电力建设工程项目审计典型问题及风险控制措施

电力建设工程项目审计典型问题及风险控制措施

陈志勇

（广东粤电大亚湾综合能源有限公司  广东 惠州 516083）

摘要：电力建设工程项目审计主要是对建设项目的投资决策、前期立项、勘察设计、招标采购、施工管理、质量控制、工程造价、概预算执行到竣工验收环节的经济活动的真实性、合法性、效益性等环节进行监督、控制和评价。以某集团为例，针对某集团下属30个电力建设工程项目的审计成果进行分析总结，梳理了电力建设工程项目存在的典型问题，提出了解决方法。

关键词：电力；建设工程；审计；典型问题

一、概述

随着国家“积极稳妥推进碳达峰碳中和”目标的提出，十四五期间，电力建设项目迎来大发展，特别是风电、光伏、气电等清洁能源项目如雨后春笋。以某集团2021-2022年度30个电力建设工程项目的审计成果为背景，分析梳理电力建设工程项目审计过程中的典型性、普遍性、倾向性问题并提出了控制措施，为电力建设工程项目提供了重要的借鉴意义。

二、电力建设工程项目审计存在典型问题

本次审计的30个电力建设工程项目，主要包括11个光伏发电项目、9个气电项目、8个风电项目、1个煤电项目和1个抽水蓄能项目。审计共发现问题161项，从审计发现的问题类别来看，涉及招投标管理、合同管理、内控管理、施工管理等方面。在审计调查发现问题数量上居前2位的是招投标管理、合同管理类问题，在问题总量中占比分别为31%、22%。

1.内部控制制度缺失

建设工程项目在注册成立公司之后，就会进入到紧张的项目可行性研究工作中，由于此时项目尚未核准，通常公司管理人员和技术人员相对较少，管理水平较为落后，未配备审计人员，缺乏有效的监督和管理措施，基本没有建立有效的内部控制制度。个别项目公司管理制度与集团公司、平台公司制度规定不一致，部分项目公司业务制度未与“三重一大”事项决策管理规定有效衔接，未及时制定、修订管理制度等问题。

2.勘察设计文件编制不严谨

建设工程项目在初步设计阶段，会根据国家或地方相关的计量规范和计价规范对项目总投资进行预先测算和确定。提高初步设计概算的准确度，可以科学合理的指导施工图设计阶段的造价控制工作，有效控制投资预算。通过梳理发现，部分项目初步设计文件编制不严谨、初设外审环节不规范，概算编制不严谨等问题，导致后续出现大量的设计变更和变更设计问题。

3.招投标管理不够规范

梳理审计成果发现，大部分项目公司能够根据集团公司的要求建立招投标管理制度，设立招标领导小组，规范招投标工作。但还是存在部分项目公司公示中标候选人、退还投标保证金不及时，个别项目约定投标保证金无息退还，个别项目不招标理由不充分、评标不严谨，投标保证金高于法定标准等问题。关于公示中标候选人、退还投标保证金等方面的问题，主要发生在通过招标代理机构公开招标的项目，一定程度上反映出建设单位对招标代理机构的工作质量监督不到位。

4.合同管理不够细致

工程项目在建设阶段会签订大量的合同，因此，合同是审计的重点之一。通过梳理审计成果发现，建设工程项目存在个别合同未在中标通知书发出后30日内签订合同，个别合同签订时间在中标通知书发出之前，部分合同未要求承包方按约定提交履约保函或保函到期后未办理续期，个别合同条款要素不齐，个别合同取得法律意见书时间在合同签订之后。其中，由于合同会签审批时间较长、未严格督促承包方按照合同约定提交履约保函而导致的问题相对集中。

5.施工管理不够规范

施工过程中，可能出现合同规定的内容、条件等不符的情况[1]；梳理审计成果发现个别项目存在施工组织设计及施工方案报审流程不规范，过程验收资料不完整，监理旁站记录有缺失，施工图交底记录不全面，现场见证管理不规范，个别项目尚未取得工程施工许可证。安全技术交底流于形式，安全生产管理制度实用性不强等问题。此外，个别项目存在设计变更先施工后审批，变更通知书签章不齐全，变更审批时间过长，工程量签证未明确责任方等问题。

6、工程结算不够严谨

    从目前的施工竣工审计流程与方法来看，结算资料大多来自施工单位上报，因此结算资料很大几率容易出现质量差、不真实、不完整等问题。许多施工单位忽视了工程的社会效益，仅仅关注自身的利益[2]。在项目管理中施工单位负责编制竣工结算书，在竣工结算书中定额套用与工程量是十分重要的信息，这些信息是审查工作开展的关键。一般来说工程量复核时都会以竣工图作为参照，根据现场的签证资料与设计变更调整计算[3]。梳理审计成果发现，部分项目存在结算资料不全、工程量偏差大、定额重复套用、定额故意高套、定额错用等情况，工程结算不够严谨。

三、电力建设工程项目审计风险控制措施

1.健全内部控制制度

进一步加强内部控制体系建设，持续提升建设项目管理水平，做到以制度管人、按制度办事，建立动态的制度优化机制，确保管理制度的适用性和时效性。结合基建单位业务特点，及时做好公司章程修订和“三重一大”事项决策管理制度等重点制度修编，确保将项目立项、招标结果审批、融资、大额工程款支付等

“三重一大”事项融入制度规定。充分利用纪检监督、审计监督、合规管理、监事会检查等手段，规范开展内部控制工作，提升管理水平和管理能力。

2.加强项目建设过程管理

严格把好建设程序关，规范履行项目可研、投资决策、勘察设计、施工组织管理、项目验收、项目结算、竣工决算等各环节的基本建设程序。重视前期工作质量，为顺利推进项目建设筑牢夯实基础；严格执行强制性标准和工程质量有关规定，加强对工程施工过程质量控制；健全安全生产保证体系和监督体系，落实参建各方安全责任，实施施工现场全过程安全生产管理；加强对监理单位履职监督，确保监理单位充分履行职责。

3.规范开展招投标

严格贯彻招投标法及其实施条例，强化落实招标人主体责任，提升招标投标活动规范化水平；加强对招标代理机构工作质量的监督管理，对于委托招标代理机构编制的招标文件应当认真组织审查，确保合法合规、科学合理、符合需求；对于法律法规有明确时间要求的招标人澄清、潜在投标人提出异议、中标候选人公示、投标保证金退还等环节工作，应确保与规定保持一致；依法必须招标项目的招标文件，应当参考国家规定的标准文本，根据项目的具体特点与实际需要编制。

4.加强合同管理

提高合同会签审批效率，履行采购程序后在法定时间内及时签订合同；规范起草合同文本，合同主要条款应与招标文件和中标人的投标文件内容一致，综合考虑项目类型、业务内容、阶段性成果等情况，合理设置合同条款；需要提供履约担保的项目，应在合同中明确履约担保期限，加强履约保函监督管理，降低合同履行风险；做好合同履行阶段监控，避免承包商违法转包或违规分包。

5.加强工程造价管理

规范建设项目从初可、可研、设计、招标、建设实施到竣工验收全过程、全方位工程造价控制与管理，合理确定和有效控制工程造价；及时跟踪执行概算的完成情况，采取有效措施控制各项投资成本；健全变更签证管理制度，强化项目统筹规划意识，避免因设计深度不够、施工现场准备不足导致变更签证，规范变更签证手续，加强隐蔽工程变更签证的现场核查、验收。

6、规范结算管理

在竣工结算前，建设单位要梳理各阶段、各分部、各分项的验收情况，检查验收资料是否齐全，验收手续是否完备。重点关注建设项目工程量的计算是否符合计价规范，综合单价套用的定额及价格是否合理，施工材料的价格是否合理，计取费用及执行的文件是否合理[4]。

四、结语

电力建设工程项目具有投资金额大、建设周期长、招投标项目多、涉及面广等特点。通过梳理30个电力建设项目存在的问题和审计建议，充分运用审计成果，对控制电力建设工程项目风险、提升电力建设项目管理水平有重要意义。

参考文献

[1]韦燕柳. 建设工程项目审计常见问题与解决途径[J]. 时代经贸, 2020(22):2.

[2]彭小伟.工程项目竣工结算审计常见问题探析[J].时代金融， 2018（15）： 225， 229.

[3]李毅.关于工程项目竣工结算审计问题的探讨[J].财经界（学术版）， 2015（01）： 233.

[4]吴蓓.建设工程项目跟踪审计的要点[J].中国内部审计， 2008（11）： 71