企业个人所得税新税制的实施难点及应对措施探索

企业个人所得税新税制的实施难点及应对措施探索

聂舒

身份证号:410102198512300084

摘要：自2019年起，我国开始实行个人所得税新税法，税负内容发生了颠覆性的变化，税制模式、缴费方式等均发生明显改变，从而导致企业对于员工的薪酬管理随之产生了一定的变化。相较于原税法，新税制的内容还需一定的时间进行研究，在企业的实践应用过程中不断完善相关内容，将企业的薪酬管理机制与个人所得税新税制的变化相适应，确保企业员工可以真正享受到个人所得税新税制的红利。文章简要叙述了企业个人所得税新税制的变化，以及该变化对于企业和员工的影响，分析了个人所得税新税制的实施难点，并就其难点提出了有效的解决措施。

关键词：企业；个人所得税；新税制；实施难点

在财税关系中，国家征收税赋的权利来自于人民，征税的限制同样来自人民，且以人民的经济利益为基本目标，人民与国家的关系首先体现为纳税人与国家的宪法关系。在财税法的作用下，纳税人成为了国家的权利人与义务人，纳税人纳税是为了享受国家所提供的对于人权的保障，以纳税人作为人类个体不可剥夺的、不可转让的生命权作为核心目标，保证纳税人的自由权、财产权以及公共产品的享有职能。个人所得税新税制的改革，是以降低税负，减轻企业员工的经济压力为基本原则，从而进行了调整税收模式、优化税收结构等一系列措施，充分帮助企业员工提高了可支配经济收入，对于社会稳定、企业发展、员工个人均起到了长久长效的良好作用。

一、企业个人所得税新税制的变化

为了有效降低企业员工税负，个人所得税新税制充分考虑了企业经营现状、企业薪酬模式、员工实际生活状况、家庭环境等多种影响企业员工可支配收入的因素，对于个人所得税的缴税模式、扣税方式均做出了优化调整，大大减轻了企业个人的税负压力。个人所得税新税制现行模式下，企业员工个人的薪资、酬劳、待遇、福利等将被集中统一核算，进行综合征税；对于企业红利、财产税收、经营财产等采用分类征税的模式[1]。个人所得税新税制充分体现了不同员工、不同层级的缴税金额与纳税能力，以全新的个人所得税管理方式，采用更为合理、合法、合规的税收模式，提高企业个人所得税管理水平，提高个税服务整体水平，切实维护企业员工的个人利益。根据个人所得税新税制的相关规定，企业员工在使用薪酬时，需在累计预扣法基础上计算预扣税款，同时进行每月的缴纳税费申报、扣缴；对于员工所得奖金而言，需独立计算税额，避免计入综合收入导致资金数额庞大出现税率提高的情况，有效降低员工的税负压力。对于个人所得税新税制的变化，企业需充分把握相关内容，落实新税制的税收模式，将个人所得税从原先的简单计算、申报转向有效、全面的管理工作，做好企业税收防控，维护企业员工的基本权益。

二、企业个人所得税新税制产生的影响

个人所得税新税制对于企业的税务管理工作提出了更多、更高的要求，从企业财务部门的简单计算处理转变为企业经营管理、财务税收等部门的共同责任，需多部门通力合作，以全新的税务计算模式、申报纳税方法进行管理。另外，在个人所得税新税制下，企业员工的收入结构更加复杂，不再是单一的工资薪酬，所需纳税项目较多，扣缴流程比较繁琐、缴税工作较为麻烦，需要企业以全新的个人所得税新税制管理体系进行缴税管理，确保缴税工作的科学性、合理性、可行性，完善企业税收机制的同时，降低企业员工的税负压力。在个人所得税新税制下，企业需加强对于员工薪酬待遇的监督管理，确保员工个人的征税计算准确无误，提高企业薪酬、税务综合管理水平，促使企业个人所得税纳税金额“量变”达到“质变”，显著提高企业个人的可支配收入，降低税负压力。由于企业个人所得税新税制的内容与机制均发生了一定的变化，扩大了企业个人的薪酬收入和扣除范围，对于企业实性征税管理提出了更高的要求，迫使企业实现精细化的个人所得税税务管理，确保征税、纳税模式更加规范、合理，且适用于该企业的长远发展。

对于企业个人而言，在进行税务缴纳前，会先收到来自企业的个人利益配比，根据个人的投资成本、薪酬收益、经济效益、奖金分红等经济收入，进行具体的个人所得税计算征税缴纳，大大节省了税务征收的时间，提高了税务征收的效率，降低了税务压力，帮助企业更好地发展。另外，企业实现个人所得税新税制时，可促使企业个人和企业自身及时缴税，不仅有利于树立公司遵纪守法、按时交税的良好形象，对于公司的名利和信誉有一定的影响，促进了公司长远的发展；并且公司制度的企业，在经济上、政策上都会得到国家和政府的大力帮扶，如五年补亏，股东借款利息扣税，盈余保留和再投资免税等优惠政策，提高了企业的生存率[2]。

三、企业个人所得税新税制的实施难点

（一）计算方式更加复杂，涉及财产较多

企业个人所得税新税制下，不再单独计算员工的每月征税金额，采用累积叠加的计算方式进行缴税，个人所需缴纳税费的计算方式更加复杂，收入与扣除关联性更高，增加了企业申报税务工作的流程，使其更加繁杂，实行难度较大。为保证个人所得税新税制的顺利实行，已经建立了个人收入和财产信息系统，其中涉及纳税人的金融账户、流动资金、身份信息，并且包括该企业员工的子女教育、医疗、赡养老人、贷款租赁等相关信息，需要所涉及的部门协调合作，提供完整的个人财产信息，以此作为征税税赋的主要依据。但是在实践过程中可知，各类部门合作不深入、信息共享不到位、计算方式偏差、征税模式不统一等问题，导致财产信息、税务扣除信息、薪酬收入信息等出现了误差；附加扣除信息不完整，专项扣除信息不全面等因素，导致税务征收工作陷入巨大的泥潭之中，出现多扣或少扣的情况，对于企业及企业员工以及社会发展造成一定的阻碍，无法保障税收模式的合理性，无法保证收入与财产安全，大大降低了税务工作效率和工作质量。

（二）税务风险显著提升

个人所得税新税制的实行，企业内部的经营管理、财务管理、税务管理工作内容与工作模式均发生了一定程度的变化，许多企业不能充分把握个人所得税新税制的变化要求，不能及时有效地进行税务计算、申报处理，很可能增加企业的税务风险，给企业带来不必要的损失。近年来，我国税务管理工作内容不断改革创新，税务管理模式不断完善，国家对于企业及个人的税务征收管理工作愈加重视，征税工作愈加严格，税费计算与税务申报工作内容因此发生了巨大的变化，使得工作流程更加复杂，无形中增加了企业的税务风险。个人所得税税务管理工作，涉及到企业各部门的机构信息与全体职工的个人信息，且对于大多数信息必须做好保密工作，需要多部门通力合作，共同完成税务计算、申报处理，信息流通过程复杂、接触人员较多，不利于保护信息安全，也不利于税务管理。

（三）反避税认定

近年来，我国打击逃税漏税的手段越来越严格，高度重视企业非法逃税避税的问题，由于部分企业法人经营管理、缴税纳税的理念不得当，经常设置一些违法违规的避税措施，甚至将逃税漏税作为企业经营管理的主要工作依据，对于市场环境、社会公平、税务管理均造成了不良的影响[3]。个人所得税新税制的实行，极大程度地限制了企业开设非法避税项目的违法行为，重点打击了如境外避税、资产转移等违规避税、非法逃税的企业税务管理现象，加大了反避税力度。将个人所得税纳入反避税体系之中，以科学合理的方式优化税务管理模式，对于违规避税行为依法进行处罚，在一定程度上可以填补税收的漏洞。但个人不同于企业，个人避税的方式方法较多，逃税行为更加复杂多样，甚至大部分避税行为都处于“红线边缘”，属于“灰色地带”，在某种程度上被定义为不完全违法违规的避税。在处理此类案件时，所涉及的部门较多，需要处理的信息极为复杂，处罚方式的界定缺乏统一标准，再加上个人税务管理体系不成熟，导致对于个人的反避税管理较为困难，限制了个人所得税新税制的推广与普及。

四、企业个人所得税新税制的应对措施

（一）组织落实税法知识宣传工作

个人所得税新税制的实行，改变了当前企业税务管理机制的运行，对于企业员工而言，不能充分了解个人所得税新税制的内容，不能贯彻落实个人所得税新税制的要求，导致企业员工纳税意识不强，缴税积极性不高，对于个人所得税存在抵触心理。因此，为了确保个人所得税新税制可以落实到企业员工个人，确保企业税务管理部门正常运转，保证企业个人积极纳税，企业应加强税法知识宣传，定期组织员工学习税法的相关内容，完善员工对于征税的理解，巩固税务对于社会公平稳定、长治久安的领导地位，增强员工的自我纳税意识。通过企业内部信息平台，公布个人税务的计算征税方法，将纳税与员工的薪酬奖金、绩效考核、分红、晋升直接挂钩，帮助员工深入了解征税的重要作用，以及员工纳税的基础职责义务，鼓励企业员工自觉、主动进行缴税。

（二）专项收入分类管理

对于企业个人的税务管理，需实现专项收入分类管理，将企业员工的收入来源进行精细分类，对于工资薪酬、奖金分红、福利待遇分开缴税，明确专项费用附加扣除的具体标准，提高税务征收的合理性与可行性，优化税务管理机制，提高企业整体纳税水平。根据纳税人的财产，梳理纳税人的薪资收入、支出情况，对于税务计算、申报做好统一处理，扣除个人所得税专项附加所涉及的子女教育、医疗、贷款、赡养老人等税务，避免实际执行与政策理解出现偏差，及时调整相关工作内容，优化税务计算与申报的流程，确保税务征收的规范性，有效实现风险防控，避免漏报、多报的情况发生，从而对于企业员工造成不必要的经济损失，降低了其可自由支配的财政收入。

（三）优化薪酬结构

企业员工的薪酬一般分为工资、奖金、福利，其中工资、福利基本保持稳定，只有奖金会随企业经营发生变化，为适应个人所得税新税制，企业应建立长久长效的税务管理信息平台，统一计税方法、数据标准，进行规范、合理的征税计算、申报处理。另外，企业应加强内部控制，切身考虑企业员工的基本权益，积极采用科学的征税方式，优化企业内部薪酬结构，合理设置员工的工资发放标准，将基本薪资待遇与奖金分开计算，避免总数过多出现提高税率的情况，有效促进企业税务管理的科学性与可行性。

（四）建立税收自查评审机制

个人所得税新税制的实行，需要企业税务管理部门进行全程监督，发现税务工作中存在的问题并及时进行解决，改善税务管理机制，优化征税计算与申报流程，提高征税工作效率和企业整体管理水平。建立健全税收自查评审机制，强化个人所得税缴税管理的监督，明确企业各部门的相应职责，做到各司其职、各尽其责，依据相关规定明确税务扣除标准，采用专人专管、定期检查的方法，把握员工收入管理和个人所得税管理的实际情况，有效规避税务风险，维护员工的切身利益，促进企业员工个人所得税管理水平的提升[4]。

结语

个人所得税新税制的应用，对于企业的经营管理和税务管理工作提出了更多、更高的要求，企业作为个人所得税新税制的实行主阵地，需充分把握新税制的内容和要求，及时改变企业税务管理机制，并且结合企业实际经营状况，针对企业实行具体、特立、适当的税务管理措施，保障企业长远发展，贯彻落实维护企业员工的切身利益。

参考文献

[1]邢璐.电网企业个人所得税新税制的实施难点及应对措施[J].老字号品牌营销,2022(18):155-157.

[2]孙颖.新税制下企业个人所得税管理工作的思路[J].活力,2022(10):157-159.

[3]方军,张丹,李军武.新税制下国有企业个人所得税管理实践探索——以S公司为例[J].财务管理研究,2021(07):67-77.

[4]朱建芳.电网企业个人所得税新税制的实施难点及应对措施[J].中国总会计师,2019(08):170-171.