新会计准则下电力企业税务管理与筹划探讨

新会计准则下电力企业税务管理与筹划探讨

夏迎宾

国网永州供电公司财务资产部 425000

 摘要：在激烈的竞争中会计工作也迎来更加严峻的挑战。近年来，人们对电能需求的日益增加，推动电力事业发展更加迅猛，而要想在竞争中挣得一席之地就要不断对管理加以创新。很多电力企业的日常财务核算，是以如何减少或推迟纳税为目的。随着国内税收政策及征管系统的日臻完善，要求电力企业的税务核算不断完善、规范，同时电力企业为了进一步降低纳税成本、规避税务风险应有效地开展税务管理与筹划工作。

关键词：新会计准则下；电力企业税务管理；筹划探讨

引言

近些年，电力企业税务管理面临着税务监管态势严峻，经济业务模式复杂的巨大挑战。税务管理人员既要支持业务转型发展，又要把控风险合规执行，还要洞悉政策创造价值，全力促进电力企业在各种不确定的环境下有序的稳步向前行。

1电力企业税务管理的基本概述

公司税收管理就是在国家各类法规下制定自己的政策，用以规范公司税收问题。因为税务成本是公司最主要的外在成本。唯有用合理的政策去监管与控制公司税收成本，才能更好地管理公司税务风险，让利润最大化。唯有持续提升及优化公司的税收管理，方可推动公司的提升与发展。在严格执行国家税收有关规定的情况下，怎样降低税收负担，是公司税务管理的核心。

2新会计准则优势分析

一是新会计准则的实施，能够有效提升电力企业财务管理能力，增强税务风险预防和抵抗能力，更好地进行税务风险规避。如新准则运用后，可以将原本繁琐的纳税过程进行优化，避免漫长的纳税等待期，防止过长时间纳税所产生的风险问题，最终实现税务风险的合理规避。新会计准则要求电力企业对财务报告使用者提供更多信息，有利于社会公众监督，增强了电力企业防范内外部风险的能力。二是新准则对很多会计处理行为进行调整和优化，可有效帮助电力企业合理避税。如对无形资产的规定做出了更正，将研发过程的费用划分为两个部分：对于符合资本化的费用应该纳入资产核算中；对费用化支出直接计入当期损益，对两部分研发资金的合理划分，可以确保电力企业合理规避税务风险，降低税负。对借款费用进行明确规定，增大资本化的范围，可以对固定资产进行融资化借款，在一定程度上降低了税负压力。

3电力企业税务筹划及管理中存在的问题

3.1税务筹划风险意识不够

税务筹划要具有预见性，起到一定的预防和管控的作用。电力企业税务筹划管理存在一定的风险性，因此需要税务筹划相关人员能够对税务管理中出现的各种因素进行及时掌握和提前预测，从而能够应对各种突发的情况，并作出相应的防范措施，以此来降低风险发生的概率，有效规避风险给电力企业带来的不良影响。在税务筹划工作的具体实施中，相关人员的风险意识不够，在操作过程中出现不严谨的态度，可能会造成电力企业在税收方面出现违法行为，给电力企业带来一定的经济损失。

3.2税务管理的触角未渗透到业务前端导致管理失控

电力企业管理层在做决策时、业务部门在签合同时，不考虑税收问题甚至忽视税收问题，当税收结果产生之后，才要求财税部门拿方案想对策。由于经营业务的前端环节对税务管理的重视程度不够，没有主动关注税法适用问题，管理层、业务部门、财税部门在事前、事中、事后缺少应有衔接和沟通，所以税收简单、消极、被动式管理在整个电力企业内失控，给电力企业造成巨大的税务风险。

3.3企业会计人员对准则的掌握度偏低

企业内部的会计人员，作为推进和落实企业会计准则的主力军而言，其自身的专业素养和会计技能对于会计准则的有效执行起着至关重要的作用。企业内部的会计人员只有具备扎实的专业技能和职业素养，才能在思想上意识到企业会计准则的重要性，从而认真履行自己的岗位职责和义务，而在行为上也能以会计准则作为标准，严格规范自己的行为举止。由此可见，企业内部的会计人员是贯彻落实企业会计准则的关键点。但从现阶段企业会计准则的执行情况来看，有部分企业内部会计人员的专业素养和会计技能还无法满足会计准则执行的技术要求，从而导致企业在执行会计准则的过程中操作失误，亦或者是造成会计准则的执行效率低下。

3.4税务管理流程不规范

由于企业内部税务管理松散，专职税务人员较少，专业水平不高，管理制度不能根据实际运营情况及时调整，造成企业税款缴纳和申报不及时，税款计算不精准导致税务管理问题频发，不仅被税务机构多次征收滞纳金，还对企业信用评级造成影响，给企业带来一定经济损失。企业税务流程管理不规范，比如发票监督考核职能界限不清晰，会计主管负责税务分析，由出纳兼任增值税发票的领用和保管，其可能对发票真伪核验缺乏专业性，统筹计算不精确，导致不同税种款项申报出现错误。另外，企业税务风险评估体系缺失，税务风险管理一般由财务人员主观臆断评估，风险应对方案不具体，对市场发展规律不能做出准确预判，不能参考同类型企业发展情况灵活做出决策。税务风险存在管理人员的经验主义，随着国家税制改革，财务人员依靠个人主观判断，很难全面掌握各种不确定风险，税务风险管理流于形式。

4新会计准则下电力企业税务管理与筹划

4.1明确风险防控制度

目前部分电力企业的风险管理制度涵盖的内容较少，由于电力企业对制度的忽视，导致很多税务风险管理制度在电力企业税务出现问题时才匆匆发布，无论是在制度的内容上还是形式上都缺乏完整性，电力企业所颁布的税务风险防控制度系统性不足，极不方便电力企业进行统一管理。部分电力企业完全沿用之前的税务风险管理制度，没有根据时代的发展以及电力企业经营的实际情况对税务风险管理制度进行及时的修改和完善，即便电力企业强调了税务风险的防控，但由于电力企业出现风险后并没有合理的制度要求员工进行工作的反思并对其惩戒，导致工作人员对电力企业出现的经营税务问题并不重视。因此在设计税务风险管理系统时必须要明确风险防控管理制度，只有健全了税务风险防范的相关机制，才能够严格按照机制对涉税相关人员做出严厉的要求，强化电力企业内部的监督管理，形成强制性的税务风险防控管理，对全体员工进行税务约束，提高电力企业的权威性，约束员工的不正当行为。

4.2加强税务风险的防范措施

税务风险是在市场经济过程中大多阶段都会发生的问题，并不会随着我们对风险意识的强弱而形成甚至消失，但唯有税务管理人员具备了高度的税务风险意识，才能够在重大税务纠纷产生的阶段，及时准确高效地进行处理，从而为公司的可持续发展与分解税收风险，提供安全保证。了解税务章程，按时诚信纳税，高度觉悟的风险控制意识才是税务筹划的根本，只有通过脚踏实地地推进税收管理改革，培养财务人员的专业技能与职业素养，在公司内逐步建立规范的会计体系。

4.3建立完善的税务筹划管理体系

税务筹划管理要想顺利实施和开展，除了提高电力企业税务筹划管理意识以外，建立完善的税务筹划管理体系也很有必要。完善的税务筹划管理体系，可以为税务筹划相关管理人员提供科学的操作规范，对管理人员的行为实行监督和管控，使其能够按照规定的要求进行税务筹划管理，提高其思想意识，规范其行为，并通过一定的绩效考核制度，加强税务筹划管理的实施，并对过程进行全程监控，能够及时发现问题并给以解决的办法。税务筹划管理体系的建立可以使电力企业的财务管理水平得到提升，进而更好地为电力企业服务。

4.4注重电力企业内税务审计

电力企业内部审计，能够有效作用于经济监督、经济评价等职能中。与外部审计相互配合，可以加强电力企业税务管理质量。电力企业经营环境复杂，税务风险增加，定期开展内部税务审计，能够及时掌握税务情况，发现潜在税务风险，采用科学措施规避税务风险，有效监督电力企业经营活动，实现资源的最经济、最高效使用，实现经营管理目标，不断增加电力企业利益。

4.5重视成本和收入管控

电力企业应该重点从成本和收入进行管控，对其存在的风险因素进行有效识别和预防。电力企业在经济管理中，必须严格遵守新会计准则的要求进行收入和成本核算，同时在产品销售的过程中，对财务部门所记录的销售台账进行常态化检查，核对每批产品是否与销售部门、仓储部门、生产部门等数据保持一致，确保收入和成本真实可靠。电力企业应该对生产成本费用进行明确划分，并将其在核算制度中进行规定。成本费用应该在预算表中进行体现，一旦超过预算范围，就应根据制度进行审批，确保成本费用可控。同时，电力企业应该对月度、季度、年度的收入和成本进行分析，查看二者比例是否合理，并且要根据销售和生产过程预测未来的期间成本情况，重点关注成本支出与盈利空间的关系，一旦发现异常情况，应立即采取相应的措施，避免产生较大的税务风险。

4.6不断优化内部的制度环境

为了促使企业会计准则能够在企业内部得到有效执行，企业领导者就必须不断强化企业会计准则的基础制度环境建设，从而为企业会计准则的实施与执行奠定良好的基础。首先，企业应该结合自身的发展情况，建立一套科学完善的会计准则执行体系，并让企业内部相关部门严格按照相应标准执行该体系，以此来为会计准则的执行提供强有力的支持和保障。在建立健全会计准则执行体系的过程中，企业还要不断调整内部的监管部门，从而全面提升会计准则执行的有效性。同时，企业还要根据时代的发展，结合自身未来发展方向及发展需要，不断创新和优化会计准则执行体系，从而促进企业的可持续发展。其次，企业还要为会计准则的执行营造良好的执行环境，这就需要企业领导层积极改善内部的整体工作氛围，并结合自身的发展情况和企业特色来规划执行准则的良好风气。再次，企业还要不断完善内部的控制监督制度，从而为会计准则的执行建立一套较为完善的内部控制体系，以此来为会计准则的有效执行和监管力度提供强有力的保障和依据。例如，在财务管理方面，企业要深入分析影响企业财务管理效率和会计信息失真的综合因素，结合这些因素来建立相应的监控机制，并从多方面来对会计准则的执行效果进行监管，从而避免企业发生财务风险。最后，企业还要建立健全会计准则执行的评估制度，让内部相关部门在对会计准则的执行效果进行评估时能够有据可依，从而做到科学评估。除此之外，企业会计准则的执行制度环境不仅需要从内部进行，还需要加大外部的监管力度。这就需要有关政府部门充分明确自身的权责，主动承担起自身的监督职责，引导企业更好地执行会计准则。

4.7加强对税务风险评估管理能力

在税务风险的管理过程中，企业需要完善自身对纳税风险评估的管理能力。根据税务机关的相关管理政策，通过对企业自身的实际情况进行检测审查，从而提高企业税务风险的管理监督工作水平。借助数据信息技术的应用，对企业经营业务的具体情况进行各项税款缴纳内容的审查分析，及时发现存在管理缺陷的不足之处，以此进一步加以改进。利用大数据的高效便捷，对企业自身经营业务进行详细的剖析诊断，从而有效地评估企业是否存在潜在的税务管理不足，及时规避税务风险，实现风险监督机制的建立健全。不仅如此，企业应该依据国家税政情况，建立对自身相关税务风险点的及时筛查工作，并对相关的税收法律及优惠政策进行分析管理，加强企业税务风险识别管理的同时，对相关税政优惠进行有效利用，从根本上避免企业税务风险的发生概率。

4.8结合自身实际情况建设税务管理系统

由于受内外环境、专业性等特征影响，税务信息化、数字化建设相对于其他领域的复杂程度更高，且不同企业所处的发展阶段、业务模式、人员与数据基础也有差别，因此，税务管理系统的建设不可照搬复制，要立足于本企业的管理理念、业务规则、组织架构等因素进行“定制化”的设计与实施，既要考虑税务处理、涉税流程、涉税科目与核算等的标准化，以最大限度地实现账务处理、纳税申报自动化，又要搭建行之有效的税务风险防范体系，纳税统计与分析、筹划支持平台，同时还要为未来集团业务发展及税务法规发展而扩展新的系统功能预留空间。

结语

电力企业税务管理不可能一蹴而就，上述问题及落地举措以期对面临相同问题的电力企业有所帮助。只有踏踏实实地做好业务梳理，政策把控，在各个环节都做到自律性管理。电力企业的基本功扎实了，才能够更好地保持灵活性和应变性，才能做到应纳尽纳和应享尽享，从而行稳致远。同时建议有条件的电力企业也应当具有前瞻性思维，具备长远眼光，在打牢基础工程的前提下，着力进行税务管理的数字化转型。

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