浅谈政府投资审计转型中存在的问题和对策

浅谈政府投资审计转型中存在的问题和对策

胡庆明

普洱市审计局 云南普洱 665000

摘要：为全面贯彻落实《审计署关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》精神（以下简称《意见》）、《云南省政府投资建设项目审计办法》(云南省政府第213号令)的有关规定，研究新情况、解决新问题，站在新的历史起点，迎接新挑战、把握新机遇，努力推进投资审计转型的“三个转变”，即：从数量规模审计向质量效益审计转变、从单一工程造价审计向全面投资审计转变、从传统投资审计向现代投资审计转变。下面，我就政府投资审计转型中存在的问题和对策谈自己的一些看法。

关键词：政府投资；审计转型；问题与对策

引言：随着全面依法治国深入推进、社会主义市场经济不断完善，政府投资审计也反映出一些问题和困难。据有的地方审计机关反映，地方党委、政府对很多不属于审计法定职责范围内的事务，要求审计机关参与把关，超越审计程序和法定职责的要求仍然存在。所以，为规范政府投资审计，政府投资审计需要转型升级，以适应经济发展的需要，同时也是投资审计服务大局，回归监督本位的必然。为了解决投资审计转型中存在的问题，还需采取一些针对性的策略。

1、投资审计转型中存在的问题

1.1有的地方政府会将审计参与项目建设管理和相关议事机构写入地方规范性文件，这是审计监督的提前介入。地方政府对进一步规范和完善投资审计的意见需要从理解支持到调整政策的转变过程。此外，工程建设监督管理还涉及与地方财政、发改等部门的沟通协调和分工定位。因此，目前部分审计机关尚未完全退出议事机构、未完全退出建设管理。

1.2审计项目计划管理有待加强。一是计划外项目仍然比较多。市县审计机关项目计划管理缺乏有效管控措施，多数地方尚未建立滚动项目库，年度计划安排预见性不足。此外，地方政府为防范风险等临时交办的项目较多。计划外项目过多的在部分审计机关仍然存在，短时难以纠正“凡投必审”问题。

    1.3投资审计结果运用有待进一步规范。一是部分地区仍存在 “以审代结”。地方政府基于对投资审计的高度信任和充分肯定投资审计所取得的显著成效，积极性很高，主动性很强，希望由审计机关对工程结算进行审核把关以节约投资，而审计机关在考核等压力下也难以拒绝交办的事项，所以仍有部分地方审计机关存在“以审代结”现象，审计结果运用有待继续规范。

    1.4过度依赖外聘中介服务存在风险隐患。近年来地方公共基础设施建设项目较多，投资审计需求旺盛与审计机关人力资源短缺的矛盾特别突出，审计机关大量外聘中介机构和人员参与审计。据统计，全市外聘中介机构人员参与审计的项目占90%以上。有的地方审计机关“一委了之”，缺少对外聘服务的监管措施，也没有严格的审计成果复核制度，质量和廉政控制措施不到位，漏洞很多，潜藏很大审计风险。此外，有的地方还存在由建设单位承支付外聘中介审计费用的问题，审计监督的独立性和客观性难以得到保证。这个问题，《审计署办公厅关于进一步规范聘请中介机构参与投资审计工作的通知》已作了明确要求：“外聘中介机构所需费用要积极与财政部门沟通列入年度预算，不得以任何方式由项目业主、被审计单位承担。”

1.5投资审计转型发展不平衡。部分地方投资审计转型发展的能力欠缺和动力不足。有的地方审计机关虽设计了投资审计改革的方向，但因长期从事项目造价审核，容易视野狭窄、思维固化，有的地方投资审计人员年龄偏大、专业知识结构单一，不少地方审计机关仍将审计重点放在审核工程造价上面，对工程管理、招投标、合同管理、资金管理、内部控制等关键环节及工程领域的违法违纪问题的监督缺位，审计成果单薄、片面，不会转、不敢转的情况在有的审计机关还存在。

上述问题的产生，既有地方党委和政府高度重视和信赖审计机关、希望所有建设项目审计机关都能够把关等外部原因，也有部分审计机关出于事业发展，希望得到政府领导的重视等内部原因。

2、今后开展投资审计转型工作的对策

2.1提高政治站位，着力解决思想动力问题

《意见》精神和省政府213号令，是运用法治思维、法治方式解决当前投资审计中存在的突出问题，践行依法治国的重要举措，我们必须从讲政治的高度来认识这个问题。从我们了解情况看，个别地方审计机关对《意见》精神和省政府213号令要求在思想上还存在认识误区，导致“三个转变”推进缓慢，转型滞后，主要表现为:不想转、不会转、不能转。“不想转”是指个别地方审计机关和审计人员认为投资审计经过多年的努力，才拥有了拦标价审查、结算审计等“阵地”;“不会转”是指个别审计机关和审计人员找不准转型发展的方向和路径，措施不明不实，效果不明显，产生等靠和依赖思想，老思维，老办法，固步自封，以不变应万变;“不能转”是指仍然存在某些旧的制度惯性影响，个别审计机关仍然受到各种因素的制约，如有的地方政府要求审计机关在工程结算前介入，导致转型行动滞后。而要消除这些认识上的误区。一是要提高政治站位，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚决做到“两个维护”，牢固树立“四个意识”，增强“四个自信”，在思想上政治上行动上与以习近平同志为核心的党中央保持高度一致，坚决贯彻党中央依法治国、全面从严治党的根本要求，并落实在具体的投资审计实践中；

二是投资审计实现“三个转变” 具有历史和现实的必然性。“三个转变”是在新的历史条件和新时代大背景下，审计署在全面总结投资审计30多年的丰富实践，在投资审计发展面临重大抉择的关键时刻做出的重大决策，不是权宜之计，而是大势所趋，是必须越过的山，必须跨过的坎，没有别的退路。早转早主动，晚转就被动；三是坚定信心，大力推进。从过来的实践看，有的地方不仅结合实际走出了新路，而且还积累了一些经验。事实证明，“三个转变”是切实可行，且行之有效的，并不神秘，也不是高不可攀的，关键在于努力实践。

  2.2坚持依法审计，强化法治思维

审计是党和国家监督体系的重要组成部分，坚持“三个转变” 必须贯穿依法审计这条主线。依法审计包括三大要义:一是坚定不移履行政府投资审计监督职责。政府投资审计是国家审计的重要组成部分，开展投资审计是审计机关的法定职责和义务。面对新形势新任务新要求，审计机关和审计人员要继续坚定信心、忠于职守、认清形势、找准定位，坚持依法审计、规范审计；二是严格在审计法定权限内行使监督权。宪法、审计法以及中央文件中对审计监督的权限进行了明确的规定，我们要坚持 “法无授权不可为，法定职责必须为”，不得自行扩大审计权限，严格在法定权限内行使监督权，自觉约束、行使审计权力，合理控制自由裁量权，做到不缺位、不越位、不错位。

2.3扎实推进“三个转变”，务求实效

一是制订目标，明确路径。各地方审计机关要根据投资审计“三个转变” 的具体内容，结合地方实际，制定转型的具体措施和完成时间表、路线图。如，为了实现“从单一工程造价审计向全面投资审计转变”，可以根据投资审计十一个方面的内容，将其纳入审计方案、审计报告规定内容，制订强制性考核标准等，考核完成内容、完成进度和效果，到期逐项对照检查，量化转型要求。二是分类指导，分类实施。要根据各地实际情况、难易程度、矛盾集中点等具体情况，补短板、强弱项、抓重点，分类施策，对症下药，务求实效。市审计局除做好市本级的工作外，还要结合各县特点做好指导工作，坚持问题导向，聚焦主要矛盾，打攻坚战。同时要加强对各地方的督导检查，重点关注审计质量和计划、目标完成情况，对于出现的问题要及时予以指出并要求纠正，对于好的经验、做法要及时总结推广。三是推进“三个转变”不能搞形式主义，不能做表面文章、敷衍了事。要通过“三个转变”，提高审计质量，防范审计风险，全面提高投资审计的层次和水平。

2.4注重加强作风建设

习近平总书记指出，纠正“四风”不能止步，作风建设永远在路上。这一重要指示充分表明了以习近平同志为核心的党中央坚定不移全面从严治党、持之以恒正风肃纪的鲜明态度和坚定决心。审计机关和全体审计人员要深刻理解习总书记这一重要指示精神，坚持从政治上和全局上认识和对待作风问题，以永远在路上的坚韧锲而不舍抓好作风建设。要严格遵守党纪国法，遵守各项廉政纪律，严格执行中央八项规定及其实施细则精神，执行审计“四个严禁”工作要求和审计“八不准”工作纪律。想要确保以上要求的落实，还可以建立专门的法律法规体系。采用法律条文的形式来强化投资审计法律尺度的把握，从而有效解决其中存在的潜在风险。这也需要上级的审计机关能够基于其参考性的意见和相关操作规程，确保体系建立的合法性与规范性。在这一体系中还需对投资审计的职权及范围等方面作出明确规定，从根源上降低内部出现腐败的概率。与此同时，还应尽量避免体系建立相关负责人的变动，避免因人员频繁变动，导致体系落实不贯彻，或后续出现举措之间衔接不连贯等情况。对于投资审计来说，作风建设属于一项持续性的工作，需要经过长期的坚持。只有确保其完整性与连续性，作风建设才会具有真正的现实意义。

2.5加强投资审计队伍建设力度

想要真正落实并实现投资审计的转型，为其注入新时代的活力，还需强化投资审计队伍人才的综合素质与专业能力。通过这两方面的提升，能够为投资审计转型各项举措的开展提供更加稳固的支撑。具体的提升策略如下：一是优化外部的招聘渠道。通过招聘渠道的优化，能够为引进更加优秀的人才奠定良好的基础。为了保证所招收的人才符合投资审计工作的基本要求，可以建立起专门的考核制度，通过考核的人员才有机会参与其中。此时还需注重考核的公平性与公正性，避免出现徇私舞弊等情况。而是加强内部的培训力度。在对外进行优化后，还需对内部已有的审计人才进行能力的提升。为了达到培训的理想效果，可以采用分层式的培训方式，以便于满足不同阶段人才的学习需求。与此同时也可以聘请这一方面的专家对内部人才进行宣讲，从而有效提高人才学习的积极性。无论是培训还是宣讲时，都应注重新型审计观念与知识的灌输，为后续投资审计的转型做好铺垫。三是注重理论与实践相结合。人才即便学习了再多的理念，无用武之地，也始终是纸上谈兵。可以组织人才多参与相关的投资活动，通过实战的方式促进知识的吸收。人才在参与活动时，也能够进一步了解到传统投资审计与现代投资审计之间的变化，方便实现后续的转型。

2.6明确投资审计转型的重点内容

想要保证投资审计转型的实效性，还需明确其中的重点内容。最终投资审计转型也会更具方向性，真正摆脱传统理念的束缚。转型重点内容应包括以下三个方面：一是审计目标的转变。在传统的投资审计中，审计人员经常要面临大量且单一的造价审计，工作重心更是放在工程款造价审核等方面。而在新型的投资审计形式下，审计人员便可以从中脱离出来，集中做好其自身监督员的工作，加强对工程的监督与管理力度，合理规划工程的各项支出。目标的改变使得审计人员发挥其应有的作用与价值，有效帮助建设方规避资金方面的风险。二是审计内容的转变。由于在新时代的背景，我国投资审计队伍的审计资源比较匮乏，实际的工作当中需要分清主次，要量力而行。此时审计内容也应发生变化，不能一味地专注某一细节，导致无暇顾及大局的情况出现。而是要将审计对象与审计计划的制定作为主要的审计内容，并在此基础上摸清审计的重点，确保将重点领域及行业的相关工作引入审计内容当中。三是审计监管的转变。在传统的投资审计监管工作中，大多是采用统一管理的模式。但是想要在新时代的背景下，发挥投资审计监管的真正作用，还需采用分类监管的方式。尤其在抽审过程中，发现有企业或机构存在违法违规的行为时，一定要采用分类监管的方式，根据情节的轻重，进行科学地处理。

3、结论

综上所述，通过结合以上策略，能够有效解决正度投资审计转型中存在的问题，避免其对投资审计的发展造成影响。审计转型工作的开展也能因此变得更加高效，从而为自身长远的发展提供更加稳固的保障。这些举措也有利于推动政府投资审计整体的发展，促进政府投资审计更加规范运行。

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