论路桥施工企业如何做好内部审计工作

论路桥施工企业如何做好内部审计工作

林坚锋

保利长大工程有限公司第二分公司  广东 中山  528421

摘要：企业内部审计对企业风险管控而言，审计可指导、促进企业经营工作，为此，本文以路桥施工企业为对象探讨企业内部审计措施。

关键词：路桥施工企业；内部审计；风险控制

1.内部审计的作用及企业经营常见风险

1.1路桥施工企业内部审计作用

1.1.1识别财务风险

在路桥施工企业的财务风险中具有一定的不确定性，财务风险的存在往往藏匿于工程项目的各个环节。通过内部审计活动的有序推进，可以针对企业目前工程项目建设所获经济效益展开针对性的审计，以专项研究、抽样审计等方式，针对企业的经营活动进行客观评价。

1.1.2健全企业内部控制

企业内部审计工作较为独立，通过对企业经营活动和工程项目建设的内部审计，对生产经营发展现状及整个过程中形成的会计活动数据、文件资料进行全方位审查，可以对企业各个部门的活动情况和资金流失情况进行客观评价，对企业绩效进行客观分析，以发现其中存在的不足之处，进而形成审计报告，完善内部控制管理体系，以帮助企业将风险下降至最低，改善企业的内部控制管理水平。

1.1.3指导企业的风险管理策略

在进行风险管理时，可以对各种风险决策制定提出针对性的意见，成为企业各项决策制定的协调人，在审计过程中所获得的各种审计信息，为风险管理工作提供数据保障，确保决策制定的正确性。

1.2路桥施工企业常见风险

第一，前期经营风险。在项目前期经营信息的收集过程中，要对项目的业主信息、资金来源、设计单位、目前进展和竞争对手有准确的了解时，在跟踪项目的前期就要对项目的施工重难点、成本、付款条件进行分析，对于收益较低、风险较高使得企业难以承受的项目，就要果断放弃跟踪，避免投入过多、资源浪费。

第二，客户信用风险。施工企业要对合作业主的合同履约行为、经济支付能力和市场信用程度等方面进行综合评价，对于可能存在风险的客户要重点关注，及时采取相应预防措施。

第三，合同履行过程中的风险。合同履行过程中的风险指的是项目中标后、签订合同前根据合同效力、经济、质量、进度、安全等方面进行风险评估，对合同稿再次组织评审，根据专业部门所提出的评审意见及时与项目业主沟通反馈，对尚未明确的合同条款进行明确、对不合理的合同条款及时进行调整，对合同外工作及时整理费用依据、数量签证等资料及时进行沟通、汇报、索赔等工作。

2.路桥施工企业内部审计措施

2.1加强施工企业风险控制

第一，合同履行风险控制。在项目正式实施进场前，应组织有关专业部门结合合同条款对项目履约过程进行交底、提出要求，使项目一线人员充分理解业主合同条款意图，明确内部拆分分包合同工作内容与工作界面，在项目履行过程中平衡好业主收入与内部分包及其交叉工作成本，控制好债权债务核算。

第二，经营过程风险控制。全体经营人员都应该有“签约能履约、履约有营收、营收有利润、收款有保障”的意识，尽最大程度地防范商业风险，实现公司利益最大化，实现公司良性发展，要最大程度加强对客户信用风险的风险管控。

第三，建立客户评价系统。借助第三方平台可获取客户的股权穿透信息、对外应诉信息等，掌握客户的上级单位信息。对于已有合作的客户，可从公司财务系统中对接正在履行合同的执行财务信息、既往合同金额、迄今欠款信息及欠款账龄等。

2.2保证内部审计的独立性

路桥施工企业内部独立审计流程是指为了保障企业运营的合规性和财务透明度，对企业的财务状况、业务运营、内部控制等方面进行全面的审计和评估。审计工作应当按照一定的程序和方法进行，包括获取相关资料、开展实地调查、对财务报表进行核对等，以确保审计结果的可靠性。

第一，内部审计专人跟踪。管理、工程、经营、财务、质量、档案、安全、综合、人力等部门主力人员成立项目部审计工作小组，全力自查与配合内部审计工作，在内部审计自查自纠过程中对各部门业务提出整改及评价意见，指导下一阶段内部审计配合工作。

第二，内部审计工作指导。公司监察审计室或公司签约第三方工程咨询公司、财务咨询公司组建内部审计工作组对项目部审计工作小组和项目部工作人员进行审计常见问题、审计重难点、审计易遗漏点等的定期宣贯与跟踪指导，保持全员对审计工作的敬畏心，调动全员参与审计工作的积极性，提高工作组内部审计工作水平。

第三，内外部审计工作衔接。内部审计工作组与项目部审计工作小组通过信息化平台完成内部审计工作，形成内部审计报告、内部审计工作成果，作为衔接外部审计工作组的准备工作与信息平台，保证了审计工作成果历次稿件的归档与对比，达到了内外部审计间衔接上一审计成果开展审计验证、审计计划、补充审计、加深审计、发函、回函等审计工作，确保审计工作记录完备与加快审计成果出炉。

2.3制定合理的内部审计计划和流程

第一，审计计划阶段。审计主体要结合企业战略发展目标和年度审计目标，依据实际资源构成情况，合理制订年度审计工作计划，明确年度审计的主要目的、项目构成、审计范围、方式方法等内容，并精准预测年度审计所需要的费用成本。

第二，审前准备阶段。审计准备阶段的主要内容是制订审计方案、明确调查程序、明确各项准备工作。

第三，审计实施阶段。首先，明确审计组进点、退出会议的具体程序。其次，明确审计方式方法。再次，明确底稿编制标准与要求。最后，明确审计组汇报程序。

第四，审计报告阶段。首先，明确审计报告格式要求和撰写标准。其次，明确审理程序。企业内部审计机构要明确具体的项目审理程序，要求审计组在离开审计现场后在规定时间内移交审计资料，然后由审理人员对资料信息进行全面审查，确保底稿编制合规、有效，以及审计判断精准合理、审计报告格式无误等。

第五，后续审计阶段。企业在内部审计实施中，审计机构为了提高审计效果，确保审计优势效能的全面发挥，要对后续审计具体方法、程序、范围等进行明确界定。

第六，审计质量责任阶段。首先，加强审计全过程考核机制建设。其次，优化审计服务信息反馈体系。再次，构建完善的追责制。最后，详细制定量化考核奖励政策内容。

2.4内部审计权限依问责机制而定

问责机制是企业治理机制的核心构成，内部审计权限主要依据问责机制而定，后者则主要由三个基本制度构成，具体如下:

第一，信息报告机制。该机制运行的主要诉求是确保问责主体全面了解问责客体职责履行情况，最大限度规避信息不对称风险。

第二，约束激励机制。该机制运行的主要诉求就是对客体职责践行情况的评价结果予以定级，然后予以相应的奖励或惩罚。

第三，内部确认机制。该机制运行的主要诉求是对问责客体职权范围进行明确界定。

2.6出具审计报告

内部审计应该及时编制审计报告，清晰描述问题和提出改进建议。内部审计报告的主要内容包括三个方面：一是审计报告中需要列示审计项目的目标是否实现，例如资金使用是否完整、项目建设是否适当等。二是审计报告应包括未完成目标的说明以及问题产生的原因。三是审计报告中应提出相应的整改建议，如整改建议针对资金，整改建议分别是规范资金的使用、优化项目建设和运营、纠正未落实政策、完善体制机制等。

结束语

总之，通过严格执行内部审计政策和程序，衔接内外部审计，关注风险识别与评估，确保内部控制的有效性，并及时报告和跟踪审计结果，路桥施工企业可以做好内部审计工作，提高企业的管理水平和运营效率。

参考文献

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