机械制造公司内部控制管理问题及对策研究

机械制造公司内部控制管理问题及对策研究

作者：庄严

单位：云南航天工业有限公司 邮编650217

摘要

机械制造业是中国制造业的重要组成部分，也是中国工业要突破的重要领域。《中国制造2025》战略的实施，推动各类机械制造企业快速成长。中国机械制造业的发展也促使行业内企业不断加强内部管理，内部控制是反映企业管理水平的重要方面，对提供企业竞争力起着非常积极的意义。本文以机械制造企业为研究对象，通过分析其内部控制工作存在的不足，提出改进对策，促进机械制造企业构建可持续的竞争优势，本文认为机械制造企业存在内部控制环境差、管理手段落后及部门业务流程控制薄弱和独立性弱等问题。在此基础上，提出了相应的改进措施。

关键词：机械制造；内部控制；改进措施

一、引言

内部控制作为企业内部管理的重要组成部分，长期以来没有得到企业管理者的足够重视。直到21世纪，安然能源等世界500强企业发生了令人震惊的财务欺诈案，内部控制的重要性逐渐被管理者所认识。内部控制不仅与企业内部相关，也与外部利益相关者高度相关。缺乏合理有效的内部控制制度，造成的严重后果是不可估量的。这不仅会导致企业内部的错误决策，还可能导致企业违反法律法规。特别是对于上市公司而言，经营活动涉及众多利益相关者，缺乏有效的内部控制制度不仅在很大程度上制约了企业的发展，也在一定程度上损害了外部投资者的利益。在此背景下，内部控制的重要性在世界范围内已达成共识。

与中小企业相比，大企业的经营规模较大，涉及多种业务类型，管理者可关注的方面是有限的。除了外部监督外，内部还需要建立健全的内部控制制度。大企业内部控制制度的建立难度较大，但另一方面，由于企业的资源优势，我国大企业内部控制制度的建立起步较早，已经比较完善。相比之下，中小企业的管理一直是我国企业管理需要关注的重点。由于中小企业资源较少，管理水平有限，内部控制较为薄弱。即使是很多中小企业的管理者也没有意识到内部控制的重要性，内部控制的建设还处于初级阶段。

二、机械制造公司内部控制存在的问题分析

（一）内部控制的环境有待改善

通过对国内机械制造企业的研究，很多企业在管理人员的积极推动和全体员工的共同努力下，逐渐在行业中建立了相对稳定的竞争力，在消费者心目中建立了良好的口碑。然而，机械制造业的竞争越来越激烈，市场可持续发展的难度也逐渐加大，这促使企业及时反思自身的内部控制问题，并提出相应的解决方案。

内部控制制度的重要性没有得到充分认识。企业管理者长期以来过于注重生产规模的扩大和市场的开拓，而对管理的规范化重视不够。另外，机械制造企业近年来的发展势头非常迅猛，管理者更多的是追求成功，没有意识到管理规范化对于企业长远发展的重要性。管理者和员工处于盲目乐观的状态，总是用过时的经验和观念来指导公司新业务的发展，在内部控制制度的建立上没有正确的思想和观念。

（二）内部控制手段不足

中小型企业在经营管理过程中存在着业务流程不畅、效率不高等问题。随着企业业务规模的不断扩大，如果不能及时解决这些问题，人数和部门就会逐渐增加，导致工作效率降低，以及部门之间的责任转移等问题。从长远来看，这会导致员工积极性的下降。因此，必须根据公司的实际情况，对现有的业务流程进行全面优化，精简部门结构，明确各部门的职责和权限，从而提高公司的整体效率。

机械制造企业在采购过程中没有对供应商进行客观的评价和考核。在整个采购过程中，只遵循业务流程，没有对多个供应商进行比较和衡量，导致供应商在供应过程中缺乏责任。供应商可以通过实地考察、产品试用等方式进行评价，但目前机械制造企业在对供应商的评价中，环节简单，态度松散，不仅不能真实客观地反映供应商的水平，还可能滋生腐败，进一步损害公司的内控制度。

（三）资产管理内部控制的不足

企业的资产来源很广，因此资产管理的重点也不同。主要通过采购、租赁等方式获取固定资产，不同来源的资产在后续管理过程中管理的重点和难点有所不同。采用的方法比较粗放，对所有资产采用统一的管理方法，导致资产估值不准确，甚至可能给企业造成成本等负担。

没有对资产流转各个环节的成本进行系统准确的计量。资产成本是企业成本核算的重要组成部分，在核算过程中涉及到诸多环节。从原材料的采购到日常维护，成本都需要精确的测算。由于机械制造企业的经营利润水平较高，管理者在经营过程中没有开源节流的观念，也不重视成本核算。这就导致了会计核算过程中经营成本的增加，间接给公司造成了损失。

以备品备件为例，机械制造企业的管理较为粗放，导致生产端。数据难以匹配，需要时不能及时提供备品备件，在不生产的情况下发生库存积累。

三、机械制造公司内部控制优化的保障措施

（一）强化内审独立性

大多机械制造公司虽然设立了审核岗位，岗位真正发挥的作用有限。没有设立专门的审计或纪检监察部门，仅仅依靠一个员工来完成所有的内部审计工作是不现实的，所以目前内部审计工作的质量较差。为了充分发挥内部审计在内部控制中的作用，应加强内部审计的权威性，提高内部审计的效果。

为了进一步增强内部审计工作的权威性，不仅要划分内部审计的职责，还要明确内部审计在工作过程中的职权。目前公司内部审计的位置相对边缘化，薪酬水平低，员工积极性低。此外，内部审计的权力有限，有问题需经主管领导审批后提交总经理办公室会议。内部审计缺乏独立性。为了改善这一问题，机械制造企业可以进一步加大自己的工作权限，设立专门的审计部门或纪检监察部门，由该部门直接向总经理办公室提交问题。同时在企业内部加大宣传力度，使员工认识到内部审计工作的重要性，在内部审计过程中加强配合，提高内部审计工作的质量。

报告对象的变化和内部审计机构的调整，可以大大提高内部审计岗位在企业中的独立地位，发挥其应有的审计、咨询、监督作用，反过来提高内部审计人员的工作积极性，增加工作绩效的产出。

（二）设置独立的内控部门

机械制造企业需要设立专门的内控管理部门，实行独立运作，直接对管理层和董事会负责，在审计过程中坚持独立、客观的原则。内部审计可以不定期对各部门的执行情况进行抽查，起到监督作用，并将结果报告上级部门，确保管理层对各部门的执行情况始终了如指掌。

内部审计部门可以对审计过程中发现的问题进行总结并向管理层汇报，结合自身的专业特点提出操作措施，帮助相关部门对问题进行改进，帮助管理者做出有效的决策。内部审核人员在审核过程中能够及时与相关部门负责人沟通。指导各部门制定有效的改进措施。

（三）打造高效的内部信息软硬件设施

将信息通信系统开放成一个完善的系统，覆盖机械制造企业的所有部门和所有员工，可以打破公司信息孤岛的现状，提高信息传递的畅通程度，进而提高机械制造公司的通信效率。在进行决策时，企业的管理层需要各部门提供相应的数据和信息，因此管理者必须使这些信息透明。如果某一方面的信息无法获得，就可能影响管理者的决策，进而给企业造成损失。信息时代的信息传递更多地依赖于信息系统的实现。这对信息系统的建设提出了更高的要求，也需要机械制造企业内部财务、营销、人力、生产等部门的配合。最后，在机械制造公司建立一个覆盖公司整个部门的信息交流平台，部门之间和员工之间可以通过交流平台快速获取信息，进而做出准确的决策。

结论

内部控制在我国起步较晚，在我国企业管理过程中没有得到足够的重视。内部控制对提高我国公司治理水平的重要性尚未得到充分认识。近年来，越来越多的企业管理层逐渐意识到内部控制的重要性，并开始建立完善的内部控制制度。与大企业相比，中小企业由于管理基础相对薄弱，资金和实力有限，内部控制较弱。公司管理层对内部控制的建设重视不够，导致内部控制没有发挥应有的作用。本文以机械制造企业内部控制的建立为内容，首先应明确优化原则，既要结合企业的实际发展需要和企业未来的发展战略，又要在综合考虑当前市场和环境需要的基础上，提出优化措施和手段。

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