财务风险管理视角下企业内控制度的构建研究

财务风险管理视角下企业内控制度的构建研究

马金

辽宁城建集团有限公司  辽宁沈阳  110000

摘要：面对日趋激烈的市场竞争环境，企业应从内部控制着手，有效预防与控制财务风险，从而提高自身竞争力，推动企业健康、长效发展。为此，文章首先分析财务风险及企业内部控制之间的内在关联，然后梳理企业内部控制制度建设时面临的问题，最后立足财务风险管理视角，从意识强化、制度完善、体系优化、信息反馈几个方面给出企业内部控制制度科学建设的有效策略，旨在创建完善的内部控制制度，有效预防与控制企业财务风险，充分展现出财务风险管理的价值效能，保障企业持续发展。

关键词：财务风险管理；内部控制；制度建设

新经济时代，企业生存发展环境越来越复杂，企业经营管理中会遇到多种多样风险隐患，如市场变动、金融政策调整等原因均可能引发财务风险，可能影响企业盈利能力及财务状况，会对其稳定、长效发展带来不利影响。内控制度具有防范财务风险的功能，可通过构建风险识别、评估与预控机制，为企业合规运营、稳定发展提供保障。因此，有必要以财务风险管理为视角，探寻企业内控制度科学构建的策略，以此稳固企业在市场竞争中的优势地位。

1.财务风险与内部控制的内在关联

1.1财务风险是内部控制的主要对象

财务风险是企业经营中与财务活动有所关联的不确定风险，会影响现金流量或降低企业盈利水平。而精准识别财务风险，有效评估各类风险的影响程度，实施有效的预防与控制措施，是内部控制的重要内容。因此，财务风险是内部控制的主要对象，可以通过制定与实施有效的控制措施，按照规范的程序执行措施，预防财务风险发生或使之影响程度降至最低。内部控制实施时，可以采取科学制定财务制度、构建严格的审计程序、展开全面的风险评估，组织有效的内控活动等手段，监控财务活动开展过程，以便获取财务信息精准，降低财务风险发生几率。

1.2内部控制是财务风险防控的重要手段

内部控制工作主要围绕组织结构建设、部门职责任务划分，授权机制构建、信息反馈制度建设等内容而开展，可通过制度约束及流程规范，保障企业财务活动标准化、科学化实施，以便及时发现、精准识别、有效控制财务风险。内部控制的实施，能强化企业内部成员的风险意识，引导企业员工在日常工作中主动、合理预防与控制财务风险，相关部门可以针对财务活动展开全面的监督监控与严格的审计监管，可以有效预防与控制财务风险问题，减少财务风险发生对企业正常经营发展所带来的不利影响。

1.3财务风险管理与内部控制成效相互影响

构建科学的内部控制制度对于财务风险高质高效防控具有重要作用，内部控制可为财务风险管理的成功开展提供有力支持。财务风险管理工作的开展，需要以内部控制的有效落实作为保障，从而获取到精准、翔实的财务信息数据，通过内部控制措施有效实施及时发现有效评估财务风险。与此同时，财务风险管理可为内部控制制度建设与实施提供可靠的指导与辅助。二者之间属于相互依存与影响、促进的关系，在财务风险管理、内部控制管理同步化、协调化落实的基础上，能够保障企业的稳定运营与持续发展。

2.财务风险管理视角下企业内控制度构建面临的问题

2.1缺乏良好的财务风险管理意识

财务风险是影响企业财务状况、资金流量的重要因素，然而目前部分企业对于财务风险的认识还不深入，一些部门认为财务风险管理与自身工作并无关联，而是属于财务部门的管理范畴，没有认识到财务风险对本部门所产生的影响。但仅靠财务部门防控财务风险，难以构建起严密的风险防控体系，可能会留有一定的防控盲区，从而存在财务风险产生漏洞。同时，部分企业内部员工不具备良好的财务风险管理意识，对财务风险相关知识了解不深，欠缺财务风险识别、评估的能力水平，在财务风险管理中参与积极性不高且取得的成效偏低。在企业各个部门及内部员工不具备良好财务风险管理意识的前提下，企业财务风险管控工作难以有效、全面开展，导致企业存在一定的财务风险隐患。

2.2内控制度体系不够健全

内控制度是企业预防与控制财务风险的重要保障，部分企业虽然建立了内控制度，但是由于制度框架不完善、指导性文件缺失，内部控制制度建设不够科学、制度落实不够彻底，难以充分展现出内部控制在财务风险管理方面的价值效用。同时，企业所制定的内部控制制度未能给出完善的政策措施，制度执行流程也不够详细，导致制度执行时标准不统一、操作不规范，无法对内部员工执行与落实内部控制措施起到有效的指导与约束作用，这会影响内部控制执行成效，致使员工面对特殊性内控问题时，找不到可以参照的依据与文件，可能会在问题处理时选用不恰当或无效的方法，由于无法有效识别与控制财务风险，从而限制内部控制制度价值的最大化展现。

2.3内控体系设计科学性不高

企业在设计内控制度时，还存在未立足全局统筹部署、系统规划的问题，过于重视某些特殊环节，未能针对财务风险管理全过程制定与切实有效的内部控制措施，导致各个内控措施之间相互割裂、衔接不畅，会对财务风险管理控制有效实施形成制约。与此同时，部分企业在设计内部控制制度时，未立足长远发展、结合企业当前实际而开展，从而导致其所制定的内控制度不具前瞻性，且与企业财务风险管理需求不相契合。由于企业不断发展壮大，业务类型会逐步调整，然而采用的内控措施却未同步更新，可能不适用于新业务，将无法有效识别与控制财务风险。

2.4内部信息反馈机制尚未建立

在财务风险预防控制过程中，信息反馈属于关键的环节，有效的信息反馈可及时向决策管理人员传送财务风险信息，为其制定出及时、有效的财务风险防控对策提供依据。但是部分企业在内控制度建设时，未能针对性建立内部信息反馈机制，这会导致企业内部信息缺乏反馈通道，员工无法及时向上级领导或相关部门传送财务风险相关的重要信息，且未能出台针对性的信息反馈机制，这会影响到财务风险应对处理的及时性与有效性。除此之外，部分企业未能构建完善的信息共享交换平台，致使部门之间形成了信息屏障，难以保障财务风险管理工作的顺畅、高效开展。

3.基于财务风险管理视角构建企业内部控制制度的可行性策略

3.1加强培训激励与交流分享，树立良好的财务风险管理意识

树立财务风险管理意识是企业内控制度构建的基础，企业应着力深化内部所有成员对财务风险的认知，引导其认识到财务风险对于自身工作、企业发展所产生的不利影响，进而激发出员工主动强化财务风险管理能力、参与风险管控活动的意识。一方面，企业需要加大内部培训教育，面向所有员工讲解财务风险的内涵、重要性，传授财务风险识别、评估与控制的方法，从而强化企业员工防控管理财务风险的意识及能力。另一方面，企业可采取奖惩激励措施，对主动参与财务风险管理、取得良好风险预控成效的部门或员工给予相应的表彰与奖励，以此提高员工的财务风险管理意识。此外，企业还可引入财务风险案例，组织员工讨论分析，为员工掌握财务风险有效预防与控制方法提供路径，也可让财务风险管理方面取得成功的员工分享自身经验做法，通过员工间有效沟通交流，帮助员工树立良好的财务风险意识，提高其防控管理财务风险的能力。

3.2明确目标流程并完善政策，打造健全的内控管理制度体系

为科学构建内控制度，强化财务风险管理成效，企业首先要围绕财务风险管理需求制定出科学合理的内控管理目标，应涵盖财务风险识别目标、评估目标、监测目标及控制目标，从而为内控制度科学建立、财务活动规范开展提供导向，构建出完善的内控管理制度体系。其次，企业需要优化与完善内控流程，将财务风险识别、评估、监测、控制各个环节均纳入流程体系，并明确各个关键环节的管控要求，针对性构建相匹配的审批报告制度，以此保障财务风险管控工作的透明化、高效性开展。再次，企业还应出台内部控制政策，给出详细的内控措施及实施要求，此政策应将资金管理、内部审计、财务报告等重要财务风险管理环节均囊括其中，以便为财务风险评估分析工作深化开展提供保障，提升内控制度建设的科学性。最后，企业要科学划分财务风险管理中各部门及岗位的责任义务，确保所有人员均能有效履行、全面落实自身工作职责。

3.3结合内控关键点优化监控评价机制，提升内控体系设计科学性

设计科学、可行的内部控制体系时，企业应科学评估内部运行及外部发展环境，分析可能存在的风险并进行归类整理，梳理出债务风险、经营风险、资金流动风险等内部控制关键点，然后明确各类风险的特征，划分风险影响程度等级，并给出可行性的监控措施。一是给出预防性控制措施，明确风险预防方法，合理划分风险管控权限，严格执行审批流程，以此预防财务风险发生。二是制定监测性控制措施，通过加强内部审计、监测财务报告、识别异常情况等举措，对潜在性或已发生风险进行有效预防与处理。除此之外，企业还要创建完善、科学的内控效果评估体系，定期评估检测内控关键点控制成效，设置风险发生概率、风险产生的影响损失、内控措施可行性等多个评估指标，在得出准确评估结果之后，以之为依据调整与完善内控制度，从而强化内控关键点控制效果，保障财务风险防控质效。

3.4找准风险信息要素并完善收集渠道，构建有效信息反馈机制

为构建完善的信息反馈机制，企业应梳理关键财务风险信息要素，分析出企业的真实财务状况，了解财务风险存在情况，以之作为内部控制制度建设的依据，进而提高财务风险管控效果。在此过程中，企业需要构建多条收集与传递财务风险信息的通道，应包含内部信息通道、外部信息通道两部分。内部通道主要是指加强部门之间沟通交流，有效实施内部审计活动、及时出具内部报告等，利用这些渠道获取内部财务风险相关信息数据。而外部通道则是指行业分析、市场调研等活动，用于采集外部市场环境改变、行业发展趋势相关信息。通过有效整合这些信息，构建财务风险信息报告分析机制，出具准确、客观的财务风险评估报告、风险发展趋势报告等，作为企业管理决策科学制定的重要依据。此外，企业还应构建决策支持及风险预警机制，除了财务风险信息、评估分析报告外，还应结合预警指标，科学制定管理控制决策，以降低财务风险出现几率。

结语：在企业经营发展过程中，财务风险难以完全避免，企业需要通过构建完善的内控制度，有效识别与预控财务风险。在内部控制制度建设过程中，企业需要采取培训激励措施，组织交流分享活动，提高内部成员的财务风险管理意识，并应明确目标、重构流程、完善政策，创建完善的内控管理制度体系，并应梳理财务风险关键点，构建风险监控评估机制，提升内部控制体系设计的科学性，并要结合风险信息要素构建多元信息收集渠道，打造有效信息反馈机制，进而提高企业财务风险预防控制成效，以此构建稳健、持久的企业发展格局。

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作者简介：马金（1981.10—），男，汉族，籍贯：河北省丰南县，本科，高级会计师，研究方向：内控。