工程项目经营成本分析方法的研究与应用

工程项目经营成本分析方法的研究与应用

齐丽萍

中国水电建设集团十五工程局有限公司   

摘要：本文对在项目施工管理过程中成本分析的方法和技巧进行阐述，便于各个项目在经济效益分析时借鉴和参考。成本分析分为投标前成本分析、管理过程中成本分析、项目终结后经济效益分析对比。鉴于项目完工后的经济效益比较明朗，本文主要讲述投标前或者项目中标后还未施工前对整个项目的经营成本进行分析和评估。

关键词：项目经营  成本分析   方法

经营成本分析的目的为了确定合理的项目经营目标，为项目经营考核提供依据，确保项目经营活动“规范、有序、受控”，有效提高项目管理水平和经济效益。项目成本分析是对项目的实施成本进行预测和估算，从而确定项目的责任成本。项目评估的结果是确定项目目标利润的基础,为项目实施成本控制明确了目标，以达到提高项目经济效益的目的。

在项目进场或开工后半个月以内，根据工程类别、性质、规模及特点，组织成立项目成本分析小组，负责收集项目成本分析需要的所有资料，对项目的经营成本进行预测分析，并在进场或开工后2个月内，确定项目经营目标。

一、项目成本分析的依据

（一）招标、投标文件，签订的合同协议书等。

（二）行业或地区的预算定额、取费标准等相关文件。

（三）已有的项目经营成本经验数据。

（四）投标效益分析资料。

二、项目成本分析步骤

（一）成本分析小组熟悉投标资料及合同协议书、投标效益分析报告。

（二）组织进行现场考察并与项目部有关人员进行沟通。实地了解项目的交通条件、施工环境、当地劳务水平等情况和项目所在地的有关法律法规等，对项目实施的难易程度进行定性分析。

（三）依据已有的类似工程成本管理经验，结合现场考察情况，进行初步成本分析，形成初步责任成本。

（四）召开专题评审会议，针对工程量清单逐项讨论，修正成本误差，形成最终切合项目实际的责任成本目标。

三、成本分析具体操作方法

1.工程直接成本的分析方法

工程直接成本指在施工过程中直接消耗在工程实体上人工费、材料费、机械费以及为实施该工程所必须的临时工程费用。常用计算方法有逐项成本单价法、综合费用分析法和比率法三种。本文针对常用的逐项成本分析法进行专项介绍和说明。

逐项成本单价法，就是依据合同工程量清单，逐项分析工程量清单对应的项目的施工期间所需用的不含税人工成本、材料费和机械费以及临时工程费用，该几项合计单价成本乘以对应项目的合同工程量，即得出其直接工程成本。

例如1：某市政公路工程中管道铺设工程，D300mmII级钢筋混凝土承插口管铺设（120°）（雨水口连接管），工程量2385米，安装人工费及设备费合计38元/米（不含税）,根据当地市场信息价，管材材料费128.01元/米（不含税）,故该管道铺设工程直接成本为2385×（38+128.01）=395933.85元（不含税）。

例如2：某水利工程中大坝排水棱体，碎石垫层工程施工时，合同工程量为14271m3，碎石回填机械费6.5元/m3,无可利用材料，碎石购买材料费为162.48元/m3,考虑材料损耗系数1.02后，材料成本为162.48×1.02=165.73元，故该排水棱体碎石垫层施工直接成本为14271×（6.5+165.73）=2457894.33元（不含税）。

另外，需注意材料成本分析时应结合实际充分考虑材料消耗情况，不能用设计量直接进入成本。例如1：井管工程工作井采用逆作法分仓施工工艺，钢材在下料过程中料头多，每仓都需进行错缝搭接，钢筋搭接使用量较大；根据材料核销情况，钢材实际损耗约7%。例如2：井管工程工作井开挖前采用旋喷桩支护，开挖后的桩间咬合间隙填充增加了混凝土用量；因工作井采用逆作法分仓施工工艺，分仓错台厚度约5cm，致混凝土工程量增加。根据材料核销情况，混凝土实际损耗约5%。 

在成本分析时也应考虑辅助性周转材料费用，例如混凝土施工所用钢模板，计划租赁4672m2，以满足施工需要，经咨询当地租赁费0.5元/ m2·天，砼工期计划6个月，模板使用费90元/ m2，共计42.05万元。

在成本分析时还应考虑分部分项工程（各章节）合同、成本对比情况。在工程量清单逐项成本分析完成后，应将各章节的成本进行汇总，并与合同各章节收入进行对比，找出盈亏点，在项目经营管理过程中做到心中有数，统筹安排，合理规避项目亏损点。

按照以上列举的方法，对合同内工程量清单逐项分析成本价，最终合计得到所有合同清单的工程直接成本费用，这里统一不计提税金。

2.其他费用的确定

其他费用包括项目营地建设费、拌合站建设费、钢筋加工厂、预制场、施工临时道路、安全文明施工费、检试验及技术服务费、现场经费、财税费、工程保险费用等，按项目实际资源配置情况统计计算相应成本费用，具体分析方法详细说明如下。

（1）营地建设费：营地建设主要为项目部职工办公及住宿用房。通常应考虑场地平整及硬化费用、活动板房或集装箱房成本、项目配套设置（围墙及大门、营地绿化、后勤及后厨设备费用）等。

（2）拌合站建设费用、钢筋加工厂、预制梁场等生产性厂房建设费依据施工规划，工程管理部门核算出实施工程量，成本分析人员分析单价成本，按整项计入成本中。

（3）施工临时道路修筑费用：在成本分析时，应提前规划好施工现场临时道路的位置及设计标准，依据相应的设计工程量详细计算出施工临时道路的总费用。例如，某水利工程施工临时道路中弃土场临时施工道路，新建道路4km，原道路修筑长度3km,依据规划图纸和现场地形，计算出土方开挖10800m3，土方回填5400m3，M7.5浆砌片石125m3，15cm泥结碎石路面18000m2，Φ1.5m钢筋砼圆管涵15米。依据类似项目施工成本经验，土方开挖3.2元/m3，土方回填9.5元/m3，M7.5浆砌片石458.09元/m3，泥结路面35.95元/m2，圆管涵600元/米，则该条施工道路的修筑总成本费用为10800*3.2+5400*9.5+125*458.09+18000*35.95+15*600=799221.25元。

（4）施工临时用电设施费用：根据工程性质及施工配套设施情况，合理计算变压器、低压输电线路、高压输电线路、配电装置等费用，如工程在城市周边，不需要架设变压器和输电线路则可不考虑。

（5）安全生产费：水利水电工程按不含税合同总收入的2%计入。公路工程按不含税合同总收入的1.5%计入。同时要依据国家政策的变化，及时调整，以保证安全生产的需要。

（6）环境保护措施费用：按不含税合同总收入的1%左右计入。

（7）检试验费：根据经验一般项目按不含税合同总收入的1%左右计入，也可按检试验项目单项计费，求出检试验总成本。

（8）项目现场经费：按照项目编排的实际工期计算。现场经费包括管理及后勤人员工资及五险二金费用、职工福利费、工会经费、教育培训费、办公费（包括办公用品、书报资料费、打印复印费、通讯费、生活用品费）、业务招待费、员工餐补、宣传策划费、取暖费、差旅费、后勤车辆费、水电费、其他不可预见费用。依据相关工程经验现场经费一般计算后基本在合同总收入的4%–8%范围内。

（9）财税费用：主要包括教育附加税、地方教育附加税、水利建设基金、城建税、印花税等，依据当地税务政策缴纳比例，据实核算。通过已完工项目实测，一般情况下财税费用占不含税合同总收入的0.32%。

（10）工程保险费用：依据购买经验，安责险一般预估为合同总收入的0.12%，团队意外险一般预估为合同总收入的0.18%。

（11）根据项目实际资源投入情况，结合施工方案，应计入的其他成本......

3.项目目标利润的确定

简易计税项目责任成本＝工程直接成本+间接费（现场经费、开发费用、保险费、财务费用等）+税金及附加

一般计税项目责任成本＝工程直接成本+间接费（现场经费、开发费用、保险费、财务费用等）

简易计税项目目标利润＝合同总价－项目责任成本

一般计税项目目标利润＝合同总价（不含税）－项目责任成本

合同总价中不含暂列金、计日工、业主指定费用等不确定费用。

四、编写项目成本分析报告

编制的成本分析报告应包含并不限于以下内容1.工程概况；描述清楚主要工作范围和内容。2.投标情况；描述清楚资金状况、采用定额、降价幅度、投标承诺等。3.施工资源配置情况；管理人员及施工人员配置计划及设备物资配置计划等4.工程进度计划及主要施工方案说明；描述清楚总工期及项目计划的主要施工工艺。5.主要工程量；例如钢筋、混凝土及土方工程量6.影响工程成本的有利与不利情况分析；7.工程量清单成本分析说明；针对主要价号分析说明成本来源和依据。8.最终成本分析结果。要能体现项目预计总收入、总责任成本和目标利润。