论新形势下会计师事务所审计风险控制探讨

论新形势下会计师事务所审计风险控制探讨

贾婷

新疆驰远天合有限责任会计师事务所  新疆乌鲁木齐 830000

摘要：近年来，我国社会主义市场经济持续发展，作为经济监督者的会计师事务所起到了举足轻重的作用，这也就意味着审计行业在当今社会的地位，它所面临的风险也就越多。因此，为了确保会计师事务所在审计过程中发挥出它应有的职能，相关工作人员需要对当前审计中可能出现的风险进行总结，进而找到相对应的解决措施和应对手段。

关键词：新形势下；会计事务所；审计风险控制

0引言

改革开放至今，社会主义市场经济日趋发达。我国民营企业在生产经营过程中存在的市场发展危险性、财务风险变得更加错综复杂。为维护财务报表使用者的利益，审计业务应运而生。本文就当前会计师事务所审计中出现的风险进行了阐述，并对风险的控制与防范提出了几点建议。

1.事务所审计风险概述

审计问题是指审计中存在严重偏差或者错误，使得会计师出具的审计意见不正确、失效,影响审计服务。审计风险可分成内在损失、审计损失和企业管理经营风险。内在损失来自会计单位,是指公认的重大错报,包括单项错报或其他错报;审计损失是指因为审计员的过失或差错所产生的损失。风险管理是指公司在管理的过程中及时发现并防止重大错误的出现;企业管理经营风险,是指产生在整个会计流程中的风险现象，通常涉及财务报表的误报与漏报。

审计风险存在于整个会计行业中。除非审计结论得以完全确认，否则问题的发生一直存在。审计风险是客观存在的,只有大大降低隐患,才能对风险进行有效防范与管理。所以,要充分考虑投入与产出的比率,审计风险才能进行合理的预防与管理。会计部门与会计师事务所要作好审计风险的预防管理工作,就可以减少风险的发生,提高风险控制水平。会计报告作为反映会计师事务所注册会计师公正性的重要手段，有利于审计报告用户对公司进行投资决策与监管。

2.会计师事务所审计风险的成因

2.1审计人员综合素质不高

对审计人员的要求应是复合型人才，有着过硬的综合能力，同时熟练掌握相关会计知识、法律知识和审计技能，拥有敏锐的分析能力和判断能力，以此才能确保在工作中减小出现纰漏的概率，防范审计风险的发生。然而，当今的会计师事务所中大部分审计人员都没有达到这个标准。原因有三：第一，审计人员工作强度较大，并且人员短缺，经常日夜加班，尤其是在年审业务较多的时候，更是对相关人员的培训不足就正式参与项目；第二，员工流动性较大，没有正规的岗前培训，新上任的审计员工作缺乏经验和知识储备，对最新法律也是一知半解，这都容易增加审计风险。同时，许多被审单位明知审计人员经验不足，却还允许相关人员参与其中，这一定程度上增加了审计的风险发生概率。

2.2会计师事务所外部环境面对新的挑战

近年来，快速发展的市场经济推动了企业数量的极巨增加，也使得会计师事务所的数目快速上升，但审计市场目前还不够完善，具体表现在事务所之间的无序竞争。现有很多中小事务所为快速进入市场、争取市场份额、获取客户，通常会采取“不恰当”的方法。例如：减少审计收费或缩短审计时限、简化审计程序等，这样不但对审计信息失真的可能性变大，而且会使审计人员忽视耗时耗力的审计程序，种种不严谨的做法最终可能导致无法做出正确的审计意见，增大了审计风险。

2.3组织形式和相关制度不合理

当前，我国会计师事务所的组织形式多是有限责任制。而与合伙制相比，有限责任制以其所认缴的出资额为限对会计师事务所承担责任，事务所以其全部财产对事务所的债务承担责任，因此会降低股东们所承担的风险和责任，从而导致一些会计师事务所及其注册会计师工作态度不认真，不注重质量控制，而只是一味的追求经济效益。同时，在审计相应流程的操作上，相关人员应当按照审计准则为基础进行，但是如果审计程序存在问题的话，被审计单位存在的某些不易发现的错误没有发现，那么就会导致结果出现失误，极大增加审计的风险。此外，我国的会计师事务所风险管理制度不够完善，对于审计人员的责任并没有落实到个人，复核制度也存在一定的问题，这些都会增加审计风险。

3.新形势下会计师事务所审计风险控制对策

3.1健全规范会计师事务所机构形式

会计师事务所需要不断以质量为导向,审计的过程当中需要依靠现行的法律法规来进行严格的执行, 强化审计工作制度,保证审计工作的合理和公平。一是事务所需要合理有效降低因为操作问题而出现的违法行为，需要加强对业务的控制、人力资源客观关系和职业道德等方面进行归纳和考量,以此形成较好的质量管理体系,控制审计风险的出现和发生。在对质量控制强化的过程当中,会计师事务所需要积极强化复核体系的建设,复核体系会由于不同因素的影响发生不同的改变。比如,中小型会计师事务所在审计复核过程中，大多采用三级复核的方式,从主管会计师、项目经理、部门经理等几方面着手完成审计内容的优化和复核工作。对于一些规模较大的事务所,一般需要从经理、主管及相关合伙人,质控合伙人等多重方式进行多重复复核,以此来确保复核工作的准确性和深入性，并且能够更好地提升审计质量。二是事务所应当采用适合企业的审计模式，保证审计方法合理有效,也能够更好地规避风险。三是加强合伙会计师事务所的组建形式,合伙会计师事务所使包括注册会计师在内的每一个股东都需要负有无限的债务责任。因为其职权越大,在进行审计工作时,会更加重视审计风险,有助于增强审计内容的质量和准确性。

3.2加强企业内部管理

第一，强化风险意识。在委派审计人员之前，会计师事务所需要安排有经验的审计员与被审计单位进行沟通，并与项目小组的其他成员协商。第二，不断提高领导人的领导能力。不同于职业资格和业务能力，作为公司的发起人和带头人，其首先要具有领导精神，掌握领导能力。领导者应不断通过学习或培训提高自己的管理能力，学会倾听员工意见，以此降低企业审计风险。第三，完善奖惩制度。会计师事务所应制定奖惩分明的制度来激发员工的工作热情，促使其充分发挥自身价值，从而在留住员工的同时为企业带来更多盈利。

3.3引导会计师从自身角度防范风险

从事审计工作的会计师应该时刻谨记审计风险的危害，强化风险防范意识。会计师只有具备了一定的风险意识，才能从被动的承受风险的状态中脱离出来，有效地规避风险，从而确保审计质量的稳步提升，从根本上实现风险防范与控制。会计师事务所在开展审计工作时应该对审计单位的经营环境、财务状况进行有效的整合与了解，并以此来制定合理有效的审计方案。同时，要求相关人员在审计中做到客观公正，杜绝徇私舞弊的现象发生。为了提升审计工作的效率，要求会计师事务所的相关人员与被审计单位进行有效沟通，进而提升审计的效率与质量，降低审计工作的盲目性。通过有效的沟通，还能及时发现被审计单位内部存在的相关问题，并进行处理，避免出现由信息不对称而造成的审计风险。此外，对于注册会计师存在的重复管理现象，应明确监管部门的职责，赋予注册会计师工作的主体性。

4.结语

综上所述，审计风险是无法完全避免的；然而，审计风险是可以控制的，因此审计风险控制研究具有了现实意义。会计师事务所为了能够更好的适应行业发展要求及市场竞争，通过健全规范会计师事务所机构形式、加强企业内部管理、引导会计师从自身角度防范风险，提高会计师事务所的服务水平，推动会计师事务所更好的发展。

参考文献

[1]刘园园. 会计师事务所审计风险及改革路径[J]. 中国农业会计,2021(11):85-86.

[2]黄静. 论会计师事务所审计风险控制与防范措施[J]. 中小企业管理与科技(中旬刊),2021(03):82-83.

[3]刘宇翔,曲琳琳. 会计师事务所审计风险控制研究[J].财富时代,2020(2):80+82.

[4]马慧东.中小型会计师事务所风险导向审计的探讨[J]. 财会学习,2018(27):133.