项目全生命周期预算管控经济效益提升

项目全生命周期预算管控经济效益提升

陈倩

重庆市科源能源技术发展有限公司 400020

摘  要：以效益为导向，提升预算精益化管理水平。以项目预算为抓手，通过健全管控要素及管控链条，分析项目预算成本费用、利润水平、资金占用等动因要素，科学制定项目预算表单，成本模型、标准规范，运用信息化手段，实现项目全生命周期预算管控。

以销售合同为起点，通过项目预算立项、纳税策划、预算过程管控、项目经济效益后评价、应收账款回收、应付账款支付等多环节联动机制，建立考核激励机制，实现项目全生命周期预算闭环管理，项目风险可控及项目经济效益提升。

关键词：预算管控;项目全生命周期；“三全三模”管控体系

一、基本情况

“十四五”时期，我国进入新发展阶段，新一轮科技革命和产业变革蓬勃兴起。面对激烈复杂的市场竞争，急需管理创新，加强精益化管理，提升内部管控能力，增强市场风险防控力度，促进企业与市场经济更好融合发展。

针对市场化经营企业，项目预算管理反映的是企业的实际需求及有效管控手段。如何科学决策、优化项目预算编制，高效过程控制，是保证项目顺利履行、取得最大经济效益的重要途径。因此加强项目全生命周期预算管理控制，对取得项目预算经济效益提升具有至关重要作用。一是，可以提高企业决策的有效性；二是，根据企业战略目标制定，通过预算体系促使预算目标、管理过程和员工行为相一致。引导各预算执行责任主体聚焦目标、专注执行、达到绩效，使企业应对市场变化的灵活度得到提升。三是，贯穿企业生产经营的全过程，通过对预算指标的事前、事中和事后控制，实现企业经营目标。四是落实各预算责任主体权责对企业经营业绩进行整体评价，使企业在预算的范围内合理经营，获得最大的企业利润及发展空间。

二、项目预算管控常见问题

（一）预算管控要素、管控链条覆盖面不全。预算指标与企业实际发展匹配程度不高。部分预算管控要素未完全覆盖，对指标管控精度、后期的数据分析具有一定负面影响；控制链条不完整、未闭环，经营风险不能有效识别和应对；针对市场灵活多变的复杂情形，运用的部分预算控制指标系数无法满足企业发展的实际进程。

（二）预算管控未较好嵌入各项目管理控制节点。预算管控未能在项目过程中发挥较好的成本管控作用，在项目实施过程中管理细化程度不高，措施不完善，形成漏点。

（三）预算管控措施标准化不够。预算过程控制缺少标准的、详细的操作指南；各预算管控节点缺少详细的控制标准和对应的管控措施。

（四）预算管控信息化程度不高。未建立全生命周期的信息化管控手段，人工填写内容及环节较多，易发生数据误差；数据集成化、表单化程度不高，数据信息化、及时性不够，对后期分析，评价、考核未能更好的提供数据研究支持。

三、建立项目全生命周期预算管控体系

针对项目预算管理过程的痛点、难点、漏点，围绕企业的战略目标和业务计划创新建立“三全三模”项目全生命周期预算管控体系。“三全三模” 预算管控体系指通过建立全要素、全生命周期、全信息化的“三全”管控体系，以成本模型、后评价模型、标准化模板的“三模”体系为抓手，绘制项目价值链全生命周期图谱，开展成本管控、风险识别及应对、经营决策、绩效评价等经营活动，从而达到项目经济效益提升、风险有效管控的目标。

（一）科学建立成本模型、编制全要素项目预算

通过识别项目价值链主要活动，进行价值活动的成本动因分析，识别增加价值、降低成本的机会及竞争优势。通过对行业内标杆企业及企业历史数据的对标分析；利用结构分析手段，分析实际数结构与预算数结构之间的差异，及结构变化对预算完成情况的不同影响；结合企业连续几个时期的数据及市场变化情况，确定分析各时期有关因素的变动趋势；选取核心指标进行排名分析。同时利用多维分析方法，从产品、区域、客户、渠道等多维度分析差异及原因。

根据上述项目成本动因分析、趋势分析、多维分析结果，完善项目预算管控要素，优化项目预算模板内容，建立项目成本、费用、毛利、资金占用、纳税策划等全要素预算管理模板；同时根据用户、市场、产品类型建立多维度成本模型、费用模型，结合市场变化因素设定当年或一段时期的指标控制线、出零米控制线，形成全要素、多维度的项目预算表单模板。为后期合同谈判及签订、税收优惠争取、资金筹措、预算过程管控提供依据。

（二）完善后评价模型，建立项目价值链全生命周期管控体系

基于项目价值链的总成本管理，通过内部价值链分析、加强产业价值链联结，建立项目全生命周期管理体系。以销售合同为起点，建立产品设计成本管控、下游产业链联结管控、纳税策划及优惠政策争取、全要素项目预算过程控制、项目经济效益后评价、应收账款回收、应付账款支付等多环节联动机制，实现项目全生命周期闭环管理，为项目绘制价值链全生命周期图谱。通过动态监督预算的规范执行，并切实做到每发生一笔经济业务，都能反馈到预算系统的执行和占用，实现生产成本动态预算控制。以项目全生命周期预算作为源头，年度预算的编制

则有据可依，企业年度经济指标的测算和收支预算的管控则更加准确。通过预算执行的动态监控,能够及时掌握企业的现金流，提前做好资金筹措，提高资金的使用效益。

项目全生命周期图谱是基于数据可视化理念，以多种类图表方式多维度直观展示项目全生命周期价值链信息，更便于数据使用者直观了解数据中的趋势、关系和规律，为决策、优化、考评提供依据。

完善项目后评价机制，建立后评价模型、项目等级评价体系。通过对项目经济目标达成效果、履约情况、资金成本、税负水平、应收帐款周转速度、供应商垫资贡献等方面进行综合分析评价，形成项目预算管理闭环。项目后评价机制为项目绩效评价提供依据，通过对项目的价值判断，科学设定绩效指标、目标值、指标权重、评价记分规则，建立项目绩效评价体系，发挥绩效评价的行为引导功能，引导项目行为主体采用与企业利益一致的行为，达到效益最大化目标。

（三）强化标准化管理，建立合同模板、管控手册

实施标准化管理，充分利用标准化管理在功能上的监控性、状态上的稳定性、时间上的先行行、空间上的基础性，将全生命周期管理过程标准化、重要节点模板化，减少人为干扰因素，提高管理效率、有效规避经营风险。遵循标准化管理的成功路径，有标准、有监督、有考核、有激励、有记录、有改善。

通过建立销售合同、采购合同模板，规避经营、法律风险；规范合同中结算、运输、质保、履约等条款，降低成本，提高项目经济效益。通过建立标准流程及操作手册、节点审核标准清单、职责清单，实现制度流程化、流程标准化，确保职责清晰、管理高效。

（四）建立全信息化管控系统

强化信息化手段运用，通过提升现有信息化管控系统效能、多部门协同、信息共享，实现数据表单一体化、自动化、标准化，提升管理工作质效。以财务一体化信息管理系统、合同管理系统为支撑，通过功能扩展、定制开发等措施实现项目全生命周期图谱的自动生成，实现数据准确、口径统一、实时更新。同时以信息化手段搭建信息共享平台，提升财务视角管控，使数据价值最大化，提高多部门协同效率。

（五）落实各执行层预算责任

项目管理部门编制的全周期预算，经公司预算管理委员会审核后，作为项目的经费管理基线，对项目的整个实施过程都起着引导和约束作用，具有刚性约束力；同时基于预算的权变性原则，积极应对市场、经营方针等因素变化，进行柔性控制。建立完整的项目预算执行体系，明确项目管理部门和职能管理部门的预算管理职责，提升项目预算审核把关力度，完善多级审核模式。项目管理部门应该严格根据全周期预算的工作分解事项，推行项目研制计划，严格履行超预算审批控制及预算外审批控制；对项目预算的执行进行过程监督，及时纠偏，确保项目预算的规范执行。

（六）加强业财融合及人才培养

基于融合性原则，预算应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节。项目全生命周期预算管理是一项综合性的管理活动，企业要实现业务、财务一体化控制，重视业财融合的复合型管理人员的培养。面向业务人员加强项目经费管理、财务新政等方面的专业知识培训，加强业务人员对项目预算全过程管理、评价，以及财政资源配置效率和使用效益等的认识。同时，财务人员通过对项目全周期预算的监督执行，深入业务一线，了解预算数字所代表的业务实质，加深项目研制流程的理解。通过业财融合，协同配合，同向发力，才能提升项目全生命周期预算闭环管理效能，实现量质齐升。