加强乡镇小学财务内部控制的具体措施

加强乡镇小学财务内部控制的具体措施

刘海申

内蒙古兴安盟扎赉特旗音德尔第七小学

摘要：小学教育在九年义务教育中具有基础性地位；乡镇小学能够及时保障农村学生受教育的权利，随着国家乡村振兴战略的实施，乡镇学校的基础性设施建设越来越完善，师资队伍教学能力得到极大提高。然而乡镇学校财务制度不健全，重要的财务岗位人员不具备专业的知识与专业素养等。如何保障学校经费用到实处，怎样保证学校“硬件”设施质量过关，实现学校基础性设备与教学能力的完美融合。笔者以财务角度从学校的预算编制，资产管理，政府采购，食堂日常采买以下等方面论述，规范教育经费用到学生，实现教育经费的最优绩效，保障资产的完整和安全，完善内部控制制度，保证学校的经济良性运行和有效监督。

关键词：小学；内部控制；措施

一、乡镇中小学内部控制的意义

（一）加强财会监督对内部控制提出的要求

2023年2月，中办国办印发《关 于进一步加强财会监督工作的意见》， 意见指出：“财会监督作为党和国家 监督体系的重要组成部分，在推进全 面从严治党、维护中央政令畅通、规 范财经秩序、促进经济社会健康发展 等方面发挥了重要作用。”[[1]]内部控制 机制作为财会监督的一项重要的手段，推动预算管理监督，推进全面实 施预算绩效管理，加强了对行政事业 性国有资产管理规章制度、政府采购 制度实施情况的监督,保障国有资产安全完整，规范政府采购行为，进一步提升中小学校内部管理水平，提高会计信息质量。

（二）提高内部控制管理水平及财会制度完善

1、提高学校治理效率：通过完善内部控制，可以帮助管理者更好地指导、监督和管理学校内部机制，提高学校的决策效率和管理效能；2、降低学校风险：建立健全的内部控制制度，可以及时发现、评估和防范各类风险，保障学校的资产安全；

3、规范财务管理：乡镇中小学的财务管理是学校管理的重要组成部分，加强内部控制可以规范财务管理流程，提高财务信息的真实性和准确性，防止财务违规行为的发生。

4、推动教育事业发展：通过加强乡镇中小学的内部控制，可以提高学校的管理水平和办学质量，推动教育事业的发展。同时，还可以促进学校与外部环境的协调和合作，推动乡镇教育的整体发展。

5、保障教育资金投入：乡镇中小学的教育资金主要来自于政府财政投入，加强内部控制可以保障教育资金的有效使用，确保资金投入的方向和用途符合国家政策和教育发展需求，提高学校信誉度，为学校在社会和学生家长群体中树立更高的信任度和口碑。

二、乡镇小学内部控制存在的问题

（一）内部控制环境薄弱：乡镇中小学的管理者对内部控制的重要性认识不足，缺乏有效的内部控制意识和文化氛围。由于乡镇小学“历史悠久”，乡镇财会教师大多由任课教师兼职，认为只要自己不往“兜里”谋私，就认为没必要实施内部控制制度，而且认为制度是“对人不对事”，思想观念有待提高。

（二）风险管理机制不健全：乡镇中小学缺乏完善的风险管理机制，不能及时发现和应对财务风险。教学质量是第一要务，学校的一切工作围绕教学管理来进行，财务部门则是为其服务的后勤 部门，校领导普遍对学校财务工作不够重视。

（三）控制活动不规范：乡镇中小学在控制活动方面存在不规范的现象，如审批程序不严格、会计处理不规范等。由于财会人员的不专业性，没有专业的财会知识，财会人员再处理账务问题有时模棱两可，领导讲人情，便犹豫不决，认为只要单位领导审批签字，认为就可以入账。

三、产生内部控制问题的原因

（一）学校主要领导认识有待提升

学校主要领导在内部控制中发挥关键作用。当前，学校的主要领导普遍为优秀的一线教师，对学校的教育教学管理是专业的，但缺乏财务管理方面的知识，认为只要有利于学校发展的、有利于提高学校美育度，只要没有做出乱收费、乱支出等违 反重大财务法规的行为，常常拍脑 袋决策、养成先实施、后走流程的习惯。主要领导在执行内部控制没有起 到带头作用，严重影响学校内部控制制度的有效执行。[[2]]

(二)内部控制制度有待完善

一些小学的内部控制制度不够完善，存在漏洞和不合理的地方，难以有效规范学校的各项业务活动。由于乡镇学校每年的预算都是由主管教育局统一实施，每年预算制度不明确，导致乡镇小学没有明确的预算公开制度，内部控制预算公开模块严重失真，决算更是以银行存款日记账和现金账，两个账本完成每年的决算，数据真实，可靠性有待考证。

（四）监督机制需要健全：一些小学缺乏有效的监督机制，不能及时发现和纠正内部控制缺陷，导致内部控制效果不佳。由于小学账务处理简，往往被忽略，错误认为账务处理不用监督或者监督不到位，导致财务管理不规范，存在资金使用不透明、违规报销等问题，容易引发财务风险。

四、完善内部控制的具体措施

（一）预算编制流程合情合理

1.成立领导小组：由校长、副校长等领导组成预算编制领导小组，负责预算编制的领导和审核工作。

2.建立各项规章制度：包括学校开支预决算制度、学校财务审批制度、学校采购制度、学校工程管理及学校校舍、设备维护维修工作制度等。这些规章制度可以保证预算编制的规范性和合理性。

3.确定预算编制方法：预算编制应根据学校的实际情况，采用零基预算、弹性预算、滚动预算等编制方法，以确保预算的科学性和可行性。

制定预算编制方案：根据学校的年度工作计划和教学任务，结合学校的实际情况，制定详细的预算编制方案。

4.审核预算编制方案：预算编制方案应经过财务室、总务处等部门的审核，并提交学校班子会研究，决定各项开支的具体金额，最后得出最终的年初预算报告。

5.执行预算：根据年初预算报告，各部门应严格按照预算执行，不得随意超支或挪用资金。

6.监督与检查：学校应设立监督委员会，对预算的执行情况进行监督和检查，发现问题及时进行整改。

（二）防止国有资产流失

乡镇小学是全额财政拨款单位，每年除教育捐赠，薄弱环节改造；还有专款专用的仪器拨款，国家对乡镇学校投入资金逐年提高。为此学校应建立健全学校资产管理制度，明确资产分类、登记、使用、处置等管理要求，确保资产的安全和完整。本着“谁使用谁负责”的机制，让国有资产管理更加规范。例如：学校桌椅板凳，电子教学仪器以班级为单位，班主任为负责人，制定班级管理明细台账，学校分管资产领导掌握班级资产分配情况，学校财会人员管理财务总账，每年进行一到两次的资产清查，对资产使用，报废，毁损，丢失等情况及时掌握，实行单位负责人管理制度。

大额资金支付实行集体决策。现金账务做到日日盘点，月月清查。银行存款实行和银行对账制度，每月填写银行对账单。建立健全学校财务管理制度，明确收支管理、预算管理、成本管理等财务管理要求，确保财务管理的规范性和有效性。加强学校内部审计，定期对学校财务收支、预算执行等情况进行审计，防范财务风险。提高学校财务管理信息化水平，运用现代信息技术手段，提高财务管理效率和质量。

（三）加强政府采购执行管理

1.明确采购计划和预算：学校应制定详细的采购计划和预算，明确采购的商品或服务的种类、数量、规格、质量要求和采购时间等，并严格按照预算执行。

2.规范采购流程：学校应建立规范的采购流程，包括采购申请、审批、招标、签订合同、验收等环节。在采购过程中，应严格按照流程进行操作，确保采购过程的透明度和合法性。

3.加强供应商管理：学校应选择符合要求的供应商，建立供应商档案并定期进行评估和审核。同时，在与供应商签订合同时，应明确商品或服务的数量、质量、价格、交货时间等条款，并对供应商的履约情况进行监督和管理。

4.强化合同管理：学校应与供应商签订规范的合同，明确双方的权利和义务。在合同执行过程中，应加强对合同条款的监督和执行，确保供应商按照合同要求提供商品或服务。

5.建立验收制度：学校应建立完善的验收制度，对采购的商品或服务进行严格的验收。在验收过程中，应按照合同要求对商品或服务的质量、数量、规格等进行检查和核对，确保采购的商品或服务符合要求。

6.加强财务管理：学校应建立完善的财务管理制度，对采购资金进行严格的管理和控制。应按照合同要求支付货款，并加强对货款支付过程中的审批和管理。

7.强化监督和审计：学校应建立监督和审计机制，对采购过程进行全面的监督和审计。应定期对采购活动进行审计，及时发现和纠正采购过程中的不规范行为和不合理的支出。

（四）财务保障学生营养餐权利

系统推进学校食堂运营管理规范 化建设，持续高质量办好师生满意的学校食堂，为学校的教育教学服务。

1.合理规划营养餐经费：学校应该根据实际情况，合理规划营养餐经费，确保经费的充足和合理使用。同时，应该根据学生的需求和营养标准，制定合理的营养餐计划和食谱，确保学生能够获得充足的营养。

2.建立严格的财务管理制度：学校应该建立严格的财务管理制度，确保营养餐经费的专款专用，不得挪用或滥用。同时，应该建立科学的预算和决算制度，对经费的使用情况进行严格的监管和管理。

3.强化食品采购管理：学校应该强化食品采购管理，确保食品的质量和安全。同时，应该采取科学的采购方法，合理确定采购价格和供应商，确保食品的性价比和安全性。

4.建立食品验收和储存制度：学校应该建立食品验收和储存制度，对采购的食品进行严格的质量检验和把关。同时，应该采取科学的储存方法和技术，确保食品的新鲜度和安全性。

5.加强食堂管理和监督：学校应该加强对食堂的管理和监督，确保食品的加工和烹饪环节符合卫生和安全标准。同时，应该建立科学的用餐制度和规范，确保学生能够获得安全、营养、健康的食品。

6.建立信息公示和公开制度：学校应该建立信息公示和公开制度，定期公布营养餐经费的使用情况、食品采购价格等信息，接受学生和家长的监督和查询。同时，应该建立投诉和建议反馈机制，鼓励学生和家长参与监督和管理，促进学校和学生之间的沟通和互动。

（五）专业的人干专业的事

配备专业的财务人员，每年学校要上报空编名额，主管部门及时掌握财务人员的配备情况以及与财会相关的专业岗位。及时招录招考专业会计人员，让理论武装头脑，实践锻炼新人，以“旧”代“新”，让新老更替有序衔接，主管部门每年定期组织财会培训，要求学校主管财务领导和财务人员按时参加。有条件的乡镇建议实行轮岗制度，每个学校财会人员互换，让问题暴露，让制度更加优化。笔者所在的地区，教育局要求各个学校会计内部每5年调换一次岗位，有效保障学校内部控制制度的完善及问题的显现。

（六）加强内部治理控制

建立健全学校内部治理制度，明确学校决策、执行、监督等治理环节的管理要求，确保内部治理的规范性和有效性。加强学校民主管理，建立健全教职工代表大会制度，保障教职工参与学校管理的权利。加强学校信息公开，建立健全信息公开制度，定期向社会公开学校重要信息，接受社会监督。建立健全的管理制度，包括财务管理、人力资源管理、教师管理、教学管理、招生管理、安全管理等方面，明确规定职责、权限、程序等重要内容，确保管理执行的科学化、规范化。同时，建立信息化管理平台，使用信息化手段对管理流程进行监控和管理，确保内部流程和数据的透明化，及时发现问题，提高管理效率。对学校的各项资源进行合理规划、配置、使用和监督，包括人力、物力、财力等资源。建立科学的资源管理制度，明确各项资源的权利归属和使用规范，确保资源管理的透明化。同时，对资源的配置和使用效果进行评估和调整，提高资源利用效率。建立健全的风险管理机制，及时发现和应对学校面临的各种风险。对学校的各项工作进行风险评估和监控，包括教学管理、财务管理、安全管理等方面。同时，建立风险应对机制，对可能出现的风险采取有效的应对措施。建立内部审计制度，对学校的各项业务活动进行审计监督。定期进行内部审计，及时发现和纠正内部控制缺陷。同时，加强内部审计人员的培训和管理，提高他们的专业能力和职业道德水平。加强学校员工的内部控制意识培训和教育，提高他们对内部控制重要性的认识。通过培训和教育，使员工了解内部控制的基本知识、内部控制制度的相关规定及实施要求，掌握内部控制的具体操作方法和技巧。例如：教师外出培训可以通过手机APP提前预定酒店及票价，做到可以讨价还加，做到“勒紧腰带过日子”。建立健全的奖惩机制，对执行内部控制制度好的教师给予奖励，对违反内部控制制度的教师给予惩罚。通过奖惩机制，激励教师遵守内部控制制度，提高内部控制的效果。每年绩效管理做到有差额，有奖励，有处罚。

五、结语

乡镇小学承担着国家百年大计的教育任务。如何保障学生受教育的权利，享受到国家优质的教育教学资源，笔者以财务人员的角度剖析学校内部控制的必要性，可行性以及建议性提出以上措施，提升乡镇学校的财会管理水平。

参考文献：

[[1]] 中共中央办公厅 国务院办公 厅印发《关于进一步加强财会监督工 作的意见》[J].中华人民共和国国务院 公报,2023(06):11-14.

[[2]] 叶锐.《加强中小学内部控制的对策及优化路径》.198,