项目管理类、建设资金类、投资绩效类四个方面。就建设程序类审计主题来讲，主要审查建设过程中的行为是否按照规定的程序和方式执行，审计目标通常为合法性目标；对于项目管理类这一审计主题来说，要从两个方面发现其存在的负面问题，一是管理活动有无违反相关法律法规，二是管理制度是否健全，所以此部分的审计目标除了合法性外还有健全性；而建设资金反映的是财务信息，需要关注财务信息是否存在虚假，审计目标为检查资金的真实性；对于投资绩效类，反映的是工程建设过程中财务和业务上的绩效，针对的是效益性目标。

2.4健全与完善审计机制与制度

高校应当积极完善工程审计相关的法规制度，以实现工程审计工作的规范化与细致化。首先，应当重视工程审计的各个环节，并将具体工作职责划分至个人，以确保审计工作出现问题时可以追究到个人，既可以激发工作人员恪尽职守，又能保障工程审计工作的可靠性。另外，还要制定明确的考核标准与奖惩制度，例如招标工作当中严格按照相关标准与招标程序开展招标工作，既有利于防止出现滥用私权、违纪违规现象，又能促进审计工作的标准化与规范化。

结语

新发展阶段，工程审计在推进工程项目平稳运行中具有举足轻重的意义。为确保工程项目工作可获取较高成效，政府部门及相关企业需摸清工程审计的成因，在风险问题尚未发生时将其扼杀。同时，应不断完善工程审计的内控机制，定期对审计人员开展教育培训，强化工作人员对于工程审计的认知，并实时进行现场核查以及跟踪式审查。政府部门及企业通过提高审计人员综合素养、实施重点跟踪式审计法、打造信息审计监管模式、完善科学审计内控机制，大力推动工程审计效率提升，切实保障建设项目质量安全，避免进度延误现象。

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