企业内部审计存在的问题分析及应对策略分析

企业内部审计存在的问题分析及应对策略分析

杨洵

内蒙古汇能煤电集团有限公司审计部 内蒙古鄂尔多斯市 017000

摘要：随着我国资本市场改革深入，国家修改和完善了公司法、证券法、资本市场企业上市制度等法律法规，制定了上市企业转板制度，国家法治对企业的法人治理体系要求越来越高，那么要求企业治理层要重视企业内部审计。本文深入研究了目前企业内部审计存在的主要问题，并提出了优化企业内部审计的对策，旨在为企业提高抗风险能力、保持战略定力和高质量的发展提供了一定的参考价值。

关键词：国家法治；企业内部审计；优化对策

前言：随着我国资本市场改革深入，国家规范企业的法律法规规章制度日趋完善，国家法治对企业的法人治理体系要求越来越高，企业内部审计的作用显得更加重要。通过内部审计，可以及时发现企业经济活动、风险管理、内部控制等各项管理工作中存在的问题，监督并建议企业完善治理结构，提升企业自我纠错的能力、抗风险能力和市场竞争力，确保企业的战略目标顺利地贯彻和执行，保持战略定力，让企业走上高质量发展的轨道。

1企业内部审计存在的问题

1.1企业内部审计意识薄弱

企业在经营发展过程中，对内部审计不重视，没有意识到内部审计对企业管控风险起到的重大作用和对企业战略目标和年度经营目标的实现起到的关键作用。比如，部分企业忽视内部审计的建设，甚至没有设置专门的内部审计部门，导致企业内部控制、风险管理、经济活动等存在的诸多问题不能被及时发现，或者即使被发现，也没有及时提出整改措施，长此以往，给企业造成重大损失。

1.2企业内部审计制度不健全

目前，企业普遍存在内部审计制度不健全的问题。首先，我国大部分企业没有从制度上确定将内部审计部门设置在治理层之下，不是由治理层进行管理，而是由管理层领导，导致内部审计部门过于依赖管理层的权力，内部审计部门在行使职能时极易受到干扰，从而让内部审计失去了应有的独立性、客观性和权威性。其次，大部分企业内部审计制度不健全，部分规则粗放，流于形式，缺乏明确的内部审计标准、工作目标、工作流程、评判标准以及沟通机制，大大地降低了企业内部审计的有效性。

1.3内部审计准则执行不到位

首先，我国大部分企业内部审计风险评估不到位。根本上没有以风险为导向来制定审计计划。原因主要有：企业内部审计部门没有建立完善的审计风险评估系统；受利益及裙带关系的影响，内部审计往往避重就轻；企业内部管理者之间的交流沟通渠道不通畅。这样导致内部审计流于形式，大大增加了审计风险，降低了内部审计质量，发挥不了内部审计的作用。其次，我国大部分企业内部审计实质性审计程序不到位。例如，对应收账款实施的实质性审计程序，函证的内容事项不到位，没有对应收账款函证的不符事项做进一步的调查或充分说明原因；没有对内部审计报告日前没有回函的应收、应付往来单位执行替代程序；没有对部分余额及发生额重大的应收账款执行的函证程序等，降低了内部审计质量。

1.4对企业内部审计的信息化建设投入不足

目前部分企业对内部审计的信息化建设投入不足，主要表现在：我国5G技术应用发展迅猛，进入了数字经济时代，大部分企业对内部审计部门信息化建设投入较少。内部审计停留在半手工半机算机状态，没有使用先进、专业的审计软件，没有将企业财务部门、采购部门、生产部门、销售部门及管理部门等与审计部门数据链打通，没有将企业内部与外部企业数据链打通，没有安装高性能的防火墙，导致内部审计效率低下，审计质量不高，数据保密性和安全性不高。

1.5对审计信息分析不深入、结果运用不到位

大部分企业内部审计受传统审计模式影响，没有对审计信息作进一步深挖、提升，没有优化内部审计信息成果。内部审计部门在完成审计任务、出具审计报告、完成整改反馈意见后，将审计材料归档就完事了，导致浪费审计数据信息资源。

2优化企业内部审计的对策

2.1提升企业内部审计意识

企业应提高对内部审计的认识，加强对内部审计的重视程度，使企业自上而下全体员工都能提升审计意识。首先，企业在经营过程中遇到许多不确定性，这些不确定性就是风险，包括：战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律与合规风险，它们来自企业外部和内部，企业要管控好风险，必须提高治理层的内部审计意识。其次，要实现年度经营目标和战略目标，治理层必须改变传统内部审计理念，明确内部审计的地位和必要性，把内部审计工作放到企业发展的战略优先位置，重视内部审计部门的建设。

2.2健全企业内部审计制度

首先，将内部审计部门设置在最高管理层之下，由最高管理层进行管理，让企业内部审计部门保持应有的独立性、客观性和权威性。非国企由治理层进行领导和监督；国企的内部审计部门由企业党组织、董事会（或者主要负责人）进行领导和监督，为企业实现战略目标和经营目标提供强有力的保障。其次，在制度中明确内部审计五大职能。最后，明确内部审计标准、工作目标、工作流程、评判标准以及沟通机制，评价报告使用规定，保证充分发挥内部审计的最大作用。

2.3规范执行内部审计准则

首先，建立完善的审计风险评估系统。内部审计要以风险为导向，在对企业进行全面风险评估的基础上制定审计计划和审计实施方案。内部审计与企业各部门的协调和沟通的渠道要保持通畅，并形成制度。其次，采取措施加强内部审计管理，建立健全质量控制方面的制度，提高内部审计质量。内部审计人员应加强对内部审计准则和审计法律法规的学习，勤勉尽责履行内部审计工作。企业应为内部审计部门深入开展继续教育提供有力的支持和保障，提升内部审计人员的专业水平及专业胜任能力。

2.4加大对企业内部审计部门信息化建设投入

应加大对内部审计部门信息化建设的投入，实现信息资源共享，通过云储存技术，扩大数据储存量，提升内部审计技术水平。购置先进、专业的审计软件，加强数字信息的加密存储，安装高性能的防火墙，提高内部审计数据的保密性和安全性。打造符合企业自身业务特点的一体化信息系统。

2.5提高审计人员职业道德水平

加大对内部审计人才队伍建设的投入（包括：招聘高技术含量的审计专业人才和人才晋升培养）。首先，招聘大数据方面的复合型技术人才，组建数字技术审计专业队伍，提高审计效率。其次，根据实际情况邀请审计、财务、税务和数字技术等领域专家学者定期为企业培训，提升审计人员专业水平，拓宽专业知识面。

2.6加强对审计信息的分析及审计结果的运用

充分运用数字技术对审计信息进行深挖、研究和提升，优化审计信息的成果转化，利用这些成果为企业治理层提供专项的咨询服务和决策意见。首先，整理原有的审计数据信息，运用数字分析工具对数据进行分析，查找它们之间的特征和联系，创建审计数据库模型。其次，研究内部审计数据和审计结果，总结创新审计技术方法，为企业治理层提供更加专业的咨询服务和决策意见，提高审计资源的利用价值。

结语：

综上所述，企业应强化企业监管，充分发挥内部审计五大职能作用，对企业全程进行监控，促进企业经营目标和战略目标的达成。故而，结合当前内部审计存在问题，需要从提升企业内部审计意识、健全企业内部审计制度、加大对企业内部审计部门信息化建设投入、提高审计人员职业道德水平、加强对审计信息的分析及审计结果的运用等多方面入手，全面推动企业价值最大化目标的实现。

参考文献：

[1]朱勇军.企业内部审计质量影响因素研究[J].质量与市场，2022（20）：139-141.

[2]成育.企业内部审计的现状及风险防范[J].今日财富（中国知识产权），2022（10）：130-132.

[3]徐文海.大数据环境下企业内部审计问题研究[J].财会学习，2022（26）：131-133.

[4]张彩云.新常态下企业内部审计转型思考[J].全国流通经济，2022（25）：163-165.