金税四期背景下企业税务风险管理研究

金税四期背景下企业税务风险管理研究

谷凤琪

大唐国际发电股份有限公司北京高井热电分公司  100041

摘要：金税四期的实施旨在提高税收管理的效率和透明度，但同时也带来新的挑战与机遇。发票管理、收入费用的确认、社保费用和小税种的缴纳等方面的潜在风险成为企业面临的重要考验。有效的税务风险管理不仅有助于企业降低潜在的法规风险，还能够提高企业在市场竞争中的稳健性。因此，对于企业而言，如何在金税四期的大背景下科学合理地开展税务风险管理成为当务之急。在这一语境下，本文将深入探讨潜在的风险，并提出相应的防范措施，以期为企业在新时代的税收环境中提供有力的参考与指导。

关键词：金税四期背景；企业税务；风险管理

引言

在当今全球化经济背景下，税收管理不仅是企业运营中的重要组成部分，也直接关系到国家财政稳定与发展。随着金税四期的推出，中国税收管理系统经历一场全面升级，这一变革对企业税务管理提出更高的要求。在这个背景下，深入研究企业税务风险管理显得尤为迫切。

1.税务风险管理的必要性

金税四期是中国税收管理系统的一次升级，旨在提高税收管理的效率和透明度。在这一背景下，企业税务风险管理显得尤为迫切且必要。税务风险管理是企业维护经济可持续发展的关键一环，涉及到税收法规、财务报表、合规性等多个方面。

金税四期的推出充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，从而实现智慧税务和智慧监管，其数字化转型使得税收管理更加自动化和信息化，企业需关注数据准确性和合规性。数据错误或不合规会导致严重的税收风险，因此建立有效的内部控制系统和审计机制是企业税务风险管理的重要一环。

2.金税四期背景下企业存在的税务风险

2.1 发票管理方面的风险

有些企业为了收取非法手续费、多抵扣进项税额、少缴增值税或企业所得税等，存在虚开发票的违法行为，严重损害国家利益。金税四期上线后从“以票控税”过渡到“以数控税”，除了发票信息，企业的经营数据、上下游企业信息等都将成为大数据分析的对象，没有真实交易支撑的虚开发票行为将无所遁形，其中为他人开具与实际经营业务情况不符的发票；为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票都属于虚开发票行为，一旦被税务机关认定为虚开发票，企业将面临巨额罚款甚至刑罚。

有些企业对取得的增值税专用发票缺乏管理，例如某些企业既经营增值税一般纳税项目又经营免税项目，免税项目下相关支出产生的进项税额不予抵扣，但企业未做进项税额转出；或者有些企业内部设有职工食堂等福利设施，职工食堂相关支出产生的进项税额不予抵扣，但企业未按规定做进项税额转出。以上事项均使企业产生多抵扣进项税、少缴纳增值税的风险。

2.2 收入和成本费用方面的风险

金税四期不仅可以通过企业申报的数据来核实是否存在异常，还会通过企业银行账户、企业相关人员的银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业收入、成本、利润情况等来稽查核对。例如某些企业采取支付宝、微信或者现金的方式收取货款，但不确认相关收入和销项税额，从而少缴纳增值税和所得税，但在目前金税四期背景下，税务局与各商业银行已实现信息共享联动，企业的现金流入与申报的收入差异较大时税务局能便捷地预警出企业的违法行为。还有一些企业采取少记收入或隐匿收入的方式来降低税负，那么金税四期系统可以通过将公司收入和成本费用等财务经营指标与同行业企业的财务指标进行对比分析，发现异常情况并进行预警。

另外有些企业为了降低税负，通过预提费用的方式增加主营成本，但由于没有对应的发票，导致抵扣的进项税额与成本之间存在较大差异，从而触发系统的预警。或者企业抵扣的进项税额异常增加、在水电等能耗数据变化不大的前提下税负率发生较大变化，这时金税系统通过对比该企业不同时期以及同行业其他企业的经营数据、税负率等，就会发现异常情况并进行预警。

金税系统自动发出预警后，税务人员和企业办税人员都会看到预警信息，如果企业能够提供材料做出合理解释，税务人员就可以消除预警信息，否则企业就可能面临税务稽查和补缴税款等风险。

2.3社保方面的风险

与金税三期相比，金税四期增加了非税业务管控，社保缴纳即通过金税四期工程纳入税务机关管理。

很多企业在为员工缴纳社保时，直接按照最低基数缴纳，导致企业所得税申报的“工资薪金总额”与个人所得税工资总额、社保缴费基数三者差距巨大，在个人所得税申报电子化、自然人电子税务局数据全面化的信息时代，金税四期通过对比企业和个人的数据，就会发行企业社会保险缴纳方面的问题，并触发系统预警。税务机关很可能会要求被稽查企业就未足额缴纳的部分进行补缴，并加收滞纳金等，未按照规定缴纳社保，可能会使公司负责人列入黑名单，影响出行。

2.4小税种方面的风险

由于金税四期系统会采集不同税种相同或类似指标进行对比分析，因此企业在日常税务管理工作中要注重相关税种指标数据之间的关联关系。例如企业实际缴纳的印花税额与根据增值税申报表购、销总额为基数计算的印花税额应基本相近，不应有太大差异，企业如果没有合理理由进行解释说明，可能面临补缴印花税和滞纳金的风险；再如某些企业将自用房屋转为出租，开具了房屋出租的发票，但未按对应的租金收入缴纳房产税，依然按照房产原值缴纳，就会面临漏缴或少缴房产税的风险；又如房地产开发企业在预售房地产时按照预征率缴纳了增值税，但没有预缴土地增值税的记录，则会面临补缴土地增值税的风险。

3.税务风险防范措施

3.1 合规经营，严禁虚开发票行为

面对金税四期的上线，企业的合规经营就是最好的税收筹划。利用虚开发票列支成本、抵扣进项税额，虽然可以在短期内使企业少缴税，但金税系统强大的计算分析功能能够快速识别出虚开发票事项，使企业面临巨额的补缴税款、滞纳金和罚金。因此规范企业经营行为，摒弃短期获利思维才是企业的长久生存之道。在日常经营管理中要注重发票流、资金流、合同流、货物流“四流”合一，以真实交易为基础进行账务处理和纳税申报，以合规经营促企业节税。

3.2 夯实财务基础工作，提高税务管理水平

首先企业应严格遵循企业会计准则要求，按照权责发生制原则、收入与费用配比原则等确认企业收入和成本费用，并根据纳税义务发生时间按时申报、缴纳相关税费。尤其要特别关注视同销售行为、不得抵扣进项税额的情形是否进行了相关账务处理和税务处理。其次企业要加强财务数据分析，关注财务指标变化，如因特殊情况造成个别指标异常引发税务系统预警，要认真分析原因，积极与税务机关沟通，尽早提交相关材料消除影响。第三企业要规范缴纳社保费用，严格按照规定计算社保缴费基数，按时、全额缴纳社保费用。第四企业要注重小税种管理，建立小税种纳税台账，结合其他税种相关数据定期进行综合分析，发现异常及时查明原因，全方位规避税收风险。

3.3 提高专业能力，强化风险意识

为有效应对税务风险，企业还需采取措施提高税务人员的专业能力和风险意识。首先，实施定期的培训计划，涵盖税法法规的更新、新政策的解读以及案例分析等内容，以确保税务人员紧跟税收领域的最新动态。引入外部专业培训资源，如税务法律专家、会计师事务所，以提供更深层次的专业知识和实务经验。其次，建立内部交流平台，鼓励税务人员分享实际经验和案例，促使团队形成共同的税务风险认知。通过参与行业协会、税务研讨会等专业活动，拓宽视野，加深对行业税收风险的理解。同时，引入专业软件工具，如税收模拟系统，提供实时的税务决策支持，帮助税务人员更好地理解和评估涉及税收的业务决策。

3.4 规范涉税事项的账务处理

规范涉税事项的账务处理是企业降低税务风险的关键一环。首先，建立符合法规要求的会计政策和核算方法，确保涉税事项的会计处理与相关法规保持一致。制定详细的会计处理流程，明确责任人员，确保每一步都符合法规要求，减少因会计处理不当而导致的税务风险。其次，借助信息技术手段，实施数字化会计系统，实现对涉税事项的实时监控和自动化处理。通过建立与税务局系统的数据对接，减少数据录入错误，提高数据的准确性。同时，建立内部审计机制，对涉税事项的账务处理进行定期检查和评估，及时发现潜在的问题，保障企业财务信息的准确性和合规性。

4.结语

在金税四期的税收管理系统升级背景下，企业税务风险管理显得尤为迫切。发票管理、收入费用的确认、社保费用和小税种的缴纳等方面存在的潜在风险需要得到科学有效的防范。通过合规经营、夯实财务基础工作、提高税务人员专业能力、规范涉税事项的账务处理等措施，企业能够更好地适应金税四期的税收环境，降低潜在风险，确保经济运营的可持续性。这一系列措施旨在提高企业对税收法规的遵守水平，有效规避潜在的税务风险，促使企业在不断变化的税收环境中保持稳健的财务状况。在未来，持续深化研究与实践，将为企业在金税四期的大背景下，实现更加高效、合规的税务管理提供有力支持。

参考文献：

[1]王馨晨.新税改下企业税务风险防控研究[J].纳税,2021(3):25-26.

[2]苏小青.浅析企业税务管理与风险防范措施[J].全国流通经济,2021(9):59-61.