浅谈如何做好新时期社会保障资金审计工作-----以养老保险资金审计为例

浅谈如何做好新时期社会保障资金审计工作-----以养老保险资金审计为例

陈永红

安徽省涡阳县审计局

内容摘要：社会保障资金审计，与其他方面的审计有所相同，亦有所不同。社会保障资金是社会保障体系的经济基础，也是社会保险制度运行的支撑。因此，在审计时，监督的重点和方向则有所不同。今天结合当前的工作，主要介绍社会保障类资金的审计。

关键词 ：  社会保障资金  审计

 社会保障审计既是审计机关的一项重要职责，也是社会稳定发展、人民安居乐业的客观需求。如何面对新形势的挑战，做好社会保障的审计监督，是审计部门面临的一个重要课题。党和政府在社会保障方面集中较多的人力、物力和政策、资金支持。管好用好社会保障资金，直接关系到社会保障体系的建立和完善，关系到广大人民群众的切身利益，关系到社会稳定和经济发展。因此，在审计时，要以促进制度的建立和完善为抓手，以促进资金的安全保障为重点，以促进资金的管理为要点，最终促进大社保体系的健全、完整和有效。

一、关注当前社会保障资金审计的的变化 

（一）社保资金审计的重点与以前存在不同

随着社会保障基金财政财务制度的不断健全，监督管理的方式和手段的不断加强，社保审计围绕资金安全开展财务收支真实性、合规性审计已经远远不够。社会保障审计必须跳出以查违纪问题为主要目的工作思路，适应形势发展的需要，把工作重点放在揭露社会保障制度的缺陷，检查社会保障政策的效应上来，从制度、机制、管理上揭示问题，并根据我国经济社会发展状况提出建设性意见，促进我国社会保障体系的不断完善。

（二）社保资金审计的方向有所转变

社会保障审计从养老、失业、医疗等单项制度和资金的审计，向健全社会保障制度的整体为出发点和归宿点，深化各项制度和资金审计转变。更多地发现和揭露不同社保制度之间、不同社保资金管理之间存在的不系统、不协调、不衔接问题，促进大社保体系的健全、完整和有效。

（三）社保资金审计需要多部门的联动和配合

要从审计某单个部门或单项社保信息的准确性、有效性向以多部门相关信息为基础分析检查某部门或某项社保信息的正确性、完整性转变。围绕应保尽保和社会保障全覆盖的目标，监督检查社会保障工作，必须综合各方面有效信息来对比分析社保信息，促进社会保障工作绩效。

（四）当前社保资金审计需要更高水平的计算机审计与审计调查覆盖面的综合运用

   社会保障基金审计应当主动适应形势发展的要求，拓展审计目标，特别是要适应绩效审计和计算机审计的要求，创新审计方法，提高审计效率。社会保障审计要充分运用信息化技术、专项审计调查等现代审计方式方法，提升专项审计调查水平。

      深入开展计算机审计技术与审计调查的综合运用。提高社会保障基金审计的效率和质量必须利用计算机技术，通过计算机专用软件对采集的资源进行数据转换，开展核查、分析、排疑、更高效地为审计目标服务，为社保资金高效运转服务。同时，对于出现的疑点要进行有一定范围的抽查，就是所谓的审计调查。所以，必须更多地运用审计调查的方式实现社会保障基金审计目标。任何一项社保制度的执行和社保资金的管理都涉及多个部门、单位，而且分工比较明确，传统的以一个单位为审计对象的审计方式，无法满足现代社保审计的需要。这就要求审计人员要有更广的视角和更宽的视野，以防止和避免就事论事和死扣条文的审计判断。审计人员的信息渠道要多，信息来源要广，以确保信息充分。多部门、多信息来源和绩效审计的目标要求，需要我们在社会保障基金审计中更多地采用审计调查的方法。

     以我局在2021年开展的养老保障资金审计为例，介绍当前社保资金审计的方式和方法。

1、审计方法及成果

（1）横向借力，巧用手段

根据养老保险基金实际领取情况和现有条件，审计组充分了解我县养老保险基金支出规模及发放人数，借鉴以前好的审计经验和审计方法，审计人员根据领取养老金的群体均为上了年纪的老年人这一特点，初步确定民政部门的死亡火化登记、公安部门的户籍注销情况等为相关联事项，应该可以从中找到突破口；同时确定要充分利用计算机审计对海量数据处理上的便利，尽可能运用计算机审计。通过对与领取养老金人群有关联的部门、业务数据的比对、查询、核实，从中发现养老金领取工作管理上的漏洞，存在数人已死亡人员领养老金问题，涉及金额近百万元。

（2）吃透政策，精准审计

我县目前的养老保险主要由城镇企业职工养老保险和城乡居民养老保险两部分组成。城镇企业职工基本养老保险是社会保障制度的重要组成部分，是实施较早的一项社会保险。2009年，为加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系，国家开始试点新型农村社会养老保险制度，即未参加城镇企业职工基本养老保险的农村居民可以自愿参加新型农村社会养老保险。按照关于建立统一的企业职工基本养老保险制度及关于完善城镇职工基本养老保险政策有关问题的相关规定，企业职工基本养老保险的参保范围为城镇各类企业职工和个体劳动者。按照关于开展新型农村社会养老保险的相关规定，新型农村社会养老保险的参保范围是：年满16周岁（不含在校学生）、未参加城镇职工基本养老保险的农村居民，可以在户籍地自愿参加新农保。即按上述规定，同一人是不能同时参加两种养老保险的。

通过对上述参保信息系统管理情况的了解，发现地方企业职工基本养老保险和新型农村社会养老保险分别在不同的信息管理系统中运行，且系统之间缺乏有效衔接，审计组成员立即理清思想，构思审计思路，思考是否会存在利用系统有不衔接，导致存在部分人员重复参加两种养老保险的违规现象。经过对两种不同的养老保险数据进行比对，发现有重复享受养老保险待遇问题

（3）重点突出，成效明显

在养老保险基金使用方面，审计组重点关注了违规领取养老保险基金情况及地方政府的制度建立和执行情况。针对领取养老金采用计算机审计，对形成的疑点，审计组兵分多路，深入实地进行调查，既核实违规情况，又需要核实出现问题的原因，是体制还是机制造成的，给被审计单位提出合理化意见、建议，从根本上解决问题，

    推进人人参加养老保险、享受养老待遇是我们国家社会保障体系制度建设的总体目标。养老保险基金是人民群众的“养命钱”，管好用好养老保险基金，对保障人民群众的切身利益，维护社会稳定、构建和谐社会具有重要意义。

二、提升社保资金审计的能力

   1、创新审计方法，提高社会保障审计工作水平

      社会保障基金审计应当主动适应形势发展的要求，拓展审计目标，特别是要适应绩效审计和计算机审计的要求，创新审计方法，提高审计效率。社会保障审计要充分运用信息化技术、专项审计调查等现代审计方式方法，提升专项审计调查水平。

   2、加强培训学习，全面提高审计人员素质

      社会保障基金涉及到广大人民群众的切身利益，是老百姓的“养命钱”、“救命钱”，覆盖了社会的最基层、最贫穷和最需要关怀的特殊群体，体现出来的是党和政府对广大人民群众的关怀，这项工作开展得好坏、资金使用得好坏，直接关系到党在人民群众中的形象，关系到社会的稳定和长治久安。这就要求审计人员加强政治理论学习，提高自身修养，用强烈的政治责任感和历史使命感做好这项工作。

3、提升审计人员综合素质

目前的社保审计工作不仅仅要求你会计算机比对，在开展调查时，要学会沟通，争取他们的支持理解和更好的配合，坚持把合法合规管理使用社保资金作为第一信号，把规范管理作为第一标准，深入到各级社区、村庄，听民声、观民情、察民意、体民心，充分了解人民群众对审计工作的新要求、新期待、新希望，做到解民忧、释民惑、保民生、促民安；在处理重大复杂多变的问题时，临危不乱、处变不惊、沉着应对、多谋善断，把握问题的发展趋势。同时更要做会写的人。项目结束，取得了较好的成效，要学会总结。总结好的审计经验和方法，享受审计成果。