基于全面预算的企业管理费用控制

基于全面预算的企业管理费用控制

成慧娇 

中国船舶集团有限公司第722研究所

摘要：全面预算管理作为优化企业控制流程、提升企业管理水平从而助力企业实现高质量发展的重要工具受到日益关注。文章通过将全面预算管理理念引入企业极易忽视的“管理费用”控制，并对管理费用进行性态及可控性的识别，从预算准备、预算编制、预算执行和预算考评的各环节提出对策，以期为相关企业提供借鉴。

关键词：全面预算；费用控制；管理

企业在日常的运行活动中产生的各种支援性服务费用属于管理费用。管理费用涉及企业的多个部门，贯穿多个业务发生环节。基于全面预算管理的企业管理费用控制强调企业应当以预算管理各流程为主线，从前期预算准备、预算编制、预算执行、预算考评的各环节都制定管理费用控制方案，将控制思想合理的融入企业的管理理念，实现对管理费用全过程的管控。

一、明确企业管理费用预算目标、

在管理费用预算目标的设定中，要科学分析企业内外部环境，制定符合企业管理费用发展实际的预算目标。企业要将预算目标横向分解为长期目标与短期目标，通过对各短期目标的不断实现，最终实现长期目标。要做到将战略目标纵向分解为公司目标与部门目标，通过目标的层层细化加强各部门员工在管理费用控制中的责任意识与主体意识，保障方案顺利实施。一个预算期的结束正是下一预算期的开始，因此本期的预算目标在经过本期预算执行效果的审视后，通过调整与改进，也应当为下一期管理费用预算工作提供参考，达到管理费用全面预算管理的闭环作用。

二、做好管理费用预算准备

成立管理费用预算组织，在前期调研与总结的基础上，将企业预算组织划分成预算管理委员会，预算管理办公室，预算编制\监控\考评小组,以及预算执行机构四个层级，各司其职，共同推进费用预算管理工作。开展全面预算管理培训。管理费用控制要想到达到具体效果，不仅需要公司管理层的重视，还需要每个部门员工的努力参与。因此，企业需要加强对各部门员工的全面预算管理培训，号召员工全员参与到管理费用的全面预算管理中来。进行管理费用预算分类。具有固定性质、每年都会发生的且管理层的决策无法改变其数额大小的管理费用归为约束性固定管理费用。具有变动性质、数额大小随着企业相关业务量的变化而发生变化的管理费用被列为变动管理费用。完善与管理费用相关的各项制度。企业要想进行基于全面预算管理的管理费用控制，必须要建立一套涵盖全面、内容规范的管理制度，对管理费用管理起到指导作用。企业需要针对不同类别的管理费用进行细致的标准划分。重点主要在于将标准约束化、将变动管理费用标准分级、分次化。落实管理费用预算责任主体。企业在正确划分管理费用范围与类别的基础上，还需严格落实管理费用预算的责任主体，做到公司部门之间对于管理费用的预算管理职责分明，让管理费用预算工作切实有效。建立管理费用会计核算标准化。管理费用的会计核算标准化主要包括费用体系标准化，会计核算标准化。

3、编制管理费用预算

制定管理费用预算编制流程。各部门根据来年经营计划和前述预算编制要求，编制本部门预算初稿，包括各项预算编制依据和说明，预算管理办公室对各部门的预算初稿进行审核，结合实际情况提出调整建议，并进行意见反馈，各部门根据调整建议重新编制预算。确定不同类别下的预算编制方法。企业在开展预算编制工作时，应按照具体的业务需求特点，科学选择预算编制方法，转变过去单一的编制方法，通过多种方法结合，并对管理费用各项目类别性质、波动性进行剖析，识别各类管理费用的费用特性，从而确定相应的预算方法。由于约束性固定管理费用金额每年变动不大、编制主要依据上年的预算执行情况，因此既适用固定预算法又适用增量预算法。固定预算法是将以往的预算数额作为本期预算数的一种方法；而增量预算法则是在以往预算的基础上进行增减、修补的一种预算方法，二者均与过去的预算执行情况相关，受过去的预算执行影响。对于变动管理费用来说，该类费用由责任部门根据企业战略目标和自身责任目标，提出各变动管理费用活动的目的、作用及需要开支的费用数额，管理层从公司整体出发，分清轻重缓急，决定为哪些业务活动分配资金，以及分配多少资金。且此类费用在一般情况下随着相关业务量的变动而变动，因此其适用于从零出发、不受以前年度数据干扰的零基预算法或者以未来多种不同业务量水平为基础的弹性预算法。

4、执行公司管理费用预算

签订管理费用预算责任书。完成每年的管理费用预算编制工作后，企业预算管理委员会和各预算执行单位应当将经过反复推敲而制定的管理费用预算以文件形式确定下来，这是管理费用预算编制阶段的结束，也是执行阶段的开始。预算责任书规定了预算期内各单位、人员的权利及义务，明晰了预算期内的禁止行为及“高压红线”。通过该环节可以使各预算责任单位明确自身的主人翁意识，提醒督促各预算责任单位履行好自身职责，严格执行管理费用预算。进行不同类别下管理费用预算监控。在管理费用预算的执行过程中，所有部门都会涉及诸多费用，因此要想进行预算监控。进行预算监控，建立预警机制。对于可控性管理费用，企业可以采用预算偏差度监控法将预算执行与预算预警机制挂钩。建立健全全面预算管理系统性、整体性、细节性管控保障，最大化把握各个预算细目的执行情况，为后续合理进行预算分析，顺利进行预算调整奠定基础。完善管理费用预算支出审批制度，建立规范的授权批准制度和程序，避免越权审批、违规审批、重复审批。对审批流程严格控制，确保审批过程遵循制度要求，同时要及时制止不合规审批现象的发生，情节严重的，还要上报企业相应部门，确保各项业务和活动都在授权的范围内运行。

5、考评管理费用预算

完善不同类别下管理费用考评机制。确定考评指标。管理费用预算执行结果考评。企业管理费用预算执行结果考评指标应当同预算执行中预算监控指标保持一致。各部分预算指标考评结果生成后，汇总同一费用大类下的预算指标数值，既做到根据不同的成本特性进行预算考评，又做到根据不同的费用类型进行预算考评，令考评结果更加精确。管理费用预算运行程序考评。制定出包含预算编制合理性、预算执行合规性、预算分析合理性以及预算调整合规性四大模块的管理费用预算运行程序的考评体系，每个模块分别考评其对应的二级指标。

设置指标权重与考评标准。在预算运行过程指标和预算执行结果指标设立完成的基础上对企业的各项指标进行赋权。根据指标的重要程度，在预算执行结果考评和预算运行过程考评的权重分配上，二者分别占70%和30%。企业需要对指标得分情况制定一个评分标准，作为评判整个预算期内各项管理费用控制效果的依据。费用超支（运行较差）扣分，费用节约（运行良好）加分。强化期间考评。强化期间考评，管理费用预算考评不应仅扎堆在年末，应在预算期内进行，从年末考评落实到季度考评或月度考评。在这种情况下，可以使管理费用预算的控制周期变得可控，及时发现问题并修正，也可以减少年末考评工作压力。将考评与绩效挂钩，传递考评压力。提高管理费用预算考评力度，一方面将考评范围扩大到所有部门而不是部分职能部门；另一方面要将扣分与部门或者员工的利益挂钩，预算结果考评依据财务部提供实际数据与预算数对比进行打分。月度考评得分可与月度绩效挂钩，年度考评可与年终奖挂钩。

参考文献：

［1］周茂春，常启智.基于碳排放权交易费用的碳全面预算［J］.财会通讯，2020（6）

［2］祝红霞.政府会计制度下高校会计核算模式再造的思考［J］.财务与会计，2020（9）