企业会计内部控制中存在的不足及改进策略

企业会计内部控制中存在的不足及改进策略

姚倩 

河南能源集团销售公司新疆销售分公司   乌鲁木齐市  830026

摘要：企业会计内部控制，是指企业财务管理人员基于控制理论的基本原理与实践技巧，约束、规范企业资金流动、财务运作的过程。会计内部控制是与会计核算、统计、分析等常态化工作同等重要的管理活动，也是企业财务管理不可或缺的组成部分。尤其在外部环境相对不利、市场竞争日益严峻的情况下，企业资金运行遭遇负面影响的概率大幅增加，更加需要通过加强会计内部控制增强企业内生动力。换言之，加强企业会计内部控制是向管理要效益、解决企业困境和生存问题的突破口之一。这也是新形势下企业基于会计内部控制争取市场主动、应对市场竞争压力的主要渠道和根本策略。

关键词：企业会计；内部控制；不足；策略

1企业会计内部控制现存问题

1.1会计内部控制意识薄弱

目前，部分企业存在会计内部控制意识薄弱的问题。第一，部分企业管理层的会计内部控制意识有待增强。由于会计内部控制工作不会对企业效益产生直接的影响，多数企业管理层会忽视会计内部控制工作中出现的问题，不会将会计内部控制制度与企业的长远发展联系起来。第二，部分企业业务人员对会计内部控制制度的认识存在思维局限，现阶段，部分企业业务人员认为会计内部控制是对员工的管束，容易对其产生抵触心理，从而对内部控制制度的实施与推进产生主观性阻碍。第三，部分企业财务人员存在认知偏差，因循守旧，导致会计内部控制制度在实施过程中逐渐形式化，执行不够彻底，会计内部控制制度与实际脱节，长期发展下去会影响企业的运营发展。

1.2企业会计内部控制制度不完善

现代企业是由人、财、物、信息技术等要素构成的复杂有机整体，企业会计内部控制制度在落实执行过程中容易受到多种因素的影响，从而无法实现理想的制度实施效果，导致企业的经营管理处于混乱状态。部分企业缺乏健全的会计内部控制制度，导致其在进行日常生产经营活动时，决策制定不科学、不合理，从而影响企业财务管理工作，导致资金周转迟缓甚至停滞，不仅无法充分发挥企业资本的最大利用价值，还会导致资金和效益出现损失，严重阻碍企业的长期稳定发展。此外，部分企业会计内部控制制度不完善，财务人员同时兼顾内部管理和审计复核工作，出纳和会计工作由一人担任，既管钱又做账，对财务工作的监督与约束不足，大大增加了资金流失风险。

1.3缺乏会计内部控制人才

会计内部控制制度的有效落实需要依靠综合素质高、理论和实操知识丰富的内部控制人才，但部分企业内部控制人员流动性较高，而由于内部控制人员需要一定时间熟悉工作内容和工作环境，容易影响企业会计内部控制制度的持续、有效实施。同时，部分企业管理层过分追求短期利润，出于降低成本的考虑，往往倡导内部控制人员身兼数职，使得内部控制人员工作职责不明确，缺少时间和精力专注于本职工作，会计内部控制制度难以有效落实，也违反了会计内部控制要求的科学有效的职责分工与不相容职务的制衡机制，难以满足企业现代化动能转换、可持续发展的实际需要。

2企业会计内部控制改进策略

2.1企业会计内部控制优化制度和方法

目前，很多企业都会根据自身的实际情况来制定相关制度，但是由于会计内部控制制度不完善，使企业内部管理水平降低。因此，为了保证会计内部控制的有效运行和发展，需要提高企业会计内部控制制度、管理机制和工作人员的整体素质。为了提高企业会计内部控制作用，企业应该积极完善会计人员选拔任用、培训教育机制和考核评价制度。首先对于企业会计人员招聘来说，应加强对应聘人员专业能力方面的考核；其次针对企业财务管理方面的人才培养来加强财务相关人才培训来提高企业整体财务管理水平；最后对于企业财会监督机制建立方面，也需要加强监督机制建设以保证资金的使用合理性、有效性和安全性。

2.2完善风险保障体系

风险保障是指为防止和化解各种不确定因素对企业造成的不利影响，保证生产经营活动正常进行而建立的一系列保障措施。企业要想在激烈竞争中立于不败之地，就必须建立风险保障体系。这是企业在面对风险时所采取的应对措施，企业的风险保障体系的建立可以有效控制和防范企业面临的不确定因素带来的不利影响。企业应该建立风险预警机制。当遇到突发事件时，企业应立即采取应急措施，并将危机控制在最小范围内或消除在萌芽状态。另外，在企业会计内部控制中要加大信息化建设投入力度，实现各部门与员工之间的信息共享。信息化建设可以提高员工的工作效率和质量，使其更加方便快捷地完成工作任务，同时也可减少人为因素对内部控制系统造成的干扰，有利于实现内控环境和内控制度的稳定、高效运行。会计内部控制是通过对企业会计信息系统及其相关制度和措施对经济活动进行监督和控制而形成的系统整体。因此，完善会计内部控制体系首先要加强会计机构内部人员综合素质水平，以提高各岗位之间、各部门之间、内外各环节之间的相互配合协调性和工作效率。要完善各项规章制度建设，在保证企业经营管理规范有序进行下促进企业经营管理水平提高；要加大风险防范意识培训力度，增强员工风险防范意识、责任意识及应对技能，不断提高会计人员风险防范能力。现代经济发展迅猛，市场竞争激烈，是一种不确定因素不断加大的环境形势。面对新形势下日益复杂和多变的环境与外部压力，企业必须提高自身应对能力才能在激烈的市场竞争中求得生存与发展。

2.3提升管理人员专业素质

企业会计内部控制的执行人员，只有具备较高的专业素质，才能保证企业会计内部控制能够顺利实施。首先应当提高企业负责人和会计人员的业务素质，强化企业负责人的内部控制意识，需要完善企业领导的考核机制，让其认识到会计工作的重要性；其次还要加强企业内部监督和激励机制，企业需要建立完善培训机制，提升会计人员业务水平；最后企业领导还应为财会管理人员提供良好的发展空间，提高财会管理人员积极性。

2.4建立完善的会计信息系统

企业会计信息系统是一个重要的会计信息资源，也是内部控制工作中的重要组成部分。企业应该根据实际情况建立相应的会计信息系统，提高会计信息质量。一是使用功能完善的财务软件，以适应当今企业对财务管理的要求。二是提高人员素质，提高会计信息质量。企业可以通过计算机网络等手段来进行会计电算化工作，这样可以让财会人员在工作中学习更多的知识和技能，以适应当前的企业发展需要。三是加强部门之间协调配合，使内部管理更加科学、有效并且具有执行力。

结束语：综上所述，企业会计内部控制管理对企业财务信息的真实性、避免内部欺诈和误操作、促进经营管理科学化和规范化、增强企业信用和信任度等方面都起着至关重要的作用。因此，企业需要加强内部控制人员培训和技术提升，完善内部控制制度和执行机制，以及强化内部控制意识和落实内部控制制度的执行，以进一步提升企业内部控制管理水平。

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