关于工程投资结算审核被审计组复审取证时的常见问题及应对总结

关于工程投资结算审核被审计组复审取证时的常见问题及应对总结

柯希华兰柯森

湖北诚发工程咨询有限公司

近年来的财政资金投资项目很多，审计局的人力资源不足，而采取的由各建设单位委托第三方工程造价审计公司审核后报各级审计局进行备案；一般情况下，会对各级政府的重点工程、领导离任前负责的重要项目、被举报、被检察院和纪委督查的项目等，上级领导部门或纪检部门将要求或申请由审计局进行复审，这类审计复审项目本身是向着查处问题为出发点的，故在复审时要求十分严格，某些客观或主观因素影响严重，被审人或单位回复不专业或一时疏忽轻视回复不严谨，将会给被审人带来巨大风险。现根据本人的亲身经历结合专业知识，给有可能成为被审被查人提供理性专业的回复指导（下述回复指导是基于无违规违纪违法的而又专业不足的被审人）。

审计部门复审项目时，审计人员会受到各种客观和主观因素的影响，个别审计人员喜欢搞先紧后松甚至套路被审人，如有此情况发生时对不懂工程投资项目的领导十分不利，甚至会影响领导的升职，如果有第三方中介时，对第三方中介及第三方中介的项目负责人（造价工程师）增加职业风险，故对重要、关键节点（要点）且常易出错点作如下总结：

第一：态度端正、高度重视、积极响应配合

国家审计组进场时，态度要端正，思想上不要有抵触，以避免引起进场审计工作人员的不满，给人不好的第一印象；

更要引起高度的重视，不能以为自己日常工作认真细致，又无任何违规违纪违法行为，不怕审计组审查，敷衍了事，这样审计组如给扣上一顶：为人清高、态度不端、固执己见、不听从指挥的帽子，就后悔莫及了

积极响应配合，更是有必要的，因为审计组下来，不会是没有原因的，要么是升迁考察，要么是腐败审查，或是被指责举报后的调查等，不管从哪方面讲，都应积极响应配合，否则不是断送被审人的前途就是掉入不良人的举报打压陷阱，所以一开始就应积极主动起来，通过语言沟通上的旁敲侧击或对审计组的仔细观察，早一步了解审计组的真实意图，对症下药作出准备的响应，将审计风险变成机遇。

第二：切忌急躁、稳重第一

审计组在审计工作现场结束后，审计组会提交正式的《审计取证单》，通常取证单的内容包括：审计依据、审计中存在（发现）的问题、审计建议、被审人需在某某时点前书面回复等。文件特别正式，给人的第一感觉压力特别大，特别是年轻人或第一次被审计者，经验不足，一旦急躁失稳，将会造成严重不利后果，故在书面回复时，一定要仔细分析、认真研究取证单中所表述的问题，在约定时间节点前不要急于回复。

第三：数据说话，非必要不主观表述

整理日常工作日记、笔记及项目的基础数据、原始数据后，再核实《审计取证单》中的事实和数据是否准确、完整、全面，特别是各项数据的时间节点。比如：不同时间节点出具的预算文件（可研估算、投资估算、设计概算、修正概算、施工图预算、标底预算、评审预算（财评后）、招标工作量清单、招标控制价、投标预算、合同预算附件、各类（以时间为节点、以项目实体形象点为节点等）报审进度结算及审核、设计变更预算、设计变更预算审核、各类方案类预算（含报审预算、预算审核）各类索赔类预结算（含报审预结算、结算审核）、单位单项工程或项目工程的报审结算及结算审核、总投资项目的竣工结算及结算审核、总投资项目的决算），由于专业种类繁多，审计组工作人员常常会误解，而且现实工作中会有预算编制人员的不专业或疏忽直接使用专业软件中的模板，忘记修改模板中的时间或封面，将预算评审文件做成了预算文件，将结算文件做成了预算文件等，是时有发现的。如果《审计取证单》表述是基于这些表述不正确的基础文件，被审人就要系统地归总、仔细分析推断，列出各类预算文件的时间节点线、金额、编制人等明细表，以便将问题数据化，消除误会。还有大型项目有多份合同及协议书（框架协议、预协议、正式协议、总包合同、分包合同、专业合同、补充协议书、方案调整后的变更补充协议书等）的也会存在此类问题，如果被审人是分管领导，自身对工程专业不懂的，或项目参与人（或参与单位）特别多的，及第一时间聘请专业的经验丰富的一级注册造价师整理基础资料和分析专业问题。

第四：被定性时的辩解，要做到分析全面、言语温和而又态度坚决

由于工程投资项目自身的专业性、复杂性，审计组工作人员也很难做到准确定性，但现实工作中，审计组工作人员为保证自身工作误判给国家造成损失，往往会做出不利于被审人的定性。被审人千万不要过度反应，更不能不做反应，所以被审人对待定性问题必须做出辩解，语言表述必须温和，从不同的角度进行分析，如果从总体总结上对被审人不利，那就从细节上分析、各阶段时间节点事件上分析解释；如果某一事件决策错误那就从项目总体上分析解释，结合同期（或不同期）的同类型或类似类型投资项目分析解释，总之必须要总结出于良好的表现或结果，推翻不良定性，至于坚决而又温和的语言艺术如果被审人不法做到那只好聘请优秀的专业的一级注册造价师作基础分析，再由语言功底深厚之人加功了。不同方向的引导往往会得出不同的结果和定性，比如：审计问题的定性是否客观公正，应考虑不可抗力和外在客观原因，以减轻问题的定性。比如：审计问题中涉及的法规和制度是否适用，包括主体适用、生效时段适用和内容适用。如果涉及法规或制度的复杂性，可以解释其具体适用情况，并提供支持文件。比如：审计问题是否准确反映了总体情况。对于仅涉及少数情况的问题，可以建议不作为问题反映或补充“个别”的字眼。如果确实因为工作失误过大，应尽量引导审计组往定性较轻的方向写，必要时甚至从项目本身的背景出发，项目引申背景出发，比如某些项目是以经济换时间、换发展、换稳定、换某些隐性利益的等。

第五：客观公正、勇于承担责任

工程投资项目自身拥有多种特殊性，比如唯一性、时间周期长、某些客因素、不可抗力因素等，被审人也不可能是完美无缺的，万一确实出现失误、损失了，就应客观对等，勇于接受和承担责任。人都是在成长的，所谓活到老学到老，知错就改，总结失败经验，面向未来，如果上级给予发错机会，应深入细致地总结分析问题的原因，理出彻底解决方案（包括基本方案、备用方案、补救方案、应急方案），并对此类问题警钟长鸣。

第六：书面回复技艺

回复应当规范、精确，清晰、精炼、准确表达被审人（单位）的立场。如：定性时可以表述“情况属实”或“情况部分属实”“建议修改为…”或“建议不作为问题反映”，如：书面回复文件精炼标题与层次避免同时论述多个观点不利审计组理解，如：整改描述已经实施或计划的整改措施时，提供整改的相关证据材料，包括直观的影像资料及整改现场的过程影像等。

第七：加强沟通、具体问题解释说明

在正式的书面回复前，有必要进行系统梳理与审计问题相关要点分析，并做好充分的事前准备，包括审计问题的背景、起因、过程和结果等方面的详细了解之后，反复与审计组人员沟通、解释说明，通过部分相关证据来说明事件发生的合理性或减轻问题的定性。如果审计问题确实存在，应该虚心向审计组请教，采取哪些措施来减轻问题或弥补过错，征得审计组同意后要立即采取行动并完成整改。如果是审计问题不属实，要真诚地同审计组人员进行一一私下解释，不能将问题在公共场合提出而有损审计组成员的面子，如果一次沟通不成效的，应反复进行沟通，除万不得已的情形出按时出书面回复，正常情况下应将问题全部或基本框架沟通好后再出书面回复函。

第八：查缺补漏、加强学习，以备不时之需

项目工程投资本身是个宏大笼统专业，涉及项目前期、招投标、勘察设计施工监理咨询审计各阶段的专业工作，同时工程专业种类繁多（包括：房建、市政、交通、水利、园林绿化景观、仿古及古建、安装、机电、信息化等）合同经济、环境环保、财务税法、管理、协调，所以日常工作出现瑕疵是很正常的，所以日常工作时要对实际涉及的专业知识要及时进行查缺补漏，加强学习，如果很长一段时间内都是从事或主持项目工程投资的，建议进行系统的学习，比如学习并取得某一种职业资格证（如：建造师、造价师、监理师、工程咨询师、会计师、审计师、税务师等）

总之，审计取证单的回复工作至关重要，因为沟通结果将直接影响审计报告的结论。作为“迎审”工作的关键环节，被审计人（单位）的内审部门应运用专业知识，协助各部门和下属公司准备回复问题以及必要的证据，确保回复质量，与领导层保持沟通，组织与审计组的沟通和解释工作，从而提高审计结果的准确性和声誉。这一精心准备的过程将有助于确保被审人（单位）能够清晰、严谨地回应审计问题，并最终提高审计报告的质量。

柯希、柯森、华兰

单位：湖北诚发工程咨询有限公司