浅话工程项目效益审计

浅话工程项目效益审计

周新民

甘肃省定西公路应急保障与路网监测中心  743000

【摘要】工程项目审计，是指对单项工程项目从投标中标、组织施工到竣工交付使用全过程的经济活动和管理进行的审计，并对其最终绩效进行评价。它包括了内控制度、财务收支、经济效益、经济责任等内容，是一项综合性的高层次审计。

【关键词】工程项目效益审计

一、工程项目效益审计的意义
1.随着改革的深入，建设单位资金来源渠道多样化，客观上要求加强对资金使用的审计监督。改善建设单位的专项资金投入，如果对这部分资金监督不力，浪费将是巨大的。
2.把好工程项目预决算审计关。一是减少工程项目建设资金的流失；二是保护基建单位合法权益；三是提高资金使用效益。

3.开展工程项目审计真正体现了“将关口前移”的审计服务思想。

4.加强工程项目审计，是反腐倡廉、爱护干部的需要。

二、工程项目效益审计应加强项目跟踪
由于工程项目存在着工期长、工点多、管理跨度大等特点，所以将工程项目审计一般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段。

（一）、工程项目的前期审计
工程项目前期审计，主要是对工程项目投资决策、设计方案、工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计。

1、投资决策浪费是最大的浪费，所以投资决策审计要审核决策程序的合法性和合规性，还必须加强对建设项目财务效益评审、国民经济效益评审和环境效益评审。

2、在项目决策之后，控制投资的关键在于科学合理的设计。审计必须抓住工程设计的不合理、不完善和过于保守等问题。应在加强技术审计的基础上，探索由技术到设计方案全过程审计控制模式，使审计向多功能、全方位控制转变。

3、审查《工程承包合同》：是否签订了项目承包合同，合同双方是否具有法人资格和相应的履约能力，内容是否合规完整；权、责、利划分是否明确。如有分包工程，还应审查《工程分包合同》。

4、工程项目标底的编制审查：目前我们的建设项目基本上采用招投标方式，而招标标底的编制直接影响工程项目的造价，今年我单位应建设单位的委托，对他们请的招标代理公司编制的标底进行复核。

5、对内控制度建立的审查：是否建立工程预算管理、合同管理、工资管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度，各项制度是否完善、严密。

（二）、工程施工过程审计
工程施工过程审计或称中期审计，主要围绕成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，降低成本，提高效益。
1、做好工程施工过程中计价签证的审计。计价签证必须遵循合法性、真实性、全面性和时效性的原则，必须按照规定程序严格审批。

2、安全、质量、工期的审查：审查施工进度是否按计划进行，是否存在只抓进度而放松工程安全和质量管理，有无违规操作而导致安全质量事故的发生，造成经济损失。
3、内控制度的审查：审查各项内控制度是否贯彻实施，有无流于形式而造成管理失控，对分包工程是否进行有效管理，是否存在只包不管或以包代管现象，有无因管理不善而造成返工窝工等现象，影响工期和效益。
4、对工程结算、会计核算的审计：工程价款收入支出是否真实，工程结算是否符合规定，验工计价是否及时，手续资料是否完备，有无拖欠工程款现象，成本核算是否符合会计制度。

（三）、工程项目终结审计
终结审计主要侧重于经济责任审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及国有资产的安全完整等方面进行审计，从而对项目负责人的管理绩效作出评价。
1、对完工后的各项资产进行清查、核实，防止资产流失。
2、审查是否完成工程承包合同规定的各项指标，有无违反国家财经纪律的行为。
3、工程是否按期交工，并办理了竣工结算，财务决策是否符合规定。
4、工程期间有无发生安全质量事故，并分析原因责任。
5、是否按国家规定及时全部交纳了各种税金，有无拖、漏、少缴行为。

三、加强工程项目效益审计的对策措施
（一）、强化审计组织
审计组织应该明确一个目标，让每个审计人员都认识到提高审计。审计组织领导应该对最终的审计效益负责，负责审计效益提高的人员应具有足够的能力并事先明确职责。审计人员应该做到保持独立、客观、正直、职业谨慎、保密等，要勤于学习和思考，熟练掌握法律、工程知识。在全过程跟踪审计中，要抓住问题关键，寻找突破口，利用跟踪审计的现场优势，以点带面，决不放过一个细节。注意调动审计人员工作积极性，适当的时候调整组织结构。明确审计目标，细化审计内容，突出审计重点，确定审计步骤和方法。参加审计的人员必须是专业能力较强、业务水平高、有丰富审计经验以及较强责任心的人。通过整个审计组织的有效工作来严把审计关口，避免重大问题的发生，加强内部的沟通和协调，不定期的开展工作会议。必要的时候可以借助社会审计和工程专业人员的力量来完成跟踪审计的目的，提高审计工作效益。

（二）、提高审计控制环节力度
建设项目管理中存在的投资行为不规范、成本效益差、发生违规违纪现象主要是由于内部控制制度不完善。内部控制制度是组成质量控制不可或缺的一部分，也是提高工程项目审计效益的重点。如何来完善内部控制制度，主要依靠对内控制度建立情况以及建设项目管理情况的审查来完成。质量控制完成情况的好坏取决于内控制度的合法性、合理性、完备性、协调性、有效性和效果性，这几方面缺一不可。如果能够很好的进行内部控制，那么建设项目的建设就能良好的运行，资金就能最大限度的使用，防止舞弊的发生，减少了浪费，减低了建设成本。在审计过程中，审计人员应该注意开展实时审计，反馈跟踪信息。审计人员要深入施工现场，收集与建设项目相关的工程技术文件与结算资料，掌握构成建设项目的单项工程、单位工程和分部、分项工程，进行现场勘察，重视合同履行情况的真实性，取得工程变更、临时设施的实施依据与变更记录，在此基础上进行相关的工程审计。对于审计中发现的问题应该及时书面提出，达到处理问题的及时性。

（三）、借助国外先进的审计经验和管理水平。
工程项目项目审计在我国开展的时间并不是很长，存在许多的薄弱环节和不稳定因素，国外有很多先进的这方面方法、手段、思想等值得我们借鉴和学习。同时，全球经济一体化发展和我国加入WTO同样需要我们引进西方先进的管理理念，同国际接轨，保证审计的质量控制。将内部控制测评、分析性复核、确定重要性水平、评估审计风险、抽样审计等较为先进的审计方法运用于质量控制；在审计技术手段上，信息技术的广泛运用突破了传统审计模式和习惯做法，提高了审计工作的科技含量，扩大了审计覆盖面，挖掘了审计深度，提高了审计效率。

（四）、加强计算机审计软件和系统的运用
现代的社会是飞速发展的社会，信息技术的运用已经深入到各个领域中去，审计的发展同样需要这些新手段、新方法。工程项目审计的发展要求我们加强计算机审计的力度，使信息服务于审计，改进审计实施手段，增强审计监督能力，更好的提高审计效益。

1、改进审计方法
计算机审计是一种辅助审计手段，通过计算机审计，审计人员可以对被审单位的状况进行数据获取、数据检查、抽样统计、分析比较等工作，更好的提高审计工作质量。工程项目涉及的数据业务量大，借助计算机系统可以有效的避免这些问题的发生，加强了审计业务和行政事务的管理水平。

2、加强审计人员计算机审计的业务素质
对于涉及工程项目审计运用计算机审计的人员应该加强业务培训，提高他们的计算机运用水平和专业胜任能力。审计人员应该把审计的重点由传统的财务评价转移到信息系统下的内部控制上面，对于合规但不合理的问题要提出自己的质疑和看法，不放过一点蛛丝马迹
总之如何才能更好的提高工程项目审计的效益需要经过审计人员不断探索和努力实践才能得到，在此，我只是简单从认识工程项目效益审计的意义,强化工程项目审计跟踪，完善工程项目效益审计对策措施。文章交代的只是很浅显的东西，对于将来需要全社会共同的努力才行，我们只有不断总结发展中存在的问题，找出其中的原因，分析解决的对策，在失败中吸取教训，这样才能为工程项目效益审计的发展开辟一个全新的途径，不断推进审计事业的发展。

参考文献：
[1]时现著《建设项目预决算的编制与审计》东南大学出版社1995年12月
[2]常州市审计局课题组著《建设项目跟踪审计探索与思考》，《中国审计信息与方法》，2003年第11期。
[3]时现著《建设项目审计》，北京大学出版社，2002年。
[4]陈思维、王会金著《经济效益审计》,中国时代经济出版社，2002年，第170页。
[5]姚梅炎、冯彬著《投资项目审计工作手册》中国物价出版社2002年9月