税收负担对企业创新效应的影响研究-以纺织业为例

税收负担对企业创新效应的影响研究-以纺织业为例

林鑫

兰州财经大学（段家滩校区），甘肃省兰州市 730010

摘要：纺织业作为传统制造业的代表，在不断变化的国际和国内形势中，要想全面塑造发展的新优势，必须坚持科技创新，才能壮大纺织业科技优势以及产业优势。企业科技创新具有投入时间长、风险高、收益不确定等特点，企业需要有充足资金保证科技研发的正常运行。税收优惠政策具有可预期性、透明等特点，一直作为政府鼓励企业创新的常用政策形式之一，它可通过企业决策者、消费者、创新人员的影响，减少其税收负担，增加企业对科技创新的意愿，提高企业的创新能力。

关键词：税收负担、科技创新

绪论

（一）研究背景与研究意义

1.研究背景

面对疫情的冲击，国际上贸易保护主义抬头，国内劳动力成本不断增加等现实因素，原本依靠充足的廉价劳动力发展起来的传统制造业正面临着巨大的冲击。要推动经济整体升级的顺利实现，在重视发展新兴产业的同时，还应当注重传统产业的转型升级，在改进企业管理方式以及设备更新换代的基础上，将传统产业中新旧主导产品的更替放在更为重要的位置。

2.研究意义

纺织业作为传统制造业的代表，它不仅在各个国家工业化初期发挥着重要的作用，纺织业的产业升级状况在工业化后期仍然能体现出一个国家的现代化水平。纺织业需要政府在产业政策上加以引导，通过税收等有效的手段，遏制低效产能盲目扩张的同时大力推进自主创新，打造出我国纺织行业的知名品牌，提高纺织业产品质量，提高我国纺织产品在国际中的竞争优势，促进纺织业的转型升级。

（二）文献综述

2.1增值税对科技创新的影响

已有的文献表明，增值税能够显著的促进企业进行科技创新活动。许伟（2016）增值税转型改革使企业提高对投资有明显促进作用.刘行（2019）指出，增值税转型改革可以通过增加企业可支配的现金流以及降低创新设备投入成本两条路径提高企业创新的效益。增值税转型改革对创新产出的正面影响对不同性质的企业存在显著的异质性,对外部融资依赖程度更高、以及改革之后固定资产升级幅度更大的企业更显著；对与地方政府有着天然联系的国企事业单位的创新促进作用则不明显。

2.2企业所得税对科技创新的影响

梁俊娇（2019）指出增值税加计扣除等直接税收优惠方式能显著的促进企业进行科技创新;而间接优惠的方式则对非国有企业的创新激励性更强,间接的税收优惠方式可以对东部地区企业形成更强大的创新激励性效果,同时，也能促使制造业和信息技术业进行科学技术的创新。薛薇（2021）则指出了当前我国税收优惠政策中出现的一些问题与不足之处，比如税收优惠政策存在政策门槛低易被企业迎合的情形、政策精准性不足、普惠性不强部分企业未能全面享受到、与其他税收优惠政策缺少统筹协调等问题。当前的税收优惠政策无法满足我国企业进行科技创新的愿望。

影响机理

2.1影响机理

企业是以营利性为最主要目的的经济组织，通过在为社会提供自己产生的商品或服务的过程之中，获取一定的投资回报以及利润，在确保其自身的生存的同时不断发展壮大。企业内部资金是否充足左右着企业决策者做出是否投入大量资金做科技创新的判断，企业内部资金的来源除了外部融资之外，很大部分取决于企业的盈利能力。而在企业完成技术创新投入之后，企业则能获得技术优势，一定时期内或可形成技术垄断，取得一部分的超额利润。

纺织业税收及科技创新现状

（一）纺织业税收现状

数据来源：中国税务年鉴整理。

在2019年给国家提供的税收收入都与2012年相近，虽说其中必然有外部环境变化的原因如：劳动力成本上涨、国际贸易保护主义抬头等，但是也能确定税收政策对其经营状况的改善仍然有限，需要进一步对现有的税收政策进行完善，以期纺织行业获得更好的发展。

（二)纺织业科技创新现状

数据来源：中国科技年鉴整理。

从研发经费的投入来看，从总量上虽说保持稳定的增长，但是和其他发达国家相比我国对纺织业的投入总量或是强度都比较低。从产出的产品上观察，中国纺织品三大行业，包括化学纤维制造业、纺织业、服装业中，只有化学纤维的生产技术达到了世界的领先地位，而传统的纺纱、织造等传统工艺与世界的先进水平仍然存在着较大的差距。

政策建议

（一）改善科技创新氛围

国家可充分利用导向明确的税收优惠措施，提高纺织业企业的盈利能力，降低纺织企业研发成本，减少其研发风险。从宏观层面来看，税收优惠政策要在社会上营造出积极鼓励企业进行科技创新活动的氛围，对研发的成功或是失败都采取包容的态度，鼓励所有企业勇于探索，这才是税收优惠政策的应该产生的社会效应。

（二）优化税制结构

不同的政策工具及其组合能够产生更好的政策效果，我国现行激励纺织企业科技创新的政策主要集中在企业所得税方面，如：投资抵免加速折旧，研发加计扣除等，涉及增值税等流转税的优惠政策则较少。同时不断完善增值税，如简并税率，完善增值税抵扣链条等。反之，企业所得税的影响较小，通过对研发成本的加计扣除、设备投资额的抵免、加速折旧等优惠措施可显著增强企业研发的动力和能力。

参考文献

[1]丁建国.减税如何影响企业创新?基于增值税改革的准自然实验研究[J].科学决策,2021(12):70-83.

[2]聂辉华,方明月,李涛.增值税转型对企业行为和绩效的影响——以东北地区[J].管理世界,2009(05):17-24+35.DOI:10.19744/j.cnki.11-1235/f.2009.05.004.

[3]许伟,陈斌开.税收激励和企业投资——基于2004～2009年增值税转型的自然实验[J].管理世界,2016(05):9-17.DOI:10.19744/j.cnki.11-1235/f.2016.05.003.

[4]刘行,赵健宇.税收激励与企业创新——基于增值税转型改革的“准自然实验”[J].会计研究,2019(09):43-49.