探究基于内部审计的全过程咨询服务

探究基于内部审计的全过程咨询服务

郭佳颖

青海安顺工程咨询有限公司   青海，西宁市  810000  身份证640322199505050949

摘要：内部审计能够为企业的发展创新提供关键的支持，尤其对企业处在发展的重要阶段当中，借助内部审计工作的展开，可以使企业更好的了解相关发展业务所产生的实际影响，进而可以根据实际发展现状做好未来发展规划，保障发展效益。基于此，本文探究基于内部审计的全过程咨询服务，以供参考。

关键词：企业发展；内部审计；咨询服务

内部审计跨越了传统的防弊兴利、内部控制等功能，开始逐渐成为企业管理的智囊团和军师，为企业增加价值提供咨询服务。而咨询服务发展的国际趋同性、企业管理的外在需求以及内部审计自身发展的内生性需要，共同决定了开展内部审计咨询服务是为企业增加价值的一个重要途径。为配合企业发展需求，适应内部审计自身成长驱动，内部审计凭借其超脱的地位、独特的视角、可靠的证据，较强的综合性，在服务于企业战略决策、内控评价、风险管理，从整体上随时掌控本企业内部控制系统的运行情况，有效规避风险，提升企业价值方面发挥着越来越重要的作用[1]。

　　一、审计咨询服务的涵义

　　（一）咨询的定义

　　国际注册内部审计师协会（IIA）将咨询服务重新定义为：咨询服务是为客户提供建议及相关的服务活动，这种服务的性质和范围与客户协商确定，其目的是在内部审计人员不承担管理层职责的前提下，增加组织价值并改进组织的治理、风险管理以及控制过程。传统内部审计一直强调监督评价功能，即以确认为主，兼顾咨询。IIA新定义下将咨询提升到与确认同样的高度，标志着内部审计已经进入到增值型现代内部审计的新时代[2]。

　　（二）确认与咨询的关系

　　两者既有区别又有紧密的联系。咨询服务是在确认服务的基础上拓展的，与确认服务彼此之间是一种前后相继发展的关系。有效的确认活动可以提高咨询服务的质量，优质的咨询服务有助于确认活动的加强。二者是并重的关系，不可相互替代。二者存在和发展的动力都是为企业增加价值。理论上，咨询似乎冲击了确认的地位和框架，实务上应采取必要措施将二者进行协调，不能放大他们在功能和内涵上的差异，而应明确二者是在关联关系的基础上进行的协调[3]。

　　二、审计咨询服务的现状、问题及必要性分析

　　电力企业目前的审计咨询主要集中在跨专业协调管理领域、特殊业务流程以及制度咨询和培训服务等，专业咨询侧重于电网工程建设领域。根据企业发展需求，审计咨询工作逐步在扩展，审计服务文化已逐步培育完善，效果和影响力也越来越明显，咨询服务在内审日常工作中占比越来越大。但总体上来讲，咨询服务发展还是相对缓慢和滞后，也存在一些问题和困惑。一是公司治理体系和组织架构的不完善，影响审计咨询作用的发挥。二是观念陈旧固化，不能科学指导审计咨询工作。三是内审人员缺乏提供咨询服务所需要的知识和技能。四是尚未培育成熟的审计文化和咨询服务氛围。五是在咨询服务的探索实践中，存在潜在的过度咨询风险。

　　基于问题的存在，表明开展审计咨询服务是十分必要和紧迫的。一是提供咨询服务是内部审计实现国际趋同的需要。二是新定位要求内部审计充分发挥咨询顾问的建设性作用。三是审计咨询服务是企业管理发展的现实需求，也是内部审计自身发展的内生性需求。

三、内部审计咨询职能模式

　　1.深入宣传咨询服务职能

　　一直以来，人们对审计职能的定位是行使查错纠弊的权力，但是随着审计职能的拓展，咨询服务成为了审计的重要职能之一。要想是企业的各个阶层都接受新的审计职能：首先，企业领导者要转变传统观念，充分认识到服务职能的重要性。其次，通过宣传教育使广大审计人员树立服务的思想意识，为企业创造价值。

　　2.提高审计人员的综合素质

　　随着审计职能的改革，审计工作对人员的要求也越来越高，需要审计人员的技巧更多、素质更高、知识更广，具备扎实的政策知识、良好的政治素养、熟练的操作技术、优良的职业道德和敏锐的观察能力、解决问题的能力。内部审计人员应该不断提升自身素质，来满足咨询服务的需求。不仅要精通专业方面的知识，还要对信息技术、经营管理等领域有所了解，不断加强学习、提高应变能力、更上时代步伐，成为多元化、高素质的人才，适应高层次审计工作的需要。所以电力企业要建立上岗考核制度，积极开展培训、继续学习教育，促进员工的审计经验交流，定期进行考核。

　　3.处理好与被审计对象的关系

　　除了专业技能，内部审计人员还应该处理好各项人际关系，包括内部审计与被审计对象的关系，使工作顺利开展，保证内部审计咨询工作的质量。好的人际关系要从良好的沟通做起，保持在咨询服务过程中的亲切态度，讨论审计中出现的问题，主动征询对方看法，有助于化解审计过程中的问题，使被审计对象理解和支持内部审计工作，也是审计咨询建议更加全面和客观。

　　4.提高审计咨询服务的时效性

　　审计报告的质量、审计的广度和深度、审计工作的效率以及审计建议被采纳和实施的程度都是对内部审计工作时效性的反映，高效的审计咨询服务能够使审计职能最大的发挥作用，同时取得最好的实际效果。为了提高审计咨询服务的时效性，要做到事前预测、事中控制和事后反馈评估的审计程序，在审计方法上要确认与咨询并重。另外，要保持实事求是、客观公正的审计态度，保证审计质量，提出有价值的、可操作的咨询建议。最后，对企业生产经营过程中出现的新问题要保持敏感性，综合分析问题，提出有针对性的建议。

5.有效利用信息技术手段

加强信息收集工作，形成共享机制。信息技术手段时以互联网为载体，以便审计人员随时调取相关信息资料，同时也使审计结论更加客观可靠。另一方面，要实现审计系统与电力企业其他系统的有效联接，必须依靠信息网络技术，能够从企业内部各个信息源获取所需信息。网络信息技术还能够方便审计人员的检测、检查工作，对信息进行权限备份和数据储存，防止人为的变动数据信息，同时检测原始凭证数据的形成，保证其合理合法性，检查抽样信息的真实完整性。

结论

对企业的发展和创新而言，需要通过内部审计工作的展开，以了解实际发展情况，进而借助对内部审计的咨询，使内部审计发挥关键的咨询服务作用，为企业的战略规划提供支持。

参考文献：

[1]田源.工程造价在工程项目全过程咨询中的影响与应用[J].中国招标,2023,(04):176-177.

[2]任彦卓.工程建设全过程咨询服务模式分析与创新[J].建设监理,2022,(11):6-9.

[3]徐友全,温雪梅,马升军,刘序鹏.基于ISM的全过程工程咨询模式实施障碍因素分析[J].建筑经济,2022,(10):81-89.