企业税务筹划过程中的风险及规避策略研究

企业税务筹划过程中的风险及规避策略研究

何华

锦州思凯农副产品国际物流园有限公司  辽宁省锦州市  121000

摘要：合理的税务筹划既有利于降低企业纳税金额，提高经济利润，又能有效避免重复纳税及少纳税带来的税务风险。本文以企业开展税务筹划的意义和企业常见的税务风险类型作为研究出发点，分析了企业税务筹划风险的成因，并提出了企业税务筹划风险防范策略。

关键词：税务筹划；问题；对策

1.税务筹划概述

税务筹划是指企业在合法合规的基础上，运用税率差异、最大化节税等技术，降低税费缴纳成本。企业税务筹划是指企业在不违反法律法规的基础上，为提高经济收益而开展的一系列税务管理活动。税务筹划方法包括税率差异技术、合并技术和组织形式筹划等，这些方法有助于企业提升可支配收入，为企业后期投资决策提供重要参考，防止出现税务处罚风险。

2.企业开展税务筹划的意义

2.1有利于实现利益最大化目标

企业开展税务筹划工作是实现利益最大化目标的重要手段之一。对于纳税人而言，无论处在任何税务环境下，纳税人的经济利益与缴税金额都有直接联系。在收入和费用不变的情况下，纳税人缴纳税费的成本和税后收益是反比关系，税费缴纳成本越高，税后收益就越少。在这种情形下，纳税人通常会有计划地在法律许可范围内，通过税务筹划尽量降低税基，减轻税费缴纳负担。而经过实践证明，在市场经济环境中，税务筹划可以使企业在经济活动开展过程中，事先按照法律法规做好相应规避措施，减少税费缴纳成本，帮助企业有效实现利益最大化目标。

2.2有利于改进产业结构

企业开展税务筹划可以通过降低税基和减少税率差异实现减轻税费压力的目标。而税基和税率差异是国家使用税收杠杆引导企业投资的手段，是调整国民经济结构和生产力分布形式的政策导向。企业在开展税务筹划时，可以以降低税费缴纳负担为导向，运用税基和税率差异组织有关经济活动，这样可以在客观上使企业在国家税收杠杆引导下有序改进产业结构，促使企业长远健康发展。

2.3有利于提高经营管理质量

企业的经营管理要素包括成本、资金和利润。而税务筹划可以有效实现成本、资金合理化，提高经济利润。并且从理论上看，税务筹划是企业经营管理中的主要组成部分，企业在运用税务筹划实现合理节税的目标时，能够进一步增强经营管理者的产权意识和法律意识，引导经营管理者按照税务筹划需求构建合理的产权机制和管理机制，运用合法手段控制各项成本，从而有效提高经营管理质量。

3.企业常见的税务风险类型

3.1增值税风险

企业在税务筹划中面临的增值税风险通常与进项税和销项税处理有关，进项税发票的信息失真、开票单位和收款单位不一致、票面记载货物和实际入库货物不一致或者规定不能抵扣的项目出现抵扣行为等，都会给企业带来增值税风险。同时，在销项税处理过程中，销售收入没有及时完整入账，购货方收取的各种价外费用没有按照规定纳税等也会引发增值税风险。

3.2企业所得税风险

企业在开展税务筹划期间，出现取得不符合规定发票入账、会议费只用一张发票入账、应税合同未申报缴纳印花税等情况时，容易产生企业所得税风险。企业取得不符合规定发票入账时，由于不符合规定发票存在特殊类型发票没有标注、票面存在压线或错格问题、发票没有全面填写各类项目、存在缺项空行等问题，工作人员容易在税务筹划期间错误使用有关发票，后续被稽查人员断定税费信息虚假，从而产生企业所得税风险。同时，企业会议费只用一张发票入账，没有其他附件如会议简介、所有花费明细单等进行佐证，则会导致部分费用需要在税前限额扣除却被移到税后、部分费用需要全额扣除却仅部分扣除，从而提高企业所得税风险发生概率。此外，由于印花税的应税凭证包含购销、加工承揽、财产租赁等，应税合同未申报缴纳印花税，税务机关在检查应税合同时，发现有关税费没有合同或合同性质的凭证，容易延伸检查相应业务，一旦发现相应业务产生了费用，却没有合同或合同性质的凭证，容易被核定为没有按照规定缴纳印花税，从而产生企业所得税风险。

3.3个人所得税风险

企业作为个人所得税的扣缴义务人，在向员工支付薪资或向他人支付报酬时，需要按照税法要求履行相关代扣代缴义务。个人所得税风险是税务筹划人员在税务筹划中必须面对的税务问题，税务筹划人员不主动履行代扣代缴义务、不清楚特定情况下是否需要履行代扣代缴义务或者出现错误代扣代缴行为等，不仅会给企业带来较大经营风险，还会加大其税费缴纳负担。

4.企业税务筹划风险的成因

4.1国家税收政策变动引发税务筹划风险

在市场经济背景下，国家可以通过改革税收政策对市场环境进行宏观调控。近年来，随着市场变化节奏加快，国家为了更好地调节市场经济，会按照市场变化现状调整税收政策。然而随着税收政策的进一步改革，企业税费缴纳类型、缴纳成本和缴纳时间等出现变化，原有税务筹划方案无法满足最新税收政策要求，当企业未能及时调整税务筹划方案时，容易违反税收政策要求，导致税务筹划风险频发。

4.2税务筹划人员职业能力不足引发税务筹划风险

企业涉及项目较多，在税务筹划的过程中对税务筹划人员的职业能力、法律素养等要求较高，需要税务筹划人员按照现有税务筹划政策，在法律允许的范围内进行科学决策，确保税务筹划方案切实可行。然而，在实务工作中，部分税务筹划人员的职业能力和法律素养较差，对最新税收政策缺乏准确理解，制订的税务筹划方案存在较多漏洞，在实施税务筹划方案时容易触发税收政策和法律法规底线，从而给企业带来严重的税务筹划风险。

4.3与税务部门缺乏沟通引发税务筹划风险

在工作中发现，由于部分税务部门未能制定一套完善的税务行为管理制度，没有明确各项税种税费的缴纳要求，在实际征税的过程中，容易使纳税人对政策的理解出现差异，从而引发税务争议。但是站在纳税人角度，出现争议时，纳税人通常会遵循税务部门对政策的解读。当企业的相关税务筹划行为未能得到税务部门的认可时，则会引发税务筹划风险。在这种情况下，企业的税务筹划人员在制订税务筹划方案的过程中，应积极与税务部门进行深入沟通交流，事先解决可能出现的具有争议的税务筹划行为。然而在实际工作中，部分税务筹划人员习惯将精力放在税务筹划方案设计上，未能与税务部门保持良好沟通，也没有积极向税务部门询问税务筹划的相关要求，制订的税务筹划方案存在较多争议和隐患，在后期实施中容易导致税务筹划风险频发，影响税务筹划方案的应用效果。

5.企业税务筹划风险防范策略

5.1加强对国家税收政策变动的防范

在市场经济环境中，税收政策具有较强的时限性，随着经济环境的变化，国家会出台新的税收政策。企业要想减少税务筹划风险，就需要加强对国家税收政策变动的防范，通过增强税务风险意识、建设合规的税务管理体系、运用大数据技术加强税务筹划风险防范等方法，最大程度上降低税收政策变动带来的税务筹划风险发生概率。第一，企业应通过宣传手段，增强税务筹划人员的税务风险防范意识，加大对国家税收政策变动的防范力度。由于税种类型繁多，且税收政策更新速度较快，企业无法随时根据最新税收政策调整税务筹划方案。为降低税务筹划风险，企业应从税法普及入手，将有关税法知识编辑成文章，定期将其发送到微信公众号和企业网站上，也可以从互联网中查找专家讲解的税法视频，将其公布到微信公众号和企业网站中，使有关人员在了解税法知识的过程中，能够充分意识到税收政策变动给企业带来的影响，以便在制订税务筹划方案时，自主规避税收政策变动带来的税务筹划风险，切实实现减轻税负、提高经济价值的目标。第二，在建设税务管理体系时，为有效防范税务筹划风险，企业应适当调整内部税务管理组织架构，指明各业务部门的涉税职责。同时，企业应根据日常经营活动，制定可行性较高的税务筹划风险内部控制规范，将防范税务筹划风险作为经营管理的重要内容，要求有关人员在开展经济活动、资金管理及成本管理时，按照规定改正不良行为。此外，企业应针对重大对外投资、重大并购和重组等制定相应的税务管理措施，细化税务会计、税务申报和税款缴纳等税务行政事项，并建设定期自查制度，结合税务登记、纳税申报和税款缴纳等进行自我检查，及时处理有关税务漏洞，防止后期由于国家税收政策变动出现补税、罚款等问题。第三，企业在运用大数据技术加强税务筹划风险防范时，可以运用大数据分析技术和互联网技术建设税务政策、涉税事项数据库，组织专人定期完善有关数据库信息，建立税务政策更新平台，做好税务信息数据整理、分类和处理等工作。有关人员可以在开展税务筹划时，通过数据库了解税务信息，按照工作需求登录税务政策更新平台，及时了解最新税务政策，事先制定税务筹划风险防范措施，避免企业在后期经营发展中出现税务筹划风险，切实提升税务筹划风险防范质量。

5.2提高税务筹划人员的职业能力

税务筹划人员的职业能力决定了税务筹划风险防范效果。企业应注重提高税务筹划人员的职业能力，积极对税务筹划人员进行专业培训，通过专家培训、鼓励学习等手段，全面提升税务筹划人员的综合素质。一方面，企业在组织专家培训活动时，可以邀请同行经验丰富的专家，由专家负责在培训中讲解有关税务筹划风险防范措施，分享多种税务筹划风险防范经验。企业还要安排答疑交流会，让员工能够及时解决培训中存在的疑问。另一方面，企业在鼓励学习的过程中，可以将资格证书与绩效结合起来，按照资格证书含金量、数量等设计分层的绩效奖励标准，明确资格证书考取范围，要求税务筹划人员在业余时间自主考取相关会计证书、律师证书等，力求税务筹划人员在考取各项证书的过程中能够有效完善财会知识和税法知识体系，为后续税务筹划风险防范奠定良好基础。

5.3加大与税务部门的沟通力度

首先，建设企业与税务部门的沟通渠道。企业要想与税务部门保持良好沟通，可以利用信息化技术搭建线上沟通渠道，确保税务筹划人员后续能够通过微信、QQ或者电话等方式与税务部门工作人员取得联系。其次，企业应制定相关沟通规范，将具体沟通任务分配到人，组织专业的税务筹划人员负责与税务部门沟通，要求税务筹划人员在与税务部门交流期间，有效处理最新税收政策的争议问题，防止税务筹划人员对部分税收政策出现理解偏差。最后，企业上级主管部门应定期了解税务筹划人员与税务部门的沟通情况，要求税务筹划人员将自身从税务部门了解到的最新税收信息整理成文件，上交给上级主管部门。上级主管部门可以在阅读文件的过程中了解哪些方面存在沟通缺陷，并提出合理的沟通建议，确保税务筹划人员后续能够积极与税务部门保持沟通，找准沟通方向，切实提升税务筹划人员与税务部门的沟通效果，为税务筹划风险防范创造良好条件。

6.结语

税务筹划能够有效帮助企业实现利益最大化目标，改进产业结构，提高经营管理质量，企业应在发展过程中注重税务筹划。但是目前受到部分因素影响，企业容易出现税务筹划风险，需要企业结合自身情况制定科学的税务筹划风险防范策略，加强对国家税收政策变动的防范、提高税务筹划人员的职业能力、加大与税务部门的沟通力度，通过多种方法降低税务筹划风险出现频率，使企业能够平稳长远发展。

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