政府审计对地方政府专项债券风险的影响研究

政府审计对地方政府专项债券风险的影响研究

刘城铭

中国建设银行股份有限公司天津市分行，天津市 300382

摘要：近年来，在我国经济快速发展的背景下，各个地区的财政工作都发生了很大的变化，其中政府部门的审计工作就是十分重要的内容，不仅能帮助国家实现财政治理的现代化管理，同时还能降低政府专项债券的风险，因为根据研究发现，政府审计与财政透明度之间存在着替代效应，使政府部门的专项债券风险得到进一步降低。

关键词：政府审计；地方政府；专项债券；风险；影响研究

引言：依据总书记对于经济社会发展的工作部署情况来看，主要指出各地区财政要积极面对，不但要针对性、阶段性的减税降费政策，同时还要不断扩大专项债券发放规模，并且要做好预算内投资结构的优化工作。我国早在2015年就开始推行地方政府专项债券，而且整体的发行规模也在不断增长，这也成为地方政府进行投融资的重要方式，对于调整地方经济、促进地方经济发展等多个方面都有重要帮助。但是，根据专项债券发行管理办法来看，地方政府对于专项资金的偿债来源主要以土地出让为主，而土地总有卖完的一天，这种情况下并不利于专项债券的合理性发展。另外如果资金利用率不高、项目收益没有达到预期等，这些都会引发专项债券的风险，所以说如何通过科学有效的办法解决地方政府的专项债券风险，成为各地区政府重点思考的问题。

一、地方政府专项债券风险的影响因素

根据相关人员的文献表述情况来看，地方政府的城投建设工作是政府债务的重点，但是地方城投债务与地方政府的债券发行主体、机理存在一定差异，这种情况会导致地方债券的风险大幅度提升。另外，某研究人员发现，一些地方政府在进行完债务审计后自身的显性债务风险会大幅度降低，相反隐性债务风险会得到增加，这种情况下使用债务审计虚拟变量，并不能真正且全面地反映地方政府的治理效果。其次，还有一些文献中重点研究了地方政府的影响因素，因为许多地方政府不仅只有专项债券，还有一些公共预算收入偿还的债券，但是这两种债券的偿还风险、偿还特征存在很大的区别，如果仅对地方政府的债券进行整体性研究，那么则无法真正发现地方政府专项债券的问题。

专项债券本身就是由相关部门决策部署的，主要实现对各种资源配置的优化，满足经济发展需求、促进经济的健康发展。审计部门的职责主要对一些重要决策进行监督和审计，在地方政府债券发行后，各地区的债务风险发生了很大的变化，但是通过审计仍然可以有效降低政府专项债券的风险，政府审计可以利用自身的权利不断规范和完善债券发行，这样可以帮助地方政府管理相关的项目风险，但是政府审计是否会对地方专项债券的风险造成影响，并没有相关的研究，需要通过详细、全面的理论性分析和研究，才能得出具体结论。

二、政府审计与地方政府专项债券风险的文献研究

目前对于政府审计、地方政府专项债券风险的研究有很多，像某些研究人员表明在专项债券发行规模不断扩大的情况下，导致专项债券在地方政府的债务占比会越来越高，当地方政府的债务不断增加的情况下也会影响一些非政府部门，当债务累积到一定程度后则有可能引发大规模的金融风险，所以还有一部分研究人员主张加强政府审计工作，通过政府审计不仅能提升地方金融治理水平，同时还能降低地方的金融风险，并阻止地方政府的债务增长。

另外，还有研究人员发现国家审计也能有效降低地方政府的债务风险，因为当全国性债务审计工作实施后，一些显性地方政府的债务风险下降十分明显，所以说开展高强度的政府审计，不但能降低地方政府的腐败程度，同时还能提升债务质量效果。

其次，还有文献中表明政府审计主要从以下两个方面对地方政府的债务风险产生影响：第一监督各项预算资金的使用，促使资金科学合理地使用。第二，利用政府审计对地方财政预决算情况进行客观分析。通过这两方面的影响和作用，不但可以优化地方政府的债务治理模式，同时还能提升地方政府债务融资配置效率，这些都要归功于政府审计中项目审计与责任审计。

通过以上的研究内容发现，政府审计工作可以及时发现债券发行过程中、工作中、项目中存在的问题，并且以报告的形式提交给相关部门进行整改，实现地方专项债券发放工作的有序进行。政府审计本身就是一个独立性较强的工作，而且具有特殊的权利，像信息获取权、信息纰漏权等，这些权利会抑制相关人员的行为[1]。

三、政府审计对地方政府专项债券风险控制措施

（一）实施跟踪审计

地方专项债券作为一种融资方式，用于支持小型农田水利工程等基础设施建设。为确保其使用的合规性和风险控制，实施跟踪审计是一项重要的措施。首先，相关部门应制定明确的审计标准和程序，明确审计的范围、内容、方法和时间节点等[2]。审计标准应基于国家相关政策和法规，以及地方专项债券发行和使用的规定。另外，审计机构应独立进行跟踪审计，避免与被审计单位存在利益冲突。审计机构应具备相应的专业能力和经验，确保审计工作的客观性和公正性，进行跟踪审计时应对地方专项债券的资金使用进行全面、系统、实时的检查。审计人员应重点关注债券资金的流向情况，核实各项支出是否符合相关规定，确保资金使用的合理性和规范性。其次，跟踪审计还要做好检查项目的进展情况和实施效果，审计人员应对工程建设进度、质量、成本控制等方面进行评估，并与相关责任单位进行沟通，解决问题和推进工程。最后，跟踪审计中如发现资金使用中的违规行为，应及时上报相关部门，并要求被审计单位采取纠正措施。同时，按照法律法规的规定，追究相关责任人的责任。

（二）构建地方政府债券审计机制

建立独立的地方债券审计机构，首先要对地方专项债券的使用进行审计，并提供独立的审计意见和建议。该审计机构应具备相关的专业能力和经验，确保审计工作的公正性和准确性，而且作为地方债券审计机制应制定相应的审计准则与标准，明确审计工作的范围、目标和程序。另外，地方债券审计机制应对审计全过程进行有效的管理和监督。包括审计计划制订、审计实施、审计报告编制等环节的管理，确保审计工作的顺利进行和及时完成。最后，地方债券审计机制应要求地方政府及相关主体对地方债券的使用情况进行及时、全面的信息披露。同时，审计机构应建立相应的信息收集和整理机制，确保审计工作所需的信息得以获取。

（三）加强地方政府债券审计机构的独立性

加强地方政府债券审计机构的独立性是降低地方债券风险的重要方式之一，因此可以从以下入手，对地方政府债券审计机构的独立性进行加强；

其一，相关法律法规应明确地方债券审计机构的独立地位和职责，并规定其独立行使审计权力。法律法规还应规定审计机构的组织结构、人员配备、任免程序等方面，确保审计机构在法律框架下行使独立职能。

其二，地方债券审计机构应独立于被审计单位和政府部门，具备统一的组织架构和管理体系。审计机构应具备独立的决策权和权益，并独立行使审计工作的职责和权力。

其三，地方债券审计机构应有稳定的专业审计人员队伍，并确保审计人员的独立性和专业性。审计人员的任免应通过公开、透明的程序进行，避免政治和利益干扰。

其四，地方债券审计机构应有独立的预算和资金来源，不受审计对象和政府部门的影响。审计机构应通过自有资金或政府拨款等方式获得足够的资金支持，确保审计工作的顺利进行。

结语

综上所述，本文中笔者通过对地方政府专项债券风险的影响因素进行分析，并且对政府审计与地方政府专项债券风险的文献研究进行阐述，最后对实施跟踪审计、构建地方政府债券审计机制、加强地方政府债券审计机构的独立性等政府审计对地方政府专项债券风险控制措施进行探讨。

参考文献

[1]刘箬桑. 我国地方政府专项债券信用评级法律制度完善研究[D].河南财经政法大学,2022.

[2]陈林,龙菲.地方政府专项债券的收益与风险——来自学术文献与中国实践的启示[J].经济体制改革,2021(05):144-149.