医院财务内控的常见问题及对策探讨

医院财务内控的常见问题及对策探讨

符靖宇

北京回龙观医院  北京  100096

【摘要】随着经济水平的不断发展，社会上的经济消费途径也越来越多，对医疗相关服务的需求也越来越多，直接影响到医院内的财务内控问题。作为医院的财务人员，同时也是内部控制的牵头管理部门，通过对内部控制的了解及日常工作中发现的问题，浅谈内部控制管理。

【关键词】医院财务内控；常见问题；对策探讨

内部控制管理是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。通过建立制度、组织、流程等体系，合理规划、监督、评估、改进单位业务活动规范。我院内部控制管理工作已开展多年，通过组建领导小组的方式推动内部控制建设常态化，同时通过相关部门的积极协调配合帮助小组落实内部控制工作。但在实际工作中，部分内容有名无实、流于形式、监督职能虚化，并没有起到真正的管理意义。因此为了发挥内部控制管理在医院管理工作中相互制约、相互监督的作用，本文即针对医院在内部控制管理工作中的问题及解决方案、建议进行综述与总结。

1 内部控制层面分析

内部控制管理，包括单位层面和业务层面两个因素。此次一是从单位层面进行分析包括是否对不同部门执行关键岗位或定期轮岗机制，不同部门或职位是否存在不良行为；监察人员与各部门沟通是否存在问题等方面进行；二是从业务层面进行分析则包括内部控制管理工作是否进行细化；制度是否建设完善；风险管控是否深入；以及信息化工作是否互通等方面进行。

1.1 单位层面

首先以建立关键岗位或定期轮岗机制为主，在田颖[1]的综述报告中显示，应遵循不相容岗位相分离的原则。针对部分由一个人或一个部门担任的职务，该职务可能存在弄虚作假或掩盖舞弊的行为，并且如果该职位由相对独立的人员或部门进行干涉实施，便无法发挥内部控制的管理作用。

监督检查人员与职能处室对各类事项的理解存在差异，在沟通方面仍存在不足。

1.2 业务层面

首先在制度建设方面没有针对内部控制管理工作进行细化，在张文婷[2]的综述报告中表明，需要建立健全内部控制制度情况，规范财务预算、资产等管理工作。制度建设不完善的原因主要是各部门之间对相关管理制度的建立尚未得到完善，以及部分部门在制定相关制度时由于工作或岗位的顺延导致制定制度任务堆积，最终没能得到及时处理。除此以外，部门还缺少对内部控制制度管理的专业团队，导致部门内部可能存在懈怠等不良风气发生。

其次对于风险的表述以及对内控风险采取的措施不够深入，针对风险点的梳理流程图更新不够及时。

第三信息化是管理工作的重要推手，在工作中发挥着不可或缺的作用。单位内部控制信息化覆盖面不足，存在各种信息孤岛，信息化程序不能有效对接，使各职能处事对信息的了解不对等，无法做到互通有无。

2内部控制管理措施

2.1 单位层面管理措施

建立系统化的内部控制体系，以问题为导向，通过源头梳理业务的方式建立风险防控系统及解决措施。针对关键科室或重要岗位的中层管理人员制定符合医院运行发展的岗位轮换制度，针对无法进行轮换的岗位，实施专项审计工作，以便医院顺利发展。发挥内审、纪检监察、财务、绩效管理等部门的内部控制监督及考核作用，通过各部门协同合作的方式形成多方位、多层次的监督管理体系，促进内部控制建设的有效性。监督检查人员与职能处室应增强沟通和交流，针对重点问题进行日常宣贯，争取防范于未然。

2.2 业务层面管理措施

制度建设应由各个部门共同组建一个内部控制小组，以小组为单位对部门内部控制管理制度进行重新制定，并且通过讨论和交流的方式提出可能存在风险的因素，并且针对医院发展中的防控风险点制定出对应的解决方案，除此以外还需要根据方案梳理出明确的流程图以便完善制度。

信息化的管理则是需要对内部控制信息系统进行优化，首先需要提高内控建设的信息化水平，增强信息化覆盖的情况；其次需要建立信息化平台，将各模块进行联通，帮助不同业务及部门系统模块之间数据信息同步更新并且实施共享等。

3 结语

医院应进一步强化内部管理工作，充分发挥内部控制作用，提高医院内部管理和服务水平。通过小组制定内部控制工作方案，完善内部控制工作机制并且有效召开联席会议，以指导、督促、检查为主要方式来完善工作总体规划、工作协调、组织推动以及具体实施的效果。除此以外，相关职能部门需结合部门实际情况，做好基础评价工作，确保工作顺利实施。可以有效开展年度内部评价工作，提升财务、审计以及各职能处室的配合度。财务处需根据单位层面和业务层面进行汇总核查并统一经由系统填报，再由审计处负责内部控制风险评估报告和整体评价工作，对风险和内控缺陷进行检查和认定，最终提出整改建议。在工作中与党风廉政建设密切结合，可以为内控工作的推进奠定基础。

根据内部控制要求即巡查中发现的问题，通过完善制度流程和增加风险防控措施的方式，来不断完善新业务的操作流程和规程，在王文平[3]的综述报告中表明，需要加强各处室的考核，通过考核来促进内部管理制度的提高和发展。除此以外，合理设置关键岗位、充分发挥纪检监察作用，同时在财务和审计的组织协调工作下，通过研讨共同决定，可以有效明确各处室的职责，使得其达到相互制约和相互监督的效果。

参考文献

[1]田颖.浅析医院财务管理内控存在的问题及对策[J].纳税,2020,14(25):71-72.

[2]张文婷.加强医院财务管理内部控制的对策[J].黑龙江科学,2020,11(17):142-143.

[3]王文平.医院财务内控的常见问题及对策探讨[J].投资与创业,2022,33(07):110-112.