我国工程承包企业的国际税收筹划研究

我国工程承包企业的国际税收筹划研究

曹安然

东南大学 210000

摘要：改革开放，加入世贸组织，“一带一路”建设都为我国工程承包企业“走出去”提供了便利。对于跨国企业来说，税负问题是必须要考虑的。但随着社会发展和技术进步，国外业主对工程项目的要求越来越高，我国国际工程承包业务的传统优势逐渐消失，激烈的市场竞争也导致项目盈利水平普遍下降等诸多因素，导致我国工程承包企业“走出去”的税收筹划面临着风险与挑战。

本文将从税收筹划的角度出发，根据我国国际工程承包企业的发展状况，对其“走出去”面临的税收筹划风险与挑战进行分析，并提出相应的解决措施。

关键词：国际工程承包 税收筹划

一、研究目的及意义

改革开放以后，我国许多工程承包企业迅速发展起来，为了顺应经济全球化的发展趋势，这些企业逐渐“走出去”，开拓国际市场。但国际工程承包项目建设周期长，内容复杂广泛，需要大量资金投入，融资规模大，税负问题成为企业必须考虑的项目筹划点。

本文将从税收筹划的角度出发，根据我国国际工程承包企业的发展状况，对其面临的国际税收筹划风险与挑战进行分析，并提出相应的应对方法。

二、国际工程承包业务概述

（一）国际工程承包的概念

国际工程承包是指工程承包企业受国外业主委托，按照合同约定的要求，对整个工程或若干部分进行承包建设。

（二）国际工程承包的典型特点

1、项目内容复杂广泛

不同的承包工程项目内容不完全相同，每个工程项目都有各自具体的要求，所涉及的范围、技术、规模等也各不相同。

2、工程周期长、风险大

工程建设的时间长，建设过程中可能会遇到如政治变动、贸易壁垒等风险，都会对工程承包带来很大的影响，甚至会导致项目中断、损失巨大。

3、资金投入大

国际工程承包项目往往都是一些大型工程，项目耗资巨大，承包企业需要大规模融资以进行工程建设。

三、我国工程承包企业国际税收分析

国际工程承包项目方方面面都涉及了税收问题，企业若不进行全面的税收筹划，则可能面临税务风险。且随着社会发展和技术进步，国外业主对项目的要求日趋苛刻，各国经济环境、税收制度的变化等因素，都给我国工程承包企业的国际税收筹划带来了风险与挑战。

（一）税收筹划要点

1、法人居民身份的认定问题

国际公认的法人居民身份判定标准有三种，国际工程承包往往会涉及到常设机构的问题，一般情况下，企业应避免同时被两个国家认定为法人居民。

2、国际重复征税问题

国际工程承包关系着我国和项目所在国的税收征管问题，甚至关系到供应商所在国的税收征管问题。企业应全面了解我国和项目所在国的税收制度、工程承包相关的税务规定、以及各税种的征税方法，避免被两个国家重复征税。

3、筹划是否充分问题

企业若没有充分的筹划，会增加企业不必要的税收负担，一方面，会提高项目投标的报价，减弱企业的竞争力；另一方面，会增加企业的经营成本，导致利润受损。

（1）相关税种。国际工程承包业务涉及的税种丰富，以流转税和所得税为主，但也涉及了印花税、资源税等其他税种。因此，企业在进行筹划时，要将涉及到的各个税种全面纳入筹划范围中，以降低税负，减少不必要的税收支出。

（2）税收优惠。我国国际工程承包企业很多业务都是在“一带一路”经济区进行的，这些地区和国家中，有许多已和我国签订了税收协定，在税率或者减免税方面提供了一定的优惠，或是项目所在国本身对项目建设给予了一定税收优惠。企业应充分筹划，不浪费税收优惠。

（3）税收抵免。我国对企业境外所得税收抵免的计算方式有“一经选择，5年内不得改变”的规定，因此，企业应做好长远的筹划，选择最为有利的抵免方式。

4、纳税行为合规问题

若我国工程承包企业的纳税行为不符合我国及项目所在国的税收和法律规定，受到税务机关的调查和处罚，企业的形象和名誉将受到严重损害，甚至会阻碍企业的持续经营。因此，工程承包企业要严格遵守我国和项目所在国的相关规定，保证纳税行为的合规性，减小税务稽查的风险。

（二）税收筹划面临的风险与挑战

1、各国税制不断完善，税收征管日趋严格

税收筹划是建立在我国与项目所在国的税收制度法律以及两国之间的税制差异和税法漏洞的基础之上的。如今，国际反避税行动兴起，各国政府为保证财政收入与维护国家税收主权，不断完善自身的税收制度，加强税收征管。税收制度的变化会增加企业的筹划负担；税收征管的加强可能会引起税务机关对企业进行税务稽查，企业的税收筹划可能会陷入“偷税”、“逃税”的困境。

2、市场竞争愈发激烈，市场准入受到阻碍

如今，市场竞争愈发激烈，我国国际工程承包企业发展时间较短，技术上，不如欧美的企业占优势；价格上，其他一些发展中国家和发达国家的低价竞争，使我国企业失去传统优势。而一些国家甚至设置了市场准入障碍，如德国在中国承包商参与的项目里直接禁止使用中国的相关建筑设备和建筑材料，这给我国的承包企业带来了严重的影响，如材料从别处采购的增值税和关税问题如何处理。这些都要求我国工程承包企业提高税收筹划水平，降低税负，减少利润流失。

3、政策扶持力度不足，项目融资难度较大

国际工程承包项目耗资巨大，企业进行承包需要进行大规模的融资，但一般的商业企业不会放贷给这种风险大的经营活动，而国家的相关资金支持主要集中于央企或规模较大的国企，民营企业进行项目融资较为困难。

若企业通过在其他国家设立中介公司，向其他国家的银行进行贷款活动，将对企业的税收筹划提出更高要求。

（三）面临税收筹划风险与挑战的应对措施

1、企业的应对措施

（1）大小企业之间加强合作，增强市场竞争力

为应对国际市场上激烈的竞争以及一些国家设置的市场准入障碍，各企业之间应该加强合作，避免我国企业之间进行恶性竞争，损害自身利益。大型企业可以和较小的企业联合承包，充分发挥各自的优势，增强我国工程承包企业的市场竞争力。

（2）企业内部设立筹划部门，提高筹划专业性

企业应加强自身建设，设立独立的筹划部门，建立完善的税收筹划体制、税务风险应急机制以及税务人才激励机制，提高企业税收筹划的专业性。

2、政府的辅助措施

（1）发挥超强外交能力，为企业“走出去”清除障碍

一些国家对我国工程承包企业设置市场准入障碍，企业难以解决，政府可以发挥作用，与这些国家进行交涉，争取取消不利于我国企业竞争的市场准入壁垒，为我国工程承包企业“走出去”清除障碍。

（2）加大政策支持力度，为企业“走出去”保驾护航

一般的商业银行不敢给工程承包企业贷款，政府可以加大政策支持力度，制定相关的利于企业融资的政策，并通过政策性银行向企业放出部分贷款，以此带动商业银行放贷，降低企业项目融资难度，为企业“走出去”保驾护航。

五、结论与思考

我国工程承包企业在“走出去”的过程中不断面临着风险与挑战，但“走出去”的步伐从未停止。受全球经济下行影响影响，我国工程承包企业面临的挑战更加艰巨，不只是税收筹划难度增加，税务风险增大，其他的项目风险也增大了。为此，企业应努力加强自身建设，做好各类风险防范的措施，政府也应鼓励和支持企业，为企业的发展提供帮助。

参考文献

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