新能源发电企业税收筹划风险探讨

新能源发电企业税收筹划风险探讨

李恬

（国家电投集团江西电力有限公司洪门水电厂  江西 鹰潭 335000）

摘要：当前我国已经颁发了许多关于税收方面的法律法规，其中很多内容都在不断完善中。在市场竞争激烈的当前，新能源发电企业的税收管理工作需要与时俱进，这样有利于企业的进一步发展。企业要重视税收筹划环节，不断降低筹划风险，避免因为税收筹划风险而导致财政问题，使企业在市场竞争中处于有利地位。本文首先介绍了税收筹划以及税收筹划风险的概念，之后提出了几点加强新能源发电企业税收筹划风险应对的措施。

关键词：新能源发电企业；税收筹划；风险应对

引言：在生产经营过程中，企业能否获取一定的经济收益不但与经营状况有关，还与税收筹划有关，税收筹划与税收制度与政策有关，新能源发电企业要做好相应的政策和制度分析，在此基础上进行税收筹划工作。要从全局出发，根据企业内部的经营特点展开合理的税收筹划，尽量将税收筹划风险降到最低。一旦出现了税收筹划风险要及时制定解决方案，避免因为风险的存在而给企业带来更大的麻烦。

一、税收筹划的概念以及特点

1.概念

所谓的税收筹划指的是纳税人根据具体的法律条款内容，在众多纳税方式中选择合理的纳税方法，并做出税收规划。企业可以根据税法获得相应的优惠政策和利于自身经济状况的选择，从而进一步选择出更适合企业自身发展的税收方式，使企业降低赋税，以上过程就是税收筹划。通过展开科学合理的税收筹划可以提升企业提升经济效益，利于企业的长远发展。

2.特征

（1）政策指引性

国家会通过制定相应的税收政策来调控当前的经济，与税收相关的法律法规都能体现出国家的产业布局以及生产规划政策。有一些产业是国家大力鼓励和支持的，针对这一部分产业所对应的税收征管就会少一些。还有一部分产业是需要国家在一定程度上进行限制的，并且要加大管控力度，这种情况下，其对应的税收款项会增加。各大企业在进行税收筹划时需要参考当前具体的法律法规等内容，在法律允许的条件下，根据税法内容选择合理的纳税方式，进一步实现企业的效益最大化。

（2）选择优化性

有些企业内部的经营活动以及经营内容比较广泛，因此，企业的某一经济活动从税法层面来说有可能对应多种规定，或者是某一经营活动在税法层面上具有多种方案可供选择。针对这种情况，在进行税收筹划时要针对各种方案或者是规定展开分析，要从提高经济收益角度选择出最佳方案，从而实现减轻赋税的目的。

（3）提前筹划性

在一定范围内企业是可以对赋税进行控制的，也就是说相关企业在缴税之前可以通过进行积极的筹划来调整付税金额。例如，当前各大企业可以根据法律法规中的一些优惠政策来调整企业的资金分配，也就是对收入以及支出作出相应的调整，从而实现企业对缴纳税额的掌控。通过深入解读赋税法律相关内容可以得出一个结论，我国的相关法律对税收要素都做了明确的说明和规定，但是从当前所制定的法律法规内容来看，里面仅仅涉及税收要素，而对于纳税人的税基并没有做出详细的说明和规定。这也就是说相关企业可以在经营活动上做出进一步的调整，从而实现减少税基的目的。

（4）存在不确定性

税收筹划工作都是提前展开的，而生产经营活动有可能会在后期出现一定的变化，会导致提前所做的工作与后期的经营情况不相符。在这种情况下有可能导致税收筹划的效率不高，也就是说企业所做的税收筹划并不一定是成功的，还存在很大的不确定性。总之企业在进行税收筹划时需要意识到这一工作是对企业的经济效益所做出的一个预期估算，是无法确保实际情况一定按预期发展的。企业在进行税收筹划时要尽量选择最佳方案，当然在确定方案时还要考虑到成功的概率，最好对两者进行综合分析，最终做出最优选择。

二、税收筹划风险与控制

1.风险

所谓的税收筹划风险是指企业在进行税收筹划时有可能因为筹划行为不合理而导致失败或者是造成一定损失的情况，也就是说企业对于筹划行为并不能做出百分百的预测。税收筹划风险是客观存在的，并且比较复杂，不好确定，也不能对其作出度量。之所以会出现税收筹划风险，主要是因为在进行税收筹划时面临着很多不确定的因素，而企业又没有对这些不确定因素做出更好的分析，从而出现了相应的问题。

2.风险控制

出现风险时需要采取一定的方法进行处理，具体为当员工识别到了风险以后要采取科学有效的方法降低风险发生率或者是消除风险，这样可以避免因为风险的存在而给企业造成不必要的损失，整个过程就称为风险控制。在没有发生风险的情况下要尽量降低风险发生的概率，如果已经发生了风险就要尽量降低风险所造成的损失。风险控制的方法比较多，具体选择哪一种可以根据企业的具体情况来定。

三、加强新能源发电企业税收筹划风险控制的措施

1.用好用足税收政策

我国当前有很多税收优惠政策，包括三免三减半政策，这一政策主要是指有些企业在取得经营收入的前三年可以免征所得税，后三年可以减半。还有就是西部地区的企业可以享受按减百分之十五税率征收的政策，新能源发电企业要充分解读这些政策，并在税收筹划过程中加以利用。现在，越来越多的企业有开展项目研发工作的需求，在研发过程中要做好费用归集和备查，由于在计算研发经费时还涉及到加计扣除优惠政策，在进行税收优惠申报时要提前做好资料准备和收集。要从企业发展的角度做好高新技术的筹划，使企业战略发展和税收筹划齐头并进，做好企业培育高新企业三年规划，在提升企业长期竞争力的同时，享受到更多的优惠政策。根据企业实际，摸排员工具体情况，充分利用好残疾人保障基金减免政策。企业要抓住增值税留抵退税政策的大环境，对能获得政策的要充分利用，争取为企业取得最大的税收政策，压降税费成本。

2.积极培养税务人才

要想有效提高税收筹划质量，就要多储备税务人才。正常情况下新能源企业的税务工作主要由财务部门来负责，因此财务部门要多培养一些税务方向的财务人员，这样在应对一些和税务相关的工作时就可以更加得心应手。具体可以从以下几方面展开。

（1）招聘时引入税务人才

正常情况下企业每年都会进行新员工招聘，在招聘时可以多招收一些税务方面的人才。企业可以提前制定好招聘标准，可以从多方面考虑，包括学历、经验以及工作态度等。在进行具体招聘时要严格按照所制定的招聘标准展开，这样才能确保所引进的人员符合企业用人标准。

（2）多总结税务经验

税务筹划工作的高效展开离不开平时相关经验的积累与总结，企业要鼓励员工在日常工作中多总结税务业务经验。针对一些重要的内容也可以进行记录，也可以与同事多进行沟通交流，以期达到不断增加自身税务业务经验的目的。

（3）加强税务培训

时代在发展，知识以及技能等也需要及时的进行更新，企业要给财务部门的员工多提供一些税务相关的培训，这样可以有效提高员工的税务能力。培训的内容可以是员工的一些薄弱点以及当前的一些重点以及难点税务知识，并且要有针对性的提高员工参与培训积极性，可以设置一些小奖品等作为鼓励。

（4）鼓励财务人员参加税务师考试

税务师考试是一个提升专业水平比较好的方法，企业可以多鼓励财务人员参加。财务人员考取通过以后就可以获取更多的税务相关知识，并且相关的技能也会得到提升，有利于更好的展开税收筹划工作。

3.制定预警机制

新能源发电企业在进行税务筹划过程中很容易出现一些风险点，而这些风险点有时候很难被轻易觉察到，最后很容易导致一定的麻烦。针对这种情况可以通过制定风险预警机制的方式来避免，一旦有风险发生就可以及时收到预警提示，这样可以及时进行处理。新能源发电企业要引导员工积极学习税务风险预警系统的相关内容，根据自身的管理特点以及税务特点来完善软件设计，同时也要确保系统流程的设计内容科学合理，并有针对性地更新系统程序。可以给各类风险设置出对应的阈值，然后可以进行24小时全方位的监督与管理。这样如果某一风险达到一定数值时候就会有所提示，相关工作人员就可以及时展开对风险点的管控工作。

4.加强各部门的协调与配合

在进行税收筹划风险的控制过程中需要多个部门共同完成，如果在这一过程中部门之间没有进行良好的配合，只是各自完成自己的工作内容，很有可能会降低工作效率，严重时还会导致出现问题。因此，新能源发电企业要积极引导各个部门之间进行配合与沟通，这样才能使大家“力往一处使”，为提升总体工作质量奠定基础。税收筹划风险控制的工作涉及比较系统的流程，需要多个部门共同参与。新能源发电企业要让各个部门的负责人对本部门的职责有所了解，在具体工作时不但要做好本职工作，还要在工作过程中及时关注到其他部门的工作情况，有必要的时候要及时进行交流与沟通。在进行交流与沟通时还要注意技巧的使用，不能过于“自我”，要多从对方的角度考虑问题，否则很容易出现沟通不畅的问题，这会严重影响接下来工作的展开。企业也可以通过制定共同利益目标的方式来提高各部门员工的积极性，比如，如果大家合作良好，并取得了良好的工作效果的话，就可以给予全体员工一定的奖励，这样员工会更有动力，可以为提高工作质量奠定基础。

5.积极争取税收优惠政策

有了良好的税收政策做支持，税收筹划工作就可以更好地展开，因此新能源企业要积极与税务部门进行对接，尽量争取一些税收优惠政策。有些税收政策可能不够明朗，在这种情况下可以尽量争取最大税收优惠政策。同时还可以多像有关部门寻求一些税收政策的指导，这样可以更好的解读税收政策，为提高税收筹划效率奠定基础。企业可以委派工作人员到当地的税务机关进行咨询，并将一些重点以及难点内容记录下来。在进行税收筹划时，要找到最适合自身企业的税收政策，为了更好的实现这一目标，相关税务人员要充分解读相关优惠政策。同时也要引导员工在日常税务实务操作中提高工作效率，多总结经验，这样在具体的税务筹划过程中就可以更加游刃有余。

结束语：

新能源发电企业在进行税收筹划过程中不可避免地会遇到问题和相应的风险，要认识到风险因素的负面性质，在此基础上制定合理的税收筹划目标，使税收筹划工作效率有所提升。企业要对当前的一些税收政策和制度进行深入的解读和研究，多培养一些基础知识扎实的员工，引导员工能够树立良好的风险规避意识，同时也要制定合理的风险预警机制，这样才可以实现对税务展开全程的监督与管理，使新能源发电企业的税务筹划质量得到提高，为企业的进一步发展奠定基础。

参考文献：

[1]武莉.光伏发电企业税收筹划的问题及建议[J].中国管理信息化,2023,(06):40-42.

[2]江俊.“营改增”背景下水力发电企业所得税的税收筹划[J].金融文坛,2022,(10):25-27.

[3]陈虹.风力发电企业税收筹划分析[J].纳税,2021,(16):41-42.

[4]刘少华.探讨风力发电企业税收筹划[J].中国集体经济,2021,(14):80-82.

[5]余家玲.垃圾发电企业税务筹划的管理与策略研究[J].财会学习,2021,(12):135-136.

[6]邓沛.“营改增”对光伏电站EPC企业税收筹划的影响[J].纳税,2019,(34):48+50.

作者简介：李恬（1984.10-），女，汉，江西南昌，研究生，硕士，会计师，经济师，主要研究方向：预算管理策略和措施。